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物流公司会计实务（十五）
营业税金及附加的核算
一、属于管理性质的收人核算
(1)物业管理公司为业主提供服务而收取的管理费。
(2)物业管理公司为业主提供服务而收取的服务费。如：保洁费、停车场、保安费、公共设施养护费等。
(3)收取的维修费用，包括维修材料费及人工费。
(4)居民租住公有住宅的租金收入。
物业管理公司以上四项收入，均属于提供劳务而获得的收入，属于营业税中服务业税目，按5％征收营业税。
(5)收取的装修保证金。物业公司收取业主的装修保证金，如果到期退还给业主及租住户的，不征收营业税。如果到期不退还或作为业主装修违规行为予以没收的，属于物业管理公司管理性收入之外的价外费用收入，均应并入该物业公司营业额，征收5％的营业税。
(6)公共维修基金。物业管理公司向房屋业主收取的公共维修基金，所有权属于业主管理委员会，物业公司仅是代管使用、专款专用，按实列支，暂不征收营业税。如果物业公司从维修基金中以提供维修劳务形式提取劳务收入，则应征收5％的营业税。
二、属于代办性质收入的核算
(1)代办购物手续费。
(2)代办收费取得的收入。如：为房屋业主代收代缴水、电、煤气、电话费等各项业务而取得的手续费。
以上二项均属物业公司提供代办服务而取得的服务性收入，按5％征收营业税。
二、属于代办性质收入的核算
(1)物业公司下属的中介咨询机构的咨询劳务收入。
(2)物业公司兼营的餐饮服务收入。
(3)物业公司举办的娱乐业场所的收入。
(4)物业公司下属的独立核算的商店销售货物取得的收入。
上述的(1)、(2)项收入，属于服务业收入，按5％征收营业税。(3)项收入属于娱乐业收入按5％一20％税率征收营业税。(4)项收入属于增值税征收范围，征收增值税。
例 某物业公司当月各种服务收入共计100 000元，计算应交营业税。计算应交营业税时，作分录如下：
借：主营税金及附加 5 000
贷：应交税金——应交营业税 5 000
上交税金时，根据付款收据，作分录如下：
借：应交税金——应交营业税 5 000
贷：银行存款 5 000
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