会计工作基础
内容提示
规范会计数字大小写
原始凭证
记账凭证
汇总记账凭证
账簿
财务
报告
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会计档案管理
重点
难点 重点掌握会计工作的各个基础环节
1. 规范会计数字大小写
会计数字小写——阿拉伯数字
字迹清晰,不得涂改、刮补。
数字应当一个一个地写,不得连笔写。
位置适当。会计数字书写不占满格,为改错留
有余地。
数字的书写要有一定的斜角度,向右倾斜60度
为宜。
不得连笔写。
会计数字大写——汉字大写
壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、
仟、万、零
凡是大写金额没有角分的,一律在金额后面加
上“整”字。如¥110.00,大写应为壹佰壹拾
元整。
凡金额中间带有“0”的,一律写“零”。如
¥4002.00,应写为肆仟零贰元整。
2. 原始凭证
填制原始凭证的基本要求
1. 内容完整。每张原始凭证的内容必须逐项填写齐全。
如:原始凭证的名称;接受凭证的单位;凭证的日期;
经济业务的内容、数量、金额;填制人与经办人员的
签名或盖章;有关的印鉴等。外币要注明货币单位。
2.
记录
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真实。填制的经济业务要与实际相符,数字真实
可靠。从外单位取得的原始凭证须盖有填制单位的公
章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名
或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其
指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证,必须
加盖本单位公章。
3. 填制及时。每项经济业务的部门或人员必须及时填制
有关原始凭证。
填制原始凭证的注意事项
1. 凡填有大写和小写金额的原始凭证,大、小写金额必须一
致。
2. 购买实物的原始凭证,必须有验收证明。支付款项的原始
凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。
3. 原始凭证填制出现错误不得涂改和挖补,应由开出单位重
开或者更正,更正处应加盖开出单位的公章。
4. 一式几联的原始凭证,应用复写纸套写。作废时应加盖
“作废”戳记。连同存根一起保存,不得撕毁。
5. 发生销货退回的,除填制退货发票外,还应有退货验收证
明;退款时,必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证,
不得以退货发票代替收据。
6. 职工公出借款凭据,必须附在记账凭证之后。
收回借款时,应当另开收据或退还借据副本,
不得退还原借款收据。
7. 经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准
文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单
独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、
日期和文件字号。
2. 原始凭证
审核
1. 审核原始凭证所反映的经济业务是否真实、可
靠,是否符合有关政策、法令、法规。
2. 审核经济业务的手续是否完备,应填写的各项
内容是否齐全,有关经办人员是否都已经签名
盖章,主管人员是否审批同意等。对于项目填
写不全,手续不完备的原始凭证应补办完整后
方可据以入账。
3. 审核原始凭证中的文字摘要和数字填写是否清
楚,数量、单价、金额等的计算是否正确,大
小写金额是否一致等。
11月29日,应供应部要求,到银行办理100000汇票一张去沈阳购
买C设备。
申请人 收款人
账号
或住址
账号
或住址
用途 代理
付款行
千 百十 万 千 百十 元 角 分
¥ 1 0 0 0 0 0 0 0
备注 科 目(借) .
对方科目(贷) .
转帐日期 年 月 日
复核 记账
2206065305-29
购买设备
中国工商银行汇票申请书(存根)
1申请日期 2010 年 11 月 29 日 第 号
汇票金额
人民币
(大写)
拾万元整
沈阳市机械制造有限公司
75481254
工行正阳支行
新发股份有限公司
错误
注:大写人民币缺少壹
5
吉林省商业零售统一发票
购货单位: 年 月 日 N0:763629
肆仟零叁拾陆元伍角零分 ¥4365.00人民币
068558.6510双劳动鞋
000033110.0030套工作服
000513.0050付劳动手套
分角元拾佰仟
备注
金 额
单价数量规格单位
商品名称
开票人: 收款人: 销售单位(未盖章无效)
27-2
新发股份有限公司
张影 陈玉
2010 10 20
注:大小写金额不相符
错误
3. 记账凭证 编制记账凭证的基本要求
1. 记账凭证上所有项目必须填写清楚;
2. 账户的运用要正确,对应关系要清晰。
3. 记账凭证不准跳行或留有余行。填制完毕的记
账凭证如有空行的,应在金额栏划一斜线或“S”
形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字
下面的空行划到合计数行的上面一行,并注意
斜线或“S”形线两端都不能划到有金额数字的
行次上。
4. 填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水;金额按
规定需用红字
表
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示的,数字可用红色墨水,但
不准以“负数”表示。
记账凭证各基本要素填写要求
1. 日期的填写:现金收付记账凭证的日期以办理收付现
金的日期填写;银行付款业务的记账凭证,一般以财
会部门开出付款单据的日期填写;银行收款业务的记
账凭证,一般按银行进账单日期填写;月末结转的业
务,按当月最后一天的日期填制。
2. 摘要的填写:一要真实准确;二要简明扼要,书写整
齐。
3. 会计科目的填写:填写会计科目的全称(和编号)。需
填明细科目的,应在“明细科目”栏填写明细科目的
名称。
4. 金额的填写:记账凭证的金额必须与原始凭证的金额
相符。在合计数字前应填写货币符号,不是合计数字
前不应填写货币符号。一笔经济业务因涉及会计科目
较多,需填写多张记账凭证的,只在最末一张记账凭
证的“合计”行填写合计金额。
记账凭证各基本要素填写要求
5. 记账凭证附件张数的计算:用阿拉伯数字填写。
6. 会计分录的填制:转账凭证和通用记账凭证应按
先“借”后“贷”的顺序填列。不得填制“有借
无贷”或“有贷无借”的会计分录。
7. 记账凭证的编号:一组会计分录使用两张以上记
账凭证,应按顺序用“带分数”编列分号,两张
凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。例
如,第8号会计事项有三张记账凭证,编号分别
为8 1/3号、8 2/3号、8 3/3号。
8. 签名或盖章:记账凭证上规定有关人员的签名或
盖章,应全部签章齐全,以明确责任。收、付款
记账凭证应由出纳人员签章。
有借必有贷,
借贷必相等。
记账凭证的审核
1. 会计账户的运用是否正确,明细账户是否填全,
账户对应关系是否清楚。
2. 记账凭证所附原始凭证是否齐全,记账凭证与
原始凭证内容是否相符,金额是否正确。
3. 记账凭证中有关项目是否填齐,有关人员是否
签章。
4. 汇总记账凭证
将正确无误的记账凭证,按会计科目进行归集,然后
将相同会计科目的发生额直接相加,得出每个会计科
目的借、贷方发生额合计,编制记账凭证汇总表或会
计科目汇总表。
5. 账簿
账簿使用须知
1. 会计年度开始,必须更换新账,根据业务量大小
选择适当的账簿(任选100页或200页的账簿)。
2. 按规定设置总账、明细账和日记账。日记账和总
账必须采用订本式账簿。明细账可采用活页式账
簿。
3. 账簿必须到企业所在地税务机关购买,税务局在
账簿第一页加盖印章。
4. 开始使用账簿时,首先要填好账簿第1页的“账
簿启用表”,并贴足印花税票,总账按注册资本
万分之五,明细账每本贴5元印花税。
目录
账簿的登记
会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计
账簿。登记账簿的基本要求是:
(一)登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、
编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项
记入账内;做到数字准确、摘要清楚、登记及时、
字迹工整。
(二)登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖
章,并注明已经登账的符号,表示已经记账。
(三)账簿中书写的文字和数字上面要留有适当
空格,不要写满格。
(四)登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,
不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅
笔书写。红色墨水在冲销错误记录或登记负数时
使用。