企业成本费用内控流程

第四章 成本费用管理 流程·制度·表格 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 121第四章 成本费用管理流程·制度·表格 五、原辅材料现款采购审批及资金支付程序 原辅材料现款采购审批及资金支付程序图 经办人填写《材料申购单》 供应部主管签字 总经理审批 供应部采购物资 质检部检验并填写《检验单》 仓管员验收并填写《入库单》 供应部主管审核并在《入库单》上签字 财务部主管审核并在《入库单》上签字 总经理审批 出纳员审核结算 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 122 企业财务管理流程·制度·表格 六、原辅材料赊销采购审批程序 原辅材料赊销采购审批程序图 经办人填写《材料申购单》 供应部主管签字 总经理审批 供应部采购物资 质检部检验并填写《检验单》 仓管员验收并填写《入库单》 供应部主管审核并在《入库单》上签字 财务部主管审核并在《入库单》上签字 总经理审批 财务部记账 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 123第四章 成本费用管理流程·制度·表格 第二节 成本与费用 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 一、成本费用内部控制制度 公司 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 文件 ××有限公司 成本费用内部控制制度版本 页 次A/0 1 .目的 为了加强公司成本费用的内部控制、降低成本费用、防范成本费用中的 差错与舞弊，根据财政部《内部会计控制规范》等法律、法规，结合本公司成 本费用支出的特点和管理需要制定本制度。 2 . 适用范围 适用于本公司成本费用包括采购成本、制造成本和期间费用的计划、执 行、控制、核算、报告、考核等内容。 3 . 岗位分工与授权批准 3.1 公司建立成本费用岗位责任制，明确规定相关部门和岗位的职责与 权限，确保办理成本费用业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。 3.2 公司成本费用业务严格规范和执行如下程序： (1)计划编制与审批。 (2)支出审批与执行。 (3)控制、核算与考核。 3.3 公司成本费用岗位的基本分工如下： (1 )采购部负责编制、执行采购成本计划。 (2 )各生产部门负责编制、执行管理、制造费用计划。 (3 )销售部负责编制、执行营业费用计划。 (4 )各管理部室负责编制、执行管理费用计划。 (5 )财务部负责编制、执行财务费用计划。 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 124 企业财务管理流程·制度·表格 (6 )生产部负责审核、控制产品制造成本计划。 ( 7 )预算管理部门负责审核各项成本核算费用计划、控制成本费用的发 生、考核各项成本费用的完成。 (8 )财务部负责成本费用的核算与报告。 (9 )审计部负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正 确性与及时性。 (10 )公司总裁及分管副总负责有关成本费用的审批。 3.4 成本费用的发生和付款要严格按照公司授权文件的规定，各级审批 人要在授权范围内行使职权，不得超越审批权限。 4 . 管理规定 4.1 成本费用控制的基本模式。 4.1.1 公司成本费用控制模式的基本内容是“以销售收入为起点，以目标 利润为核心，通过倒挤成本的方式，将采购成本、制造成本、期间费用分解 落实到有关分厂和职能部门”。 4.1.2 销售部申请生产的每一批产品，在安排生产前，首先由财务部测 算、核定成本费用指标和采购物资的最高限价。 (1)期间费用=营业费用+管理费用+财务费用 营业费用=销售收入×销售费用率 管理费用=销售收入×管理费用率 财务费用=销售收入×财务费用率 (2 )产品制造成本=销售收入-税金及附加-目标利润期间费用 产品制造成本=直接材料+直接人工+制造费用 直接人工成本=(产品产量×计件工资率)×(1+175%) 直接材料成本=∑(直接材料成本×材料单价) 1制造费用=(直接材料成本+直接人工成本)×制造费用率 采购物资最高限价计算公式： 公司标准文件 ××有限公司 成本费用内部控制制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 125第四章 成本费用管理流程·制度·表格 采购物资最高限价=直接材料成本÷直接材料消耗 4.1.3 财务部核定管理费用指标分解落实到各个部门，作为考核各个管 理部门工作业绩的依据。 4.2 采购成本的控制。 4 . 2 . 1 采购成本控制包括采购计划、询价、核价、 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 签订、物资入 库、货款结算等活动的全过程。 4.2.2 采购计划的编制要严格执行根据仓库的《物资补库计划》编制《物资 采购计划》的程序；《物资采购计划》经过预算管理办公室审核、总经理审批后 生效。 4.2.3 采购部实施物资采购时需填制“物资请购单”，“物资请购单”中的 价格要严格执行财务部核定的物资采购最高限价。 4.2.4 如果实际物资采购价格低于最高限价，公司将给予经办人一定比 例的奖励；如实际物资采购价格高于最高限价，必须要获得财务部核价人员 的确认和总经理的批准，并给予一定比例的罚款。 4.2.5 采购物资办理入库时，必须符合以下两个条件： (1)符合“物资请购单”。 (2)经质检部检验合格。 4.2.6 采购物资登记入账时，必须同时符合两个条件： (1)供应商开具增值税专用发票。 (2 )价格、质量、数量、规格型号完全符合“物资请购单”的要求。 4.2.7 采购物资付款时，必须符合以下三个条件： (1)已经列入当期货币资金支出预算。 (2 )双方往来账核对无误。 (3 )“付款申请单”已经财务总监签字批准。 4.3 制造成本的控制。 4.3.1 制造成本控制包括成本计划、领料、入库、考核等活动的全 公司标准文件 ××有限公司 成本费用内部控制制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 126 企业财务管理流程·制度·表格 过程。 4.3.2 制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本，各分厂要将目 标成本层层分解，逐一落实到各车间、工段和岗位。 4.3.3 生产部下达“产品生产任务指令”时，必须将“材料消耗定额清单” 同时下达。 4.3.4 各部门到仓库领料时，必须按“材料消耗定额清单”填写“领料申请 单”。如不符合“材料消耗定额清单”，材料会计不予开具“材料出库通知单”， 保管员不予发料。 4.3.5 各分厂的直接人工工资，按照财务部核定的目标人工成本，实行 按产品产量计件发放；由于生产工人操作失误导致的废品，以及超定额材料 消耗，一律由责任人承担50%的损失，从计件工资中扣除。 4.3.6 各分厂的制造费用支出，按照财务部核定的额度分项目控制。其 中，变动费用项目要分解到工序，固定费用项目总量控制。 4.3.7 月末，根据完工产品和生产费用计算出产品制造成本，低于或高 于目标成本，给予一定比例的处罚或奖励。 4.4 期间费用的控制。 4.4.1 公司按照期间费用的不同性质实行归口管理和控制。 4.4.2 营业费用的归口管理部门为销售部，营业费用支出实行按销售收 入费用率进行总量控制。 4.4.3 管理费用的归口管理部门为各个职能部室，管理费用中的变动费 用项目由财务部分解落实到有关部室，固定费用项目按性质归口到职能 部门。 4.4.4 财务费用的归口管理部门为财务部，由财务部按照费用项目严格 控制。 4.4.5 公司每月编制《期间费用支出预算》下达各有关部室。 