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成本费用中常见的26种合理避税方法.doc

成本费用中常见的26种合理避税方法

晚言
2012-03-05 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《成本费用中常见的26种合理避税方法doc》,可适用于财会税务领域

成本费用中常见的种合理避税方法顶楼只看该作者INCLUDEPICTURE"http:clubyoushangcomstaticimagecommononlineadmingif"*MERGEFORMATINET发表于:||倒序看帖|打印|使用道具点击一下!马上免费使(试)用友商KIS款财务软件!    我们这里所谈的产品成本是指企业在生产过程中为制造产品而耗费的成本也称为产品制造成本或生产成本。生产成本主要包括三项内容:直接材料、直接人工和制造费用、费用主要是指期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。  一、基本建设领用材料计入产品生产成本  有些企业将不属于产品成本的费用支出列入直接材料费等成本项目。如企业为调节基建工程成本和产品生产成本通过人为多计或少计辅助生产费用的错误做法达其目的。例如某生产企业将自营建造工程领用的材料直接列入“直接材料费”作“借:生产成本贷:原材料”的帐务处理这样处理把不应计入成本、费用的支出计入了成本、费用虚减了利润违反了成本、费用开支范围。  二、福利费用开支挤入成本项目  有些企业违反成本、费用开支的范围将应由福利费开支的费用列入成本项目加大成本、减少利润如某企业将福利部门人员的工资列入成本项目“直接人工费”。作“借:生产成本贷:应付工资”的帐务处理。  三、福利部门接受劳务不作转帐结算  有些企业将辅助生产车间为职工医院、食堂、学校等部门提供的水、电、汽、加工修理等费用全部转嫁给基本生产车间和企业管理部门。如果企业辅助生产车间向职工食堂提供水电共计万元企业作“借:生产成本基本生产成本贷:生产成本辅助生产成本”的帐务处理按规定应在“应付福利费”帐户内列支。这样一来使产品成本虚增了万元“应付福利费”帐户则漏计万元。  四、把对外投资的支出计入成本、费用项目中  有些企业以材料物资的方式向其他企业进行投资时不反映在“长期投资”科目中而把减少的材料列入成本、费用项目中。如某机床生产厂以自己的钢材向某汽车制造厂进行投资作“借:生产成本贷:原材料”的帐务处理。这样一方面加大了产品成本减少利润少交所得税另一方面也隐瞒了投资收益再次少计利润少交所得税。  五、修理费用重复计入生产成本  根据财务会计制度的规定固定资产的修理费采用预提的方法计入成本费用但有些企业为控制利润实现数额将车间固定资产修理费用重复计入生产成本。例如某企业每月预提万元固定资产修理费用计入生产成本但企业为了压缩超额利润又将实际支出的万元设备修理费全部计入生产成本。年终将预提修理费用结转下年度。这样处理的结果使企业生产成本虚增了万元利润虚减了万元。  六、多期材料一期分摊  根据权责发生制的原则会计核算应正确划分各月份的界限但有些企业违反规定将不属于本期产品成本负担的材料费用支出一次全部列入本期成本项目。例如某企业年月购入原材料吨计万元。当月领用该原材料吨但企业却将万元全部计入产品成本由此造成该企业少计当月利润的后果。  七、虚计费用调节成本  有些企业为了调节产品成本和当年利润有意将不应计入本帐户的费用计入本帐户或者将应计入本帐户的费用转移计入其他帐户。如某企业为了压缩当年利润于月份以修理车间的名义虚领材料计入制造费用帐户月份终了分配计入产品成本。由此行为造成企业本期利润虚减的结果。  八、回收物资帐外处理  有些企业将回收的废料收集起来不去冲减当月的领料数而作为帐外物资处理。