村集体经济组织会计制度(四)

null村集体经济组织会计制度村集体经济组织会计制度呼市经营管理站 高级经济师 副站长 鲁勇智 办5965817 手机13847124546 null 会计报表会计报表学习重点： 会计报表格式和内容 会计报表的编制 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 会计报表 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 方法和分析内容会计报表格式及编制方法会计报表格式及编制方法会计报表是反映村集体经济组织一定时期内经济活动情况的书面报告。村集体经济组织应按 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 准确、及时、完整地编报会计报表,定期向财政部门或农村经营管理部门上报,并向全体成员公布。 会计报表会计报表村集体经济组织应编制以下会计报表: 1.月份报表或季度报表:包括科目余额表和收支明细表。 2.年度报表:包括资产负债表和收益及收益分配表。各级农村经营管理部门,应对所辖地区报送的村集体经济组织的会计报表进行审查,然后逐级汇总上报。各省、自治区、直辖市农村经营管理部门年终应汇总年度的资产负债表和收益及收益分配表,同时附送财务状况说明书,按规定时间报农业部。 会计报表会计报表月份或季度会计报表的格式由各省、自治区、直辖市的财政部门或农村经营管理部门根据本制度进行规定。 月份或季度会计报表：科目汇总表和收支明细表。科目余额表科目余额表编报单位 20**年 月 日 单位：元会计报表会计报表编制方法： 按照规定的编号和顺序。逐个科目进行编制。 内部往来：按照明细账分别汇总借方余额和贷方余额合计。收支明细表收支明细表反映各项收入和各项支出的会计报表，根据损益类科目来填列。收支明细表收支明细表填报单位 20 年 月 日 单位：元会计报表会计报表年度报表：资产负债表、收益及收益分配表 资产负债表：反映村集体经济组织年末全部资产、负债和所有者权益状况的报表。提供的信息： 经济资源及其分布结构 负债总额及其结构 净资产状况 了解财务实力、短期偿债努力和支付能力。资产负债表资产负债表编制单位 20 年 月 日 单位：元资产负债表资产负债表补充资料资产负债表资产负债表资产负债表的编制方法： “年初数”应按上年末资产负债表“年末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内,并加以书面说明。 资产负债表资产负债表“年末数”各项目的内容和填列方法如下: (1)“货币资金”项目,反映村集体经济组织库存现金、银行存款等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”科目的年末余额合计填列。 (2)“短期投资”项目,反映村集体经济组织购入的各种能随时变现并且持有时间不超过一年(含一年)的有价证券等投资。本项目应根据“短期投资”科目的年末余额填列。 (3)“应收款项”项目,反映村集体经济组织应收而未收回和暂付的各种款项。本项目应根据“应收款”科目年末余额和“内部往来”各明细科目年末借方余额合计数合计填列。 资产负债表资产负债表(4)“存货”项目,反映村集体经济组织年末在库、在途和在加工中的各项存货的价值,包括各种原材料、农用材料、农产品、工业产成品等物资、在产品等。本项目应根据“库存物资”、“生产(劳务)成本”科目年末余额合计填列。 (5)“牲畜(禽)资产”项目,反映村集体经济组织购入或培育的幼畜及育肥畜和产役畜的账面余额。本项目应根据“牲畜(禽)资产”科目的年末余额填列。 (6)“林木资产”项目,反映村集体经济组织购入或营造的林木的账面余额。本项目应根据“林木资产”科目的年末余额填列。 资产负债表资产负债表(7)“长期投资”项目,反映村集体经济组织不准备在一年内(不含一年)变现的投资。本项目应根据“长期投资”科目的年末余额填列。 (8)“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目,反映村集体经济组织各种固定资产原价及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的年末余额填列。 (9)“固定资产清理”项目,反映村集体经济组织因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面净值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的年末借方余额填列;如为贷方余额,本项目数字应以“-”号表示。 资产负债表资产负债表(10)“在建工程”项目,反映村集体经济组织各项尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程项目实际成本。本项目应根据“在建工程”科目的年末余额填列。 (11)“短期借款”项目,反映村集体经济组织借入尚未归还的一年期以下(含一年)的借款。本项目应根据“短期借款”科目的年末余额填列。 (12)“应付款项”项目,反映村集体经济组织应付而未付及暂收的各种款项。本项目应根据“应付款”科目年末余额和“内部往来”各明细科目年末贷方余额合计数合计填列。会计报表会计报表(13)“应付工资”项目,反映村集体经济组织已提取但尚未支付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目年末余额填列。 (14)“应付福利费”项目,反映村集体经济组织已提取但尚未使用的福利费金额。本项目应根据“应付福利费”科目年末贷方余额填列;如为借方余额,本项目数字应以“-”号表示。 (15)“长期借款及应付款”项目,反映村集体经济组织借入尚未归还的一年期以上(不含一年)的借款以及偿还期在一年以上(不含一年)的应付未付款项。本项目应根据“长期借款及应付款”科目年末余额填列。 资产负债表资产负债表(16)“一事一议资金”项目,反映村集体经济组织应当用于一事一议专项工程建设的资金数额。本项目应根据“一事一议资金”科目年末贷方余额填列;如为借方余额,本项目数字应以“-”号表示。 (17)“资本”项目,反映村集体经济组织实际收到投入的资本总额。本项目应根据“资本”科目的年末余额填列。 (18)“公积公益金”项目,反映村集体经济组织公积公益金的年末余额。本项目应根据“公积公益金”科目的年末贷方余额填列。 (19)“未分配收益”项目,反映村集体经济组织尚未分配的收益。本项目应根据“本年收益”科目和“收益分配”科目的余额计算填列;未弥补的亏损,在本项目内数字以“-”号表示。收益及收益分配表收益及收益分配表编制单位 20 年度 单位：元收益及收益分配表收益及收益分配表收益及收益分配表: 反映村集体经济组织年度内收益实现及其分配的实际情况。村(组)办企业和承包农户的数字不在此列。 收益及收益分配表主要项目的内容及其填列方法如下: 收益及收益分配表收益及收益分配表(1)“经营收入”项目,反映村集体经济组织进行各项生产、服务等经营活动取得的收入。本项目应根据“经营收入”科目的本年发生额分析填列。 (2)“发包及上交收入”项目,反映村集体经济组织取得的农户和其他单位上交的承包金及村(组)办企业上交的利润等。本项目应根据“发包及上交收入”科目的本年发生额分析填列。 (3)“投资收益”项目,反映村集体经济组织对外投资取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的本年发生额分析填列;如为投资损失,以“-”号填列。 收益及收益分配表收益及收益分配表(4)“经营支出”项目,反映村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的支出。本项目应根据“经营支出”科目的本年发生额分析填列。 (5)“管理费用”项目,反映村集体经济组织管理活动发生的各项支出。本项目应根据“管理费用”科目的本年发生额分析填列。 (6)“经营收益”项目,反映村集体经济组织本年通过生产经营活动实现的收益。如为净亏损,本项目数字以“-”号填列。收益及收益分配表收益及收益分配表(7)“农业税附加返还收入”项目,反映村集体经济组织按有关规定收到的财税部门返还的农业税附加、牧业税附加等资金。本项目应根据“农业税附加返还收入”科目的本年发生额分析填列。 (8)“补助收入”项目,反映村集体经济组织获得的财政等有关部门的补助资金。本项目应根据“补助收入”科目的本年发生额分析填列。 (9)“其他收入”项目和“其他支出”项目,反映村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“其他收入”科目和“其他支出”科目的本年发生额分析填列。收益及收益分配表收益及收益分配表(10)“本年收益”项目,反映村集体经济组织本年实现的收益总额。如为亏损总额,本项目数字以“-”号填列。 (11)“年初未分配收益”项目,反映村集体经济组织上年度未分配的收益。本项目应根据上年度收益及收益分配表中的“年末未分配收益”数额填列。如为未弥补的亏损,本项目数字以“-”号填列。 (12)“其他转入”项目,反映村集体经济组织按规定用公积公益金弥补亏损等转入的数额。收益及收益分配表收益及收益分配表(13)“可分配收益”项目,反映村集体经济组织年末可分配的收益总额。本项目应根据“本年收益”项目、“年初未分配收益”项目和“其他转入”项目的合计数填列。 (14)“年末未分配收益”项目,反映村集体经济组织年末累计未分配的收益。本项目应根据“可分配收益”项目扣除各项分配数额的差额填列。如为未弥补的亏损,本项目数字以“-”号填列。 会计报表分析会计报表分析会计报表分析的意义： 会计报表分析是根据会计报表提供的资料，结合村集体经济组织发展计划、财务预算及其他资料，通过对比、解剖等方法，对村集体经济组织的财务管理和经营管理起来进行全面地分析和评价， 总结 初级经济法重点总结下载党员个人总结TXt高中句型全总结.doc高中句型全总结.doc理论力学知识点总结pdf 经验，找出差距，查明原因，提出改进的措施。会计报表分析会计报表分析会计报表的分析方法： 比较分析法、因素分析法、结构分析法、比率分析法会计报表分析会计报表分析比较分析法：将两个或两个以上相关指标（可比指标）进行对比，测算出相互间的差异，从中进行分析、比较，找出产生差异的主要原因的一种方法。 本期实际执行与本期计划、预算比较 本期实际与历史同期进行比较 本期实际与同类村集体经济组织先进水平进行比较。会计报表分析会计报表分析因素分析法：连环替代法。在几个相互联系的因素中，以数值来测定各个因素的变动对总差异的影响程度的一种方法是比较法的发展和变化。一般将其中的一个因素定为可变量，其他因素暂定为不变量，以测定每个因素对该指标影响的程度，然后根据构成指标诸因素的依存关系，再逐一测定各因素的影响程度。