4.4.6 发生费用支出时，由财务部门严格按预算控制，超出预算部分， 公司标准文件 ××有限公司 成本费用内部控制制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 127第四章 成本费用管理流程·制度·表格 一律不予列支。期间费用的支出程序如下： (1 )费用支出部门填写“费用支出审批单”。 (2 )按照公司规定的审批权限请有关领导审批签字。 ( 3 )责任会计在审核无误、有预算指标的前提下，签字说明。 (4 )费用支出经办人根据费用支出情况分别到仓库或出纳员处办理领料或 费用报销手续。 4.4.7 财务部的会计人员在办理费用支出时，应当根据手续齐全的“费用 支出审批单”，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性以及 合规性进行严格审核。 4.4.8 月末，公司根据各项期间费实际发生额进行考核奖惩，若低于预 算指标，则给予有关部门一定比例的奖励；若高于预算指标，则给予一定比 例的罚款。 4.5 成本费用的核算。 4.5.1 财务部按照相关会计制度，结合公司生产经营特点和管理需要制 定成本费用核算制度，不得随意改变成本费用的确认标准和计量方法，不得 虚列、多列、不列或者少列成本费用。 4.5.2 公司制造成本核算的基本方法，由各公司按生产经营的特点在符 合会计准则和前提下确认，一经确认不得随意变更。 4.5.3 期末结束后成本费用核算岗位要编制成本费用报表，监控成本费 用的支出情况，对于实际发生的成本费用与成本费用预算的差异，应查明原 因，并作出相应处理。 4.6 成本费用的监督检查。 4.6.1 审计部负责对公司的成本费用进行监督检查，内容有： (1 )成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。 (2 )成本费用业务授权批准制度的执行情况。 (3)成本费用预算制度的执行情况。 公司标准文件 ××有限公司 成本费用内部控制制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 128 企业财务管理流程·制度·表格 二、成本核算管理制度 公司标准文件 ××有限公司 成本核算管理制度版本 页 次A/0 1 .目的 为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，特制定本 办法。 2 . 适用范围 适用于公司各项成本的核算。 3 . 成本开支范围 3.1 为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支 出和制造费用计入制造成本。 3.1.1 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用 于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品以及有助于产品 形成的辅助材料和其他直接材料。 3.1.2 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品 生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福 文件编号 拟定 审核 审批 公司标准文件 ××有限公司 成本费用内部控制制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 (4)成本费用核算制度的执行情况。 (5)成本费用考核的奖惩兑现情况。 4.6.2 审计部对监督检查的结果要出具内部审计报告，发现的薄弱环节 和问题，有关部门要采取措施，及时加以纠正和完善。 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 129第四章 成本费用管理流程·制度·表格 公司标准文件 ××有限公司 成本核算管理制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 利费。 3.1.3 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷 动力费用。 3.1.4 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成 本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职 工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费(不包括融资 租赁费)，修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费(降温费)，水电 费，办公费，差旅费，运输费，保险费， 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 制图费，试验检验费，劳动保 护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。 3.2 下列各项支出不得计入成本： 3.2.1 资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。 3.2.2 对外投资的支出。 3.2.3 无形资产受让开发支出。 3.2.4 违法经营罚款和被没收财产损失。 3.2.5 税收滞纳金、罚金、罚款。 3.2.6 灾害事故损失赔偿。 3.2.7 各种捐赠支出。 3.2.8 各种赞助支出。 3.2.9 分配给投资者的利润。 3.2.10 国家规定不得列入成本的其他支出。 4 . 成本核算的任务、原则 4.1 公司成本核算的任务。 4.1.1 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核 算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营 管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。 4.1.2 监督成本费用发生的合规性和合理性。 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 130 企业财务管理流程·制度·表格 4.1.3 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。 4.2 成本核算工作的原则。 4.2.1 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部 管理需要的成本费用核算体制。 4.2.2 开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算 的组织与管理。 4.2.3 成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前 提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。 4.2.4 成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日至12月 31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日 期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。 4.2.5 成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确地反映特定会 计期间的成本水平的经营成果。 4.2.6 成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的 界限、各种产品之间的成本界限。 