这样的结果使企业不仅没有如实反映产品生产中材料的实际消耗而且也相对加大产品的直接材料费成本少计利润少纳税金。例如某企业将职工交回加工后余下的边角余料不办理交库手续不填废料交库单不冲减当月的领料数。  九、生产费用分配张冠李戴  有些企业为了调节当年损益将本期发生的生产费用在盈利产品和亏损产品之间进行不合理分配造成盈亏不实。例如某服装厂生产男装、女装和童装年月该企业女装和童装的销售要好于男装该企业在分配间接费用时按规定的分配标准计算出各种产品应分配数额后有意将应分配计入亏损产品的制造费用加计在盈利产品中。  十、未用材料不作退库  有些企业为了调节本期损益对车间领用原材料采用以领代耗的办法将投入产品生产的材料全部计入产品成本期末有剩余材料不管下期是否需用均不作退库处理。如某企业基本生产车间月份多领用原材料多万元期末车间未办理材料退回和“假退料”手续财会部门也未作扣减材料费用的帐务处理。由此该企业造成多计费用少计利润的结果。  十一、改变分配方法调节当年盈亏  企业计入各种产品成本的目标在产品费用和本月发出的生产费用应在各种产品的完工产品和月末在产品之间进行合理的分配企业应当根据产品生产的特点选择适合本企业的分配方法但有的企业为了调节本期盈亏往往改变已经选用的分配方法并且在会计当期不作披露。十二、虚估约当产量调整本期损益  有些企业利用约当产量估算的特点采用多计(少计)在产品数量的手法虚增(或虚减)利润来调节当年损益例如某制造企业年末在产品件在产品完工程度为约当产量为件但在分配费用时约当产量仅为件相应地使完工产品少计成本随着产品的销售也就自然少转了产品销售成本导致利润增加。  十三、期间费用计入生产成本或生产成本计入期间费用  有些企业为了调节当年利润将发生的费用计入生产成本或采用将应计入生产成本的费用计入期间费用。例如某企业为了实现计划利润目标月份将应计入“管理费用”帐户的万元无形资产摊销挤入了“制造费用”帐户月末分配制造费用时将上述费用全部分配计入了“生产成本基本生产成本”帐户由完工产品和在产品共同负担这样就造成少计期间费用虚增利润的结果。  十四、已销产品不结转成本  有些企业对已销产品不作成本结转只记收入不记成本或者相反对未销售产品视为销售、多转成本。例如某企业年月销售产品万件成本万元销售收入万元该企业财务人员在进行帐务处理时只记收入万元不转成本万元由此造成虚增利润万元。  十五、随意改变结转产品销售成本的方法  根据财务会计制度的规定企业在某一个会计年度内一般只能确定一种计价方法。方法一经确定不能随意变更。如确实需要改变计价方法的必须在会计报表附注中进行披露。有些企业出于调节当年损益的需要在年度中间随意改变既定的计价方法。例如某企业发出商品一直采用先进先出法但在月份时材料市场价格上涨该企业为了压低年末利润遂改用后进先出法核算出库产品的实际成本并且在年末的会计报表附注中并未披露。  十六、随意调节成本差异率  有些采用计划成本核算的企业在结转产品成本差异时通过调高或压低成本差异率的方式多计算或少计算结转的产品成本差异以达到虚减或虚增利润的目的。例如某企业为了压低利润有意提高产品成本差异率多转产品销售成本以达到虚减利润的目的。  十七、不按比例结转成本  根据财务会计制度的规定企业采用分期收款销售方式销售产品按合同约定日期确认销售收入在每期实现销售的同时应按产品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本。有些企业为了调节当年损益在分期收款销售的产品实现收入时人为地确定结转产品销售成本的比率多转或少转销售成本以虚增或虚减利润。如某企业年初销售一批产品价款万元成本万元在一年内分四次收款每次收款比率为按季度收款在月份本应收取款项万元结转成本万元但该企业为了体现上半年的利润采用人为少转成本的方法结转成本万元来达到虚增利润的目的。  