立信中级财务会计答案

QQ 第三章 货币资金与应收款项 课后补充 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 答案： （1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000 贷：银行存款 30，000 （2）借：库存现金 60，000 贷：银行存款 60，000 （3）借：原材料 22，000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740 银行存款 4，260 贷：其他货币资金——外埠存款 30，000 （4）借：管理费用 1，300 贷：库存现金 500 银行存款 800 业务题（一） （1）①借：应收票据——乙企业 4，680，000 贷：主营业务收入 4，000，000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680，000 ②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元） 中期期末计息会计处理： 借：应收票据——乙企业 19，500 贷：财务费用 19，500 （2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元） 贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元） 银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元） ①不带追索权 借：银行存款 4，700，124 贷：应收票据 （4，680，000+19，500）4，699，500 财务费用 624 ②带追索权 借：银行存款 4，700，124 财务费用 18，876 贷：短期借款 4，719，000 （3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下： ①借：短期借款 4，719，000 贷：银行存款 4，719，000 ②借：应收账款 4，719，000 贷：应收票据——乙企业 （4，680，000+19，500）4，699，500 财务费用 19，500 业务题（二） 1． 总价法 （1）销售实现 销售净额=2，000×50×90%=90，000（元） 应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元） 借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000 应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项 借：银行存款 103，500 财务费用 1，800 贷：应收账款 105，300 （3）11——20天内收到款项 借：银行存款 104，400 财务费用 900 贷：应收账款 105，300 （4）20天后收到款项 借：银行存款 105，300 贷：应收账款 105，300 2．净价法 （1）销售实现 借：应收账款 103，500 贷：主营业务收入 88，200 应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项 借：银行存款 103，500 贷：应收账款 103，500 （3）11——20天内收到款项 借：银行存款 102，600 贷：应收账款 103，500 财务费用 900 （4）20天后收到款项 借：银行存款 101，600 贷：应收账款 103，500 财务费用 1，900 业务题（三）（书本上250页业务题一，单位：万元） 1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元） 年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元） 甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元） 2.（1）坏账核销 借：坏账准备 15 贷：应收账款 15 （2）收回已核销坏帐 ①借：应收账款 5 贷：坏账准备 5 ②借：银行存款 5 贷：应收账款 5 （3）年末计提 借：资产减值损失 130 贷：坏账准备 130 第四章 存货 业务题（一） 业务题（二） 1.借：在途物资 546 800（1000×540+6800） 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000 贷：银行存款 631 800 2.借：原材料 520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）] 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）] 贷：在途物资 546 800 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000） 业务题（三） 1.借：原材料 5，000 其他应收款 643.5 贷：材料采购 5，500 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 93.5 材料成本差异 50 2. ①借：材料采购 1，290 应交税费——应交增值税（进项税额） 204 贷：银行存款 1，494 ②借：原材料 1，200 材料成本差异 90 贷：材料采购 1，290 3.①借：材料采购 8，800 应交税费——应交增值税（进项税额） 1，360 贷：预付账款 5，000 银行存款 5，160 ②借：原材料 9，000 贷：材料采购 8，800 材料成本差异 200 4. 借：材料采购 5，000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：应付票据 5，850 5.借：原材料 500 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 6.借：原材料 1，000 贷：应付账款 1，000 7.借：生产成本 5，000 制造费用 200 管理费用 1，300 贷：原材料 6，500 材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本 50 制造费用 2 管理费用 13 贷：材料成本差异 65 业务题（四）（第九章业务题二） 1.A产品减值测试 ①1000万件有 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的A产品 账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元） 可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元） 1000万件有合同的A产品未发生减值。 ②4000万件没有合同的A产品 账面余额=4000×（5000÷5000）=4000（万元） 可变现净值=4000×（0.9-0.1）=3200（万元） 应计提的跌价准备=4000-3200-100=700（万元） 2.B材料减值测试 测试B材料加工生产的A产品是否减值 A产品成本=（4000+6000-5000）÷5000=1（元/件） A产品可变现净值=0.9-0.1=0.8（元/件） A产品发生减值，需要对B材料进行减值测试 B材料账面余额=3100-1300=1800（万元） B材料可变现净值=3000×(0.9-0.4-0.1)=1200(万元) 应计提的跌价准备=1800-1200=600（万元） 3.C材料减值测试 C材料账面余额=8100-2000=6100(万元) C材料可变现净值=6000(万元) 应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100（万元） 借：存货跌价准备——Ｃ材料　　　　　　　　　　　　　　　100 资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 贷：存货跌价准备——A产品 700 存货跌价准备——B材料 600 业务题（四） 1.借：委托加工物资——JG厂 5 000 应缴税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 2. 借：委托加工物资——JG厂 190 贷：银行存款 190 3.①借：原材料 1 000 贷:委托加工物资——JG厂 990 材料成本差异(被退回的材料的差异) 10 ②借：包装物 12 000 材料成本差异 120 贷：委托加工物资——JG厂(7920+5000+190-990) 12 120 包装物材料成本差异率=120÷12120=1% 业务题（五） 1.①管理部门领用工具时： 借：低值易耗品——在用 4，000 贷：低值易耗品——在库 4，000 ②同时摊销领用工具成本的50%： 借：管理费用 2，000 贷：低值易耗品——摊销 2，000 2. ①基本生产车间报废工具时摊销成本50% 借：生产成本——基本生产成本 800 贷：低值易耗品——摊销 800 ②转销 借：低值易耗品——摊销 1，600 贷：低值易耗品——在用 1，600 ③残料回收 借：原材料 120 贷：生产成本——基本生产成本 120 第五章 固定资产 业务题（一） 1.借：固定资产 173,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 28, 900 贷：银行存款 201,900 2.①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等 借：在建工程 2，339，833 应交税费——应交增值税（进项税额） 396,667 贷：银行存款 2，736，500 ②安装过程中支付工资和领用原材料 借：在建工程 8，340 贷：应付职工薪酬——工资 6，000 原材料 2，000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340 ③交付使用 借：固定资产 2，348,173 贷：在建工程 2，348,173 3.①借：工程物资 200，000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34,000 贷：银行存款 234，000 ②借：在建工程 198，000 贷：工程物质 198，000 ③借：在建工程 62，010 贷：原材料 53，000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 9，010 ④借：在建工程 80，000 贷：应付职工薪酬 80，000 ⑤借：在建工程 20，000 贷：生产成本——辅助生产 20，000 ⑥借：在建工程 50，000 贷：银行存款 50，000 ⑦借：在建工程 10，000 贷：应付利息 10，000 ⑧借：固定资产 420，010 贷：在建工程 420，010 4.①借：在建工程 750，000 贷：实收资本 700，00 资本公积——资本溢价 50，000 ②借：在建工程 2，000 贷：银行存款 2，000 ③借：固定资产 752，000 贷：在建工程 752，000 5.借：固定资产 121，658 应交税费——应交增值税（进项税额） 20，342 贷：营业外支出 140，000 银行存款 1，000 6.借：固定资产 500，000 投资性房地产累计折旧 200，000 投资性房地产减值准备 10，000 贷：投资性房地产 500，000 累计折旧 200，000 固定资产减值准备 10，000 7.本年度新增固定资产账面价值总额 =173,000+ 2，348,173+420，010+752，000+121，658+ 500，000-200，000-10，000 =4，104，841（元） 业务题（二） 1.本年折旧率额=[150，000-（5，000-3，000）]÷10=14，800（元） 该项固定资产本年末账面价值=150，000-14，800×6=61，200（元） 2. 本年折旧率额=（40，000-4，000）÷200，000×40，000=7，200（元） 该项固定资产本年末账面价值=40，000-[（40，000-4，000）÷200，000×120，000]-7，200 =11，200（元） 3.①第一年折旧额=200，000×40%=80，000（元） ②第二年折旧额=（200，000-80，000）×40%=48，000（元） ③第三年折旧额=（200，000-80，000-48，000）×40%=28，800（元） ④第四年折旧额=（200，000-80，000-48，000-28，800-2，000）÷2=20，600（元） 该项固定资产本年末账面价值=200，000-80，000-48，000-28，800-20，600=22，600（元） 4. 本年折旧率额=200，000-（200，000-2，000）÷15×（5+4+3+2）=15，200（元） 该项固定资产本年末账面价值=（200，000-2，000）÷15×2 5.2005年末固定资产账面价值总额=61，200+11，200+22，600+15，200=110，200（元） 业务题（三） 1.借：管理费用 2，000 贷：银行存款 2，000 2①预付工程款 借：预付账款 150，000 贷：银行存款 150，000 ②结算并补付工程款 借：在建工程 215，000 贷：银行存款 65，000 预付账款 150，000 ③交付使用时 借：固定资产 215，000 贷：在建工程 215，000 业务题（四） 1.