4.2.7 根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格， 计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成 本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。 4.2.8 遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营 过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误、手续齐备的原 始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真 实、准确、完整、及时。 4.2.9 公司成本核算中的各项具体方法(包括材料计价、价差调整、费用 分配方法、完工产品和在产品成本计算等)，前后各期必须一致，不得随意变 更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财 务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。 公司标准文件 ××有限公司 成本核算管理制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 131第四章 成本费用管理流程·制度·表格 5 . 生产费用的分类、归集、分配 5.1 生产费用按经济内容(或性质)分类称为生产费用要素。 5.1.1 外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料 及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。 5 . 1 . 2 外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃 料，包括固体、液体和气体燃料。 5.1.3 外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。 5.1.4 工资：指应计入生产费用的职工工资。 5.1.5 计提的职工福利费：指按照工资总额的规定比例14%计提的职工福 利费。 5.1.6 折旧费：指各生产单位的房屋建筑物、机器设备等固定资产按照 规定的折旧率计算提取的折旧费用。 5.1.7 修理费：指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设 备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。 5.1.8 利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后 的净额。 5.1.9 税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船税、土 地使用税、印花税等。 5.1.10 其他支出：指不属于以上各要素的费用支出，如物耗和非物 耗等。 5.2 生产费用按经济用途分类称为成本项目。公司成本项目规定如下： 5.2.1 直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料 和外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括 包装物。 5.2.2 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和 动力。 公司标准文件 ××有限公司 成本核算管理制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 132 企业财务管理流程·制度·表格 5.2.3 工资及福利费：直接参加产品生产的工人工资以及按规定比例计 提的职工福利费。 5.2.4 制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括： (1)工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的 工资。 (2)职工福利费：指按上述人员工资的14%提取的职工福利费。 (3)折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费。 (4)修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。 (5)办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。 (6)水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。 (7)取暖费用：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津贴。 (8)租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。 (9)差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。 (10)机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包括 修理费用、劳动保护用品等。 (11)保险费：指车间应负担的财产保险费。 (12)低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等。 (13)劳动保护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用。包括：应由制造 费用开支的各项劳动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动 保护用品等。不包括增加固定资产的劳动安全防护措施支出。 (14)季节性修理期间的停工损失。 (15)运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务 费用。 (16)外部加工费：指车间产品零部件委托外公司加工协作的费用。 (17)试验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的试 验费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化试验、质量监控等费用。 公司标准文件 ××有限公司 成本核算管理制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 133第四章 成本费用管理流程·制度·表格 (18)设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用。 (19)其他：指不属于以上项目的其他应计入制造费用的支出。 5.3 生产费用归集与分配的原则。 5.3.1 按产品品种设置成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按 合适的标准，在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配。企业的产品包 括全部的主营业务、其他业务和劳务协作。 5.3.2 凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。 5.3.3 凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费 用形成有直接关系的分配标准进行分配。 5.3.4 分配标准一经确定，不得随意变动。 5.4 购入材料的成本。 5 . 4 . 