会计报表分析会计报表分析会计报表分析的内容： 对收入、支出情况的分析 分析收入 分析支出 对资产使用情况和财务状况的分析 对固定资产的增加、减少和结存情况的分析 对资金流转情况的分析 对往来款项的余额分析 对材料增减情况的分析 分析现金和银行存款的运用是否符合现金管理和银行结算制度 对财务管理情况的分析 新旧会计制度有关衔接问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 新旧会计制度有关衔接问题 村集体经济组织在2004年12月31日之前，仍应按照原制度进行会计核算和编报会计报表，并按原制度的要求，认真做好2004年度的年终结账和年终决算分配工作。自2005年1月1日起，村集体经济组织应当严格执行新制度，根据新制度设置账目，将2004年各会计科目的年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2005年的年初余额，按照新制度编制2005年的年初资产负债表。               　新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 村集体经济组织应当在2004年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查，对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序批准后，借记“其他支出”科目或贷记“其他收入”科目，贷记或借记相关资产科目。如有应确认而未入账的资产，村集体经济组织应当自2005年1月1日起按照新制度规定，经规定程序批准后，借记相关资产科目，贷记“公积公益金”科目；如有应确认而未入账的负债，经规定程序批准后，借记 “收益分配——未分配收益”科目，贷记相关负债科目。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 资产类                （一）“现金”、“银行存款”、“应收款”、“内部往来”、“固定资产清理”科目     新制度设置了“现金”、“银行存款”、“应收款”、“内部往来”、“固定资产清理”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中以上科目的余额直接转入新账相应科目或沿用旧账。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 （二）“库存物资”、“产成品”科目  新制度没有设置“产成品”科目，但设置了“库存物资”科目，其核算内容包括了原制度“库存物资”和“产成品”两个科目核算的内容，以及原制度“经营支出”科目核算的部分内容。调账时，应在新账“库存物资”科目中按照库存物资的品名设置明细科目，将原账“库存物资”和“产成品”科目的余额，以及原账“经营支出”科目核算的完工入库尚未销售的工业产品的余额，转入新账“库存物资”科目所属相应的明细科目。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 （三）“短期投资”、“长期投资”科目 新制度设置了“短期投资”、“长期投资”科目，其核算内容与原制度有所不同。调账时，应当对原账“短期投资”、“长期投资”科目的余额进行分析： 1．原账“短期投资”科目如有存放在乡（镇）、村农村合作基金的代管资金的余额，应转入新账“应收款”科目；将剩余金额转入新账“短期投资”科目。  2．原账“长期投资”科目如有以货币资金入股加入乡（镇）、村农村合作基金会且期限在一年以上的股金余额，应转入新账“应收款”科目；将剩余金额转入新账“长期投资”科目。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 （四）“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”科目 新制度设置了“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“牲畜（禽）资产”和“林木资产”科目，“固定资产”和“在建工程”科目的核算内容与原制度有所不同。调账时，应当对原账“固定资产”、“在建工程”及相关资产科目的余额进行分析： 1．将原账“固定资产”科目核算的产役畜的原值扣除原账“累计折旧”科目核算的产役畜累计折旧后的净额，转入新账“牲畜（禽）资产”科目所属“产役畜”二级科目。 2．将原账“固定资产”科目核算的经济林木的原值扣除原账“累计折旧”科目核算的经济林木累计折旧后的净额，转入新账“林木资产”科目所属“经济林木”二级科目。     新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 3．将原账“在建工程”等科目核算的非经济林木的成本和尚未投产的经济林木的成本，分别转入新账“林木资产”科目所属“非经济林木”和“经济林木”二级科目；将剩余金额转入新账“在建工程”科目。 4．将原账“累计折旧”科目的余额扣除上述1、2两项中产役畜和经济林木的累计折旧后的贷方余额，转入新账“累计折旧”科目。 新制度提高了固定资产的确认标准，调账时，按照“老问题老办法，新问题新办法”的原则处理。对原账中已经入账但低于新制度确认标准的固定资产，调账时不进行调整；新购入的固定资产按照新制度规定的标准进行账务处理。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 （五）“其他资产”科目 新制度没有设置“其他资产”科目。调账时，应当对原账“其他资产”科目的余额进行分析： 1．