十八、任意扩大开支范围提高费用标准  按照财务会计制度的规定各项开支均有标准但在实际工作中却存在着许多乱花、乱摊、乱计费用的问题。有些企业为了自身的经济利益违反财务会计制度的规定任意扩大开支范围和提高开支标准从而提高企业费用水平减少当期利润。如某企业领导人将其家属的“游山玩水”费用列为本单位职工的差旅费来报销使该企业虚增管理费用虚减利润。  十九、期间费用转作待摊处理  有些企业为了实现既定利润目标就采用将本期发生的期间费用总额中转出一部分数额列作待摊费用的作假手法来达到目的。如某企业年计划利润万元月份已实现利润万元尚需实现万元的利润才可达到计划但该企业根据实际情况预计月份至多能实现利润万元。为了完成万元的利润目标该企业财务人员从管理费用中转出万元计入“待摊费用”帐户并结转下年度挂帐从而使当期利润达到既定目标。  二十、利用“汇兑损益”帐户人为调节利润水平  会计制度规定对外币帐户应采用月初或业务发生当日市场汇率作为记帐汇率由于汇率变动而引起的汇兑损益可以采用集中结转法或逐笔结转法进行计算结转一种方法选用后年内不得变更。但有些外币业务较多的企业为了达到调节利润的目的采用多种方法人为调整汇兑损益。例如某企业为了调低年末利润就有意在期末按低于帐面汇率的期末汇率计算期末人民币余额使当期发生汇兑损失减少当期利润等。  二十一、混淆资本性支出与收益性支出的界限  根据财务会计制度规定企业向银行借款用于购建固定资产对固定资产尚未交付使用前而支付的借款利息记入财务费用。企业用借款进行在建工程在固定资产尚未交付使用前发生的贷款利息应计入固定资产的造价。但有些企业为了调节利润故意混淆记入成本与费用的界限。例如某企业年月日向银行借款用于自营营业大厅期限年该营业厅于年月日竣工并交付使用。但企业在年月的帐务处理中依然作:“借:在建工程贷:长期借款”的会计分录少计财务费用以达到虚增利润的目的。  二十二、将利息收入转作“小金库”不冲销财务费用  财务费用包括利息净支出汇兑净损失以及金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。但有些企业在实务操作中违反财务会计制度的规定将利息收入转作“小金库”不冲销财务费用而虚增期末利润。如某企业出纳人员将每期的利息收入不作帐务处理不在“银行存款”与“财务费用”帐簿上进行反映而是提取后存入部门“小金库”留待日后部门搞职工福利之用。  二十三、不按规定摊销无形资产和开办费  根据财务会计制度的规定企业的无形资产和开办费的摊销都应记入“管理费用”作“借:管理费用贷:无形资产(递延资产)”的帐务处理但有些企业为了调节期末利润人为地多摊或少摊无形资产(或开办费)从而多计或少计费用以达到其目的。  二十四、坏帐损失不按规定提取  根据财务会计制度的规定采用备抵法核算坏帐损失的企业应于期末计提坏帐准备计入管理费用。作:“借:管理费用贷:坏帐准备”。有些企业为了调高或调低期末利润就会于期末人为地提高(降低)提取比例或变动提取依据(应收帐款)的数额以增加或减少期间费用来达到目的的。  二十五、把应计入成本的运输费列入期间费用  按照有关规定企业购入固定资产、专项投资用的材料和设备的运输费应计入设备或材料的成本作为其原值的组成部分但有些企业却将这部分运输费列入期间费用而增大了本期利润。  二十六、职工医药费、挤入管理费用  根据财务会计制度的规定企业职工医药费开支应在“应付福利费”列支有些企业为减少福利费开支往往将部分药费挤入管理费用。从而虚减了当期利润。如某炼铁厂自年月份开始在报销职工医药费时作“借:管理费用贷:现金”的帐务处理将医药费全部挤入了管理费用违反了国家有关制度的规定。收藏分享···鲜花·板砖

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