1 生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括：买价、外地运杂 费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选 整理费用等，但不包括购进材料的增值税和购进免税农产品按规定的扣除率 计算的进项税额。 5.4.2 购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全 部支付价款全额计入材料成本。 5.4.3 进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金。 5.5 材料费用的归集与分配。 5.5.1 月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时 冲回。 5.5.2 采用公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的计划 价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，使用当月实际差异 率，按材料类别或品种核算。其中××类产品的主要原材料按品种核算，辅 助材料、备品备件、包装物、低值易耗品按材料类别核算。 5.5.3 材料稽核员根据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入 公司标准文件 ××有限公司 成本核算管理制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 134 企业财务管理流程·制度·表格 制造部门生产成本。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。成 本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，以 材料核算价分配到各工序、各产品，并将材料成本调整为实际成本。 5.5.4 月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“假退库”手续。 5.6 动力费用的归集与分配。 5.6.1 动力包括水、电、蒸汽、冷、压缩空气等，分外购、自制两种。 自制动力以及需经本单位辅助车间处理后使用的外购动力，均应作为辅助生 产核算。 5.6.2 动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算，没有计量 仪表的，应由动力部门或有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力费 用的依据。 5.6.3 动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的 界限。 5.7 工资及福利费用的归集与分配。 5.7.1 应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。 各项工资性支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集。 5.7.2 按照规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭 证，正确计算应付工资和实发工资。 5.7.3 依据国家有关规定计算、提取和支付职工福利费，不得擅自改变 计提比例。 每月应付职工的全部工资和提取的职工福利费，按部门、车间进行汇集 与分配，分别计入有关科目中。 5.8 固定资产的折旧费。 5.8.1 固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分 类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定， 报集团公司财务审计部备案，不能随意变动。 公司标准文件 ××有限公司 成本核算管理制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 135第四章 成本费用管理流程·制度·表格 5.8.2 公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认 的资产原值(或估计原值)入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时 办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之 日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以 计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折 旧，以保证成本水平的真实性和合理性。 5.9 待摊和预提费用。 5.9.1 待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本和期间 费用共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在1年 内摊销完毕。摊销期限在1年以上的待摊费用应在“递延资产”科目核算。 5.9.2 预提费用是反映预先分月计入成本费用，但由以后各月支付的费 用，预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月成本费用水平均衡，应 编制各项预提费用预算分月计入产品成本。实际发生的费用与预提的费用的 差额应计入费用支付期的有关成本费用项目。 5.9.3 根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容： (1 )新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品。 (2)数额较大的固定资产修理费用。 ( 3 )一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出。 (4 )企业发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技术、 新工艺的研究开发费。 (5 )按规定应分期计入产品生产成本的技术转让费。 (6 )一次支付的财产保险费。 (7 )按季度(或延期)支付的流动资金借款利息支出。 (8 )停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销。 (9 )其他经营主管部门批准的待摊、预提费用。 5.10 制造费用。 公司标准文件 ××有限公司 成本核算管理制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 136 企业财务管理流程·制度·表格 5.10.1 制造费用按照生产车间和规定的费用项目进行汇集。 5.10.2 应由某一成本核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由 一个以上成本核算对象共同负担的制造费用，按各成本核算对象的定额工时 比例分配计入。 5.10.3 各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。 6 . 成本核算方法 6.1 产品成本核算的基本程序。 6.1.1 对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别 归集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品 之间分配。 6.1.2 计算在产品成本。 6.1.3 计算产品的制造成本。 6.2 辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳务、作业 的种类和成本项目进行汇集和分配。 