①借：固定资产清理 2，700 累计折旧 51，300 贷：固定资产 54，000 ②借：固定资产清理 300 贷：银行存款 300 ③借：原材料 800 贷：固定资产清理 800 ④借：营业外支出 2，200 贷：固定资产清理 2，200 2①借：固定资产清理 228，000 累计折旧 275，000 贷：固定资产 503，000 ②借：银行存款 305，000 贷：固定资产清理 305，000 ③借：固定资产清理 15，250 贷：应交税费——应交营业税 15，250 ④借：固定资产清理 61，750 贷：营业外收入 61，750 3. ①已计提的累计折旧金额=300，000×【（100，000-1，000）÷500，000】=59，400（元） 借：固定资产清理 40，600 累计折旧 59，400 贷：固定资产 100，000 ②借：固定资产清理 2，000 贷：银行存款 2，000 ③借：银行存款 1，000 其他应收款 2，000 贷：固定资产清理 3，000 ④借：营业外支出 39，600 贷：固定资产清理 39，600 4.借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7，000 累计折旧 3，000 贷：固定资产 10,000 业务题（五） 1. ①支付设备价款、增值税 借：在建工程 507，000 应交税费——应交增值税（进项税额） 86，190 贷：银行存款 593，190 ②安装过程中支付安装费 借：在建工程 1，000 贷：银行存款 1，000 ③交付使用 借：固定资产 517，000 贷：在建工程 517，000 2.2007年折旧计提额=（517，000-2，000）÷10=51，500（元） 借：制造费用 51，500 贷：累计折旧 51，500 3. 2007年12月固定资产账面价值=517，000-51，500=465，500（元） 经测试发生减值金额=465，500-452，000=13，500（元） 借：资产减值损失 13，500 贷：固定资产减值准备 13，500 4.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=（452，000-2，000）÷9×6÷12=25，000（元） 借：制造费用 25，000 贷：累计折旧 25，000 5.2008年6月出售处置 ①借：固定资产清理 427，000 累计折旧 76，500 固定资产减值准备 13，500 贷：固定资产 517，000 ②取得价款收入 借：银行存款 430，000 贷：固定资产清理 430，000 ③缴纳营业税 借：固定资产清理 21，500 贷：应交税费——应交消费税 21，500 ④借：营业外支出——处置非流动资产损失 18，500 贷：固定资产清理 18，500 第六章 业务题（一） 1.借：无形资产 312，000 贷：银行存款 312，000 2.借：无形资产 150，000 贷：股本 150，000 3. ①发生研发费用时 借：研发支出——费用化支出 520，000 ——资本化支出 980，000 贷：原材料 500，000 应付职工薪酬 700，000 银行存款 300，000 ②该项新型技术达到预定用途时 借：无形资产 980，000 管理费用 520，000 贷：研发支出——费用化支出 520，000 ——资本化支出 980，000 4.借：无形资产 85，000 贷：银行存款 15，000 营业外收入 70，000 5. 借：无形资产 120，000 贷：营业外收入 120，000 业务题（二） 1.①土地使用权购买 借:无形资产 1,200,000 贷:银行存款 1,200,000 ②本月摊销土地使用权金额=1,200,000÷50÷12=2,000(元) 借:管理费用 2,000 贷:累计摊销 2,000 ③建造厂房 借:在建工程 1,306,000 贷:工程物资 1,000,000 应付职工薪酬 250,000 银行存款 56,000 2.借:银行存款 560,000 累计摊销 60,000 无形资产减值准备 40,000 贷:无形资产 460,000 应交税费----应交营业税 28,000 营业外收入 172,000 3.①借:营业外支出 78,000 累计摊销 12,000 贷:无形资产 90,000 ②借:资产减值损失 700,000 贷:无形资产减值准备 700,000 第七章 业务题（一） 1.借：交易性金融资产——A债券（成本）　　　　　　　1,000,000 应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30,000 投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20,000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１,050,000 2.借:银行存款 30,000 贷:应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30,000 3.借：交易性金融资产——A债券（公允价值变动） 100，000 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产 100，000 4.①借：应收利息 30，000 贷:投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30,000 ②借:银行存款 30,000 贷:应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30,000 5.①借：银行存款 1，180，00 贷：交易性金融资产——A债券（成本）　　 1,000,000 ——A债券（公允价值变动） 100，000 投资收益 80，000 ②借：公允价值变动损益——交易性金融资产 100，000 贷：投资收益 100，000 业务题（二） 1.2005年1.3购入 借：持有至到期投资——成本 10,000,000 应收利息 400,000 贷：银行存款 10,127,700 持有至到期投资——利息调整 272,300 2005年1.5收到利息 借：银行存款 400,000 贷：应收利息 400,000 3.2005年12.31计息 借：应收利息 400,000 (10,000,000×4%) 持有至到期投资——利息调整 86,385(9,927,700-400,000+200,000)×5%-400,000 贷：投资收益 486，385 4.2006年1.5收到利息 借：银行存款 400,000 贷：应收利息 400,000 5.2006年12.31计息 借：应收利息 400,000 (10,000,000×4%) 持有至到期投资—利息调整 90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)×5%-400,000 贷：投资收益 490,704 6.2007.12.31计息 借：应收利息 400,000 (10,000,000×4%) 持有至到期投资—利息调整 95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)×5%-400,000 贷：投资收益 495,211 注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差29 ７．