原账“其他资产”科目所属“无形资产”二级科目如有余额的，应增设“无形资产”科目,将原账“其他资产”科目所属“无形资产”二级科目的余额直接转入新账“无形资产”科目。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 2．将原账“其他资产”科目所属“递延资产”二级科目余额中符合新制度资产规定的部分，转入新账有关资产科目；对于原账中不符合新制度资产规定的递延资产，经规定程序批准后，借记“收益分配——未分配收益”科目，贷记“其他资产——递延资产”科目。 3．对于原账“其他资产”科目所属“其他长期资产”二级科目的余额，应根据实际情况转入新账有关资产科目。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 负债类 （六）“短期借款”、“应付款”、“应付福利费”、“长期借款及应付款”科目 新制度设置了“短期借款”、“应付款”、“应付福利费”、“长期借款及应付款”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账以上科目的余额直接转入新账相应科目或沿用旧账。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 （七）“应付工资”科目 新制度设置了“应付工资”科目，用于核算村集体经济组织应付给其管理人员及固定员工的报酬。调账时，村集体经济组织如有应付未付给其管理人员及固定员工的报酬，应将已记入原账有关科目的应付工资余额转入新账“应付工资”科目。 （八）“一事一议资金”科目 新制度设置了“一事一议资金”科目，用于核算农村税费改革后村集体经济组织为兴办生产、公益事业，按一事一议的形式筹集的专项资金。调账时，应将已记入原账有关科目的一事一议资金余额转入新账“一事一议资金”科目。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 所有者权益类 （九）“资本”、“本年收益”、“收益分配”科目 新制度设置了“资本”、“本年收益”、“收益分配”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账以上科目的余额直接转入新账相应科目或沿用旧账。 （十）“公积金”、“公益金”科目 新制度没有设置“公积金”、“公益金”科目，但设置了“公积公益金”科目，其核算内容包括了原制度“公积金”和“公益金”两个科目核算的内容。调账时，应将原账“公积金”、“公益金”科目的余额转入新账“公积公益金”科目。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 成本类 （十一）“生产（劳务）成本”科目 新制度设置了“生产（劳务）成本”科目，用于核算村集体经济组织直接组织生产或对外提供劳务等活动所发生的各项生产费用和劳务成本。调账时，应对原账“经营支出”科目的借方余额进行分析，将已记入原账“经营支出”科目的工业在产品的生产费用、农产品的生产费用（如应结转下年的冬小麦费用、在塘存鱼费用等）和劳务成本的余额，转入新账“生产（劳务）成本”科目。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 （十二）“经营收入”、“发包及上交收入”、“其他收入”、“投资收益”、“管理费用”、“其他支出”科目 由于原账以上损益类科目年末无余额，不需要进行调账，自2005年1月1日起，应当按照新制度设置损益类科目进行账务处理。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 （十三）“经营支出”科目 新制度设置了“经营支出”科目，但核算内容与原制度有所不同。调账时，原账结转后的“经营支出”科目如有借方余额，应对其借方余额进行调账处理： 将原账“经营支出”科目核算的幼畜及育肥畜的购买成本及饲养费用的余额，转入新账“牲畜（禽）资产”科目所属“幼畜及育肥畜”二级科目；将原账“经营支出”科目核算的完工入库尚未销售的工业产品的余额，转入新账“库存物资”科目所属相应的明细科目；将村集体经济组织直接组织生产或对外提供劳务等活动所发生的各项生产费用（如工业在产品的生产费用、应结转下年的冬小麦费用、在塘存鱼费用等）和劳务成本的余额，转入新账“生产（劳务）成本”科目。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 新制度“经营支出”科目只核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出。调账后，该科目期末应无余额。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 （十四）“提留统筹收入”科目 根据农村税费改革后的新情况，新制度取消了“提留统筹收入”科目。 （十五）“农业税附加返还收入”、“补助收入”科目 新制度设置了“农业税附加返还收入”科目，用于核算村集体经济组织收到的乡（镇）农税征收部门返还的农业税附加、牧业税附加等资金。已免征农业税和牧业税的地区，不使用该科目。 新旧会计制度有关衔接问题 新旧会计制度有关衔接问题 新制度设置了“补助收入”科目，用于核算村集体经济组织收到的财政等有关部门的补助资金。 由于上述科目年末无余额，不需要进行调账，自2005年1月1日起，应当按照新制度设置相应科目进行账务处理。会计报表分析会计报表分析