6.2.1 辅助生产车间的劳务、作业成本，按各车间提供的劳务作业量， 以计划单位成本，分配给受益单位。 6.2.2 辅助生产车间按水、电、汽、冷及维修等为成本核算对象，并按 成本项目归集生产费用。 6.2.3 辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自用的部分外， 应当全部分配给生产车间和管理部门，不得节留。 6.2.4 辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际成本。实 际总成本与转给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总成本之间的差异， 公司财务部门统一分配，计入当期产品成本及管理费用。 6.3 成本计算方法。 6.3.1 根据本公司A类产品的生产特点，对A类产品的直接材料按工序采 用逐步结转法进行核算，燃料动力、工资及福利费、制造费用等采用按产品 公司标准文件 ××有限公司 成本核算管理制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 137第四章 成本费用管理流程·制度·表格 产量及一定的分配标准在各品种之间进行分摊核算。 6.3.2 根据B类产品的生产特点，采用品种法核算，并以平行结转法核算 到各生产线，各生产线分别按配置工序、包装工序核算。直接材料按领用的 品种直接计入该产品的生产成本，动力、直接人工、制造费用按品种类别及 一定的分配标准分摊核算。 6.3.3 月末在制品只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发 生的其他费用全部由当期完工产品分摊，不留余额。 6.4 按照生产产品的品种为成本核算对象并按成本对象设置成本计算表 汇集生产费用，每月的生产费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产 量，就是该产品的单位成本。 6.5 在制品成本和产成品成本。 6.5.1 公司制造部门应设置台账，登记在制品的加工数量、完工数量、 废品数量、转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘 亏按规定报批计入“管理费用”。 6.5.2 根据在制品的实际结存数量和折合成本量正确计算在制品成本。 在制品成本月末只留直接材料成本。 6.5.3 制造部门对已完工的产品应及时办理验收交库手续。产成品的收 发结存数量，必须在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘 亏计入“管理费用”。 6.5.4 产品月末按照在制品的完工程序折合为约当产量，再根据约当产 量与完工产量的比例，计算在制品和完工产品的成本。 公司标准文件 ××有限公司 成本核算管理制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 138 企业财务管理流程·制度·表格 公司标准文件 ××有限公司 财务报销制度版本 页 次A/0 1 .目的 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的 指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。 2 . 适用范围 适用公司全体员工。 3 . 借支管理规定及借支流程 3.1 借款管理规定。 3.1.1 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借 款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。 3.1.2 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报账，除 周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。 3.1.3 各项借款金额超过5 000元应提前一天通知财务部备款。 3.1.4 借款销账规定： (1 )借款销账时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用 的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销账。 (2 )借领支票者原则上应在5个工作日内办理销账手续。 (3 )借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工 资中扣回。 3.2 借款流程。 3.2.1 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额(大小写须 完全一致，不得涂改)、支票或现金。 3.2.2 审批流程：主管部门经理审核签字→财务经理复核→总经理审批。 3.2.3 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。 文件编号 拟定 审核 审批 三、财务报销制度 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 139第四章 成本费用管理流程·制度·表格 公司标准文件 ××有限公司 财务报销制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 4 . 日常费用报销制度及流程 4.1 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品 及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费 用的累计支出原则上不得超出预算。 4.2 费用报销的一般规定。 4.2.1 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制度),且发 票背面有经办人签名。 4.2.2 填写报销单应注意：根据费用性质填写对应单据；严格按单据要 求项目认真填写，注明附件张数；金额大小写须完全一致(不得涂改)；简述费 用内容或事由。 4.2.3 按规定的审批程序报批。 4.2.4 报销5 000元以上需提前一天通知财务部以便备款。 4.3 费用报销的一般流程。 报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→须办理申请或出入库手续 的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→财务部门复核→总 经理审批→到出纳处报销。 4.4 差旅费报销制度及流程。 4.4.1费用标准。 费用标准如下表所示： 职 务 交通工具 住宿标准 伙食标准 外埠市内交通费用 一般员工 火车硬卧 120元/天 30元/天 30元/天 部门负责人 火车硬卧 150元/天 40元/天 40元/天 总经理助理 飞机 200元/天 50元/天 50元/天 总经理及以上 飞机 实报实销 实报实销 实报实销 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 140 企业财务管理流程·制度·表格 4.4.2 费用标准的补充说明： ( 1 )住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额 的，不予补偿；超出住宿标准部分由员工自行承担。 ( 2 )实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返回时间为准， 12：00以后出发(或12：00以前到达)以半天计，12：00以前出发(或12：00以后到 达)以一天计。 (3 )伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则 上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。 (4)宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例(早餐20％、 午餐或晚餐40％)扣减出差人当天的伙食补贴。 (5 )出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关 费用。 4.4.3 报销流程： (1 )出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、 目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理 批准。 (2)借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理 规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。 (3)购票：出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票(原则上机 票一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书面说明情况，经审批 人签字后报财务备案)。 (4)返回报销：出差人员应在回公司后5个工作日内办理报销事宜，根据差 旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总 经理审批；原则上前款未清者不予办理新的借支。 4.5 电话费报销制度及流程。 4.5.1 费用标准： 公司标准文件 ××有限公司 财务报销制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 141第四章 成本费用管理流程·制度·表格 (1 )移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采 用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同 的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。 (2 )固定电话费：公司为员工提供工作必需的固定电话，并由公司统一支 付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。 4.5.2 报销流程： (1)公司人力资源部每月月初(10日前)将本月员工手机费执行标准(含特批 执行标准)交财务部。 (2)财务部通知员工于每月中旬(20日前)按话费标准将发票交财务部集中 办理报销手续。 (3)财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批 手续。 (4)员工到财务部出纳处签字领款(每月25日前)。 (5)固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报 销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理 批示处理办法。 4.6 交通费报销制度及流程。 4.6.1 费用标准： (1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情 况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车。 (2)市内因公的公交车费应保存相应车票报销。 4.6.2 报销流程： (1)员工整理交通车票(含因公的公交车票)，在车票背面签经办人名字， 并由行政部派车人员签字确认，按规定填好《交通费报销单》。 (2)审批：按日常费用审批程序审批。 (3)员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。 公司标准文件 ××有限公司 财务报销制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 142 企业财务管理流程·制度·表格 4.7 办公费、低值易耗品等报销制度及流程。 4.7.1 管理规定：为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管 理，集中购置,并指定专人负责。 4.7.2 报销流程： (1 )购置申请：公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编 制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。 (2 )报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批 程序报批。审批后的报销单及原始单据(包括结账小票)交财务部，按日常费用 报销流程付款或冲抵借支。 (3 )费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归 集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。 4.8 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程。 4.8.1 费用标准： ( 1 )招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的 同意。 (2 )培训费：为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部 门统一管理，各部门的培训需求应及时报送人力资源部。人力资源部根据实 际需要编制培训计划报总经理审批。 (3 )资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。 各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料 管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。 (4 )其他费用：根据实际需要据实支付。 4.8.2 报销流程： (1 )招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。 ( 2 )培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。 (3 )资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及 公司标准文件 ××有限公司 财务报销制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 143第四章 成本费用管理流程·制度·表格 申请表到财务处办理报销手续。 (4 )其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。 5 . 工薪福利及相关费用支出制度及流程 5.1 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此 类费用按照资金支出制度相关规定执行。 5.2 工薪福利支付流程。 5.2.1 工资支付流程： (1)每月20日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准(含 人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息)转交财务部。 (2)总经理提供职工月度奖金分配表。 (3 )财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表。 (4 )按工薪审批程序审批。 (5)每月25日由财务部通过银行代发形式支付工资。 ( 6 )每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。 5.2.2 临时工资支付流程同工资支付流程。 5.2.3 社会保险及住房公积金支付流程： (1 )由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的 财务处理。 (2 )住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转账支票支付；社会保 险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续，财务部收到银行托收单据应 交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。 5.2.4 其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销 单→经部门经理签字确认→财务经理进行财务复核→报总经理审批，审批后 的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。 6 . 专项支出财务报销制度及流程 6.1 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传 公司标准文件 ××有限公司 财务报销制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 144 企业财务管理流程·制度·表格 活动费及其他专项费用等。 6.2 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。 6.2.1 填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申 请单》并报批。 6.2.2 报销标准：相关的合同 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 及批准生效的购置申请。 6.2.3 结账报销： (1 )资产验收(软件应安装调试)无误后，经办人凭发票等资料办理出入库 手续，按规定填写报销单(经办人在发票背面签字并附出入库单)。 (2)按资金支出规定审批程序审批。 (3 )财务部根据审批后的报销单以支票形式付款。 (4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报 销手续。 6.3 其他专项支出报销制度及流程。 6.3.1 费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用(含咨询顾 问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用) 支出。 6.3.2 费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需 要向总经理提交请示报告(含项目可行性研究分析、费用预算及相关收益预测 表等)，经总经理签署审核意见后报董事长及其授权人审批。 6.3.3 财务报销流程： (1 )审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。 (2)签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同(合同签订前由 公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等)。 (3)付款流程： ——由经办人整理发票等资料并填写费用报销单(填写规范参照日常费用 报销一般规定)。 公司标准文件 ××有限公司 财务报销制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 145第四章 成本费用管理流程·制度·表格 公司标准文件 ××有限公司 财务报销制度版本 页 次A/0 文件编号 拟定 审核 审批 ——按审批程序审批：主管部门经理审核签字→财务复核→总经理 审批。 ——财务部根据审批后的报销单金额付款。 ——若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理 报销手续。 7 . 报销时间的具体规定 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部 将报销时间具体安排如下所示。 7.1.1 财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个 报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停 止财务报销。 7.1.2 借支及其他业务不受以上的时间限制，可随时办理。 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 146 企业财务管理流程·制度·表格 第三节 成本费用管理表格 一、产品标准成本表 产品标准成本表 二、标准成本资料卡 标准成本资料卡 标准总产量： 材料 直接人工 制造费用 品 名 标准损 耗率 取得 成本 制成 成本 分摊 率 单位 成本 分摊 率 单位 成本 标准单 位成本 核准： 复核： 制表： 产品名称： 标准设定日期： 代号 数量 标准单价 一部门 二部门 三部门 四部门 合计 原 料 合计 人 工 作业编号 标准工时 标准工资 产量/小时 标准工时 标准分摊率／人工小时 制 造 费 用 每单位制造成本合计 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 147第四章 成本费用管理流程·制度·表格 三、每百件产品直接人工定额 每百件产品直接人工定额 四、每百件产品直接材料消耗定额 每百件产品直接材料消耗定额 产品名称及规格： 预算期间： 单位：元 1.材料 名称 2.计量 单位 3.理论 消耗量 4.损耗 率(%) 5.实际 消耗量 6.材料 单价 7.消耗 定额 8.每件产品 消耗定额 编制： 审批： 产品名称及规格： 1.工序(岗位)名称 2.定员人数 3.工价 4.每件产品人工 定额 5.每百件产品人工 定额 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 148 企业财务管理流程·制度·表格 五、成本费用明细表 成本费用明细表 填报时间： 年 月 日 金额单位：万元 行次 项 目 金 额 1 一、销售（营业）成本合计（2+7＋13） 2 1.主营业务成本（3+4+5+6） 3 （1）销售商品成本 4 （2）提供劳务成本 5 （3）让渡资产使用权成本 6 （4）建造合同成本 7 2.其他业务支出（8+9+10+11+12） 8 （1）材料销售成本 9 （2）代购代销费用 10 （3）包装物出租成本 11 （4）相关税金及附加 12 （5）其他 13 3.视同销售成本（14+15+16） 14 （1）自产、委托加工产品视同销售成本 15 （2）处置非货币性资产视同销售成本 16 （3）其他视同销售成本 17 二、其他扣除项目合计（18+26） 18 1.营业外支出（19+20+…+25） 19 （1）固定资产盘亏 20 （2）处置固定资产净损失 21 （3）出售无形资产损失 22 （4）债务重组损失 PDF 文件使用 "pdfFactory Pro" 试用版本创建 www.fineprint.cn 149第四章 成本费用管理流程·制度·表格 （续表） 行次 项 目 金 额 23 （6）罚款支出 24 （7）非常损失 25 （8）其他（包括三项减值准备） 26 2.税收上应确认的其他成本费用（27+28） 27 （1）资产