2008年1.1到期 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10,400,000 贷：持有至到期投资——成本 10,000,000 应收利息 400,000 业务题（三） 1.2005年1.3购入 借：持有至到期投资——成本 10,000,000 应收利息 400,000 贷：银行存款 10,216，300 持有至到期投资——利息调整 183,700 2005年1.5收到利息 借：银行存款 400,000 贷：应收利息 400,000 3.2005年12.31计息 借：应收利息 400,000 (10,000,000×4%) 持有至到期投资——利息调整 90,815(10,016,300-400,000+200,000)×5%-400,000 贷：投资收益 490,815 4.2005年末收到归还一半本金 借:银行存款 5,000,000 贷: 持有至到期投资——成本 5,000,000 5.2006年1.5收到利息 借：银行存款 400,000 贷：应收利息 400,000 5.2006年12.31计息 借：应收利息 200,000 (5,000,000×4%) 持有至到期投资—利息调整 45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)×5%-200,000 贷：投资收益 245,356 6.2007.12.31计息 借：应收利息 200,000 (5,000,000×4%) 持有至到期投资—利息调整 247,529 (10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356)×5%-200,000 贷：投资收益 247,529 注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差94 ７．2008年1.1到期 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　5,200,000 贷：持有至到期投资——成本 5,000,000 应收利息 200,000 业务题（四） 业务题（五） 第八章 业务题（一） 1.甲公司对A公司的初始投资的会计处理 借：长期股权投资——投资成本 900 贷：银行存款 860 资本公积——股本溢价 40 2.甲公司对B公司的初始投资的会计处理 ①借：固定资产清理 900 累计折旧 200 贷：固定资产 1，100 ②借：长期股权投资——投资成本 950 贷：固定资产清理 900 营业外收入 50 业务题（二） 借：应收股利 50，000 贷：长期股权投资——投资成本 2，000 投资收益 48，000 业务题（三）单位：万元 1.M公司取得股权占甲公司全部普通股股本10% ①取得投资 借：长期股权投资——甲公司 360 贷：银行存款 360 ②2006.5.10收到现金股利 借：银行存款 5 贷：长期股权投资——甲公司 5 ③2007.3.6日宣告发放现金股利 借：应收股利 5.5 贷：投资收益 5.5 2. M公司取得股权占甲公司全部普通股股本30% ①取得投资 借：长期股权投资——甲公司（投资成本） 360 贷：银行存款 360 ②需调整金额 1，300×30%-360=30（万元） 借：长期股权投资——甲公司（投资成本） 30 贷：营业外收入 30 ③2006.5.10收到现金股利 借：银行存款 5 贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 5 ④2006年末确认收益 借：长期股权投资——甲公司（损益调整） 18 贷：投资收益 18 ⑤2007.3.6日宣告发放现金股利 借：应收股利 16.5 贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 16.5 ⑥2007年其他权益变动 借：长期股权投资——甲公司（其他权益变动） 36 贷：资本公积——其他资本公积 36 ⑦2007年末确认损失 借：投资收益 6 贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 6 第十章 业务题（一） 1.租入固定资产 最低租赁付款额=3，000，000×3+600，000=9，600，000（元） 6%的3年期年金复利现值系数为2.6730，6%的复利现值系数为0.8396 最低租赁付款额现值=3，000，0000×2.6730+600，000×0.8396=8，522，760（元） 小于租赁开始日租赁资产公允价值9，000，000元 即：融资租入固定资产的入账价值为8，522，760元 未确认的融资费用=9，600，000-8，522，760=1，077，240（元） 借：固定资产——融资租入固定资产 8，522，760 未确认融资费用 1，077，240 贷：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费 9，600，000 2.①按租赁年度计提折旧 年折旧额=（8，522，760-1，000，000）÷3=2，507，587（元） 借：制造费用 2，507，587 贷：累计折旧 2，507，587 ②分摊融资费用 日期 租金（a） 确认的融资费用 （b）=期初(d)×6% 应付本金减少额 （c）=（a）-（b） 应付本金期末余额 （d）=期初（d）-（c） 2007年初 8，522，760 2007年末 3，000，000 511，365.6 2，488，634.4 6，034，125.6 2008年末 3，000，000 362，047.54 2，637，952.46 3，396，173.14 2009年末 3，000，000 203，826.86 2，796，173.14 600，000 9，000，000 1，077，240 7，922，760 —— ③2007年末 借：财务费用 511，365.6 贷：未确认融资费用 511，365.6 ④2008年末 借：财务费用 362，047.54 贷：未确认融资费用 362，047.54 ⑤2009年末 借：财务费用 203，826.86 贷：未确认融资费用 203，826.86 ⑥每年末支付租金 借：长期应付款 3，000，000 贷：银行存款 3，000，000 3.租赁期满设备归还 借：长