高校经济责任审计评价指标体系的构建研究

《经济师》2008年第11期 理，只在现场有工程变更，需要办理签证的时 候介入，平时不参与工程项目现场管理，甚至 不与施工单位直接接触。这样不但避免了结 算时与施工方产生矛盾，而且大大减少了审计 人员因不了解实际情况带来的审计风险。 工程同步审计人员主要有以下几项工作： 1. 与高校基建管理人员一起审查施工单 位工程承包 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 及其它有关 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 书与履行情 况；设计变更、材料代用情况；隐藏工程检查验 收和工程其它资料，为审查工程结算提供可靠 依据。 2. 当需要进行工程变更时，审查工程变 更、工程更改、材料代用引起的工程量增减和 定额子目套用及隐藏工程处理所造成的造价 增加；审查发生变更部位所用材料是否与业主 要求一致；审查取费标准选用是否准确。 3.进行工程预算，同步审计人员与高校基 建工程管理人员、财务人员共同担负此项工 作，三方互相协作、互相监督，防止由于审查不 严出现错误或徇私舞弊而给高校造成重大经 济损失。 六、提高高校基建项目管理人员整体素质 “以人为本”是众多高校所强调的一个管 理理念。在基建工程管理中，人的因素更显重 要。工程造价控制涉及多个环节和专业，如： 前期规划、施工管理、竣工验收等。哪个环节 都需要具有相应水准的人去高质量地完成相 关工作。要提高工程投资效益，高校就必须在 工程造价控制所涉及的重要环节上，强化激励 和约束机制，不断提高高校管理人员的业务素 质和主观能动性。 提高职业素质主要从两方面入手：一是业 务素质的培养。通过参加短期培训、研讨会等 形式，增加管理人员的专业技术知识和接受新 技术的能力，提高对技术质量、经济效益等问 题的综合考虑能力。二是思想素质的提高。教 育管理人员坚持实事求是的原则，树立良好职 业道德，增强法制观念。 高校基建工程造价管理是高校建设不可 缺少的重要基础工作，当前全国各高校所面临 的新形势、新任务对高校基建建设提出了新 的、更高的要求，也对高校基建工程造价管理 工作提出了新的课题。高校基建造价管理必须 适应新形势下的要求，构建高校基建造价管理 体系，为全面提高高校基建工程造价管理水 平，推进可持续发展的高校基建做出更大的贡 献。 总之，高校基建工程实行全过程造价管理 是一种必然的趋势，通过对高校基建工程造价 全面有效地控制，必定能产生良好的社会效益 和经济效益。 ［本文为南京工程学院科研基金项目（项 目编号：KXJ07027）］ 注释： ①孟庆新.简论高校基建工程造价的控制 ［J］.中国轻工教育,2004(2) ②智聪祥.浅析减少工程结算审计的纠纷 办法［J］.山西建筑,2005(5) (作者单位:南京工程学院财务处，南京工 程学院建筑工程系 江苏南京 211267) (责编:若佳) ②②②②②②②②②②②②②②②②②②②② 摘 要：经济责任审计是最具中国特色的一种审计类型，它把对单 位的审计转变为对个人的审计，是一种审计的对象“人格化”的审计。建 立一套科学合理的高校经济责任审计 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 指标体系，是完善和发展高校 经济责任审计应用理论的有益尝试。 关键词： 中图分类号：F239.47 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2008）11-112-02 一、引言 经济责任审计作为我国审计体系的一个重要组成部分，具有鲜明的 中国特色，它不仅要与财务收支审计相结合，审计被审计单位财务收支 的真实性和合法性，还要与效益审计相结合，对审计对象履行经济责任 情况做出审计评价。高校领导干部经济责任审计是加强高校领导干部监 督和规范高校内部经济管理、促进高校党风廉政建设的一个重要手段， 它不但拓宽了干部监督渠道，为客观公正地评价干部提供了重要依据， 而且对于维护高校正常经济秩序、增强领导干部的财经法制观念、促进 高校加强经济管理具有十分重要意义。对高校领导干部进行经济责任审 计，不仅仅要定性评价，而且还要定量评价，用数字说话，对高校领导干 部经济责任综合审计评价分出等级，而不是泛泛评价，只在经济责任审 计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 中定性反映“好”、“较好”等内容。分等级的综合审计评价结果，一 方面有利于促进经济责任审计质量的提高，另一方面更有利于干部管理 部门对经济责任审计成果的科学运用。要做到对高校领导干部经济责任 进行综合审计评价，关键是建立一套科学合理的经济责任审计评价指标 体系。 二、高校经济责任审计评价指标体系的构建 1.高校经济责任审计对象分类。为科学评价高校领导干部经济责任 履行情况，满足对领导干部监督的需要，有必要根据不同类型、不同单位 领导干部的经济管理权限及其工作性质、经济活动规模、掌握资金量大 小等对审计对象实行分类管理。通过分类管理，对不同类别的审计对象 有针对性地设计审计评价指标，做到既全面审计，又突出重点，讲求效 率，提高审计效果。教育部（1997）《高等学校有关行政负责人经济责任审 计实施办法》第二条规定的审计对象———高等学校有关行政负责人，是 指各级人民政府举办的全日制普通高等学校和成人高等学校的校长、总 会计师和主管财务、校办产业、基本建设、后勤工作的副校长，以及这些 学校财务、校办产业、基本建设、后勤管理部门和院、系、所的主要负责 人。笔者认为高校经济责任审计对象可分为A—E五大类：A类为高等 学校的校长（法定代表人）；B类为行政管理部门主要负责人，包括财务 管理部门主要负责人、资产设备管理部门主要负责人、人事管理部门主 要负责人、教学管理部门主要负责人、科研管理部门主要负责人、学生管 理部门主要负责人、基建管理部门主要负责人等等；C类为教学单位行 政主要负责人；D类为后勤服务单位行政主要负责人；E类为校办产业 行政主要负责人。校级领导干部经济责任审计由国家审计机关组织实 施，笔者主要从高校内部审计机构角度探讨除校级领导干部以外的审计 对象的评价指标。 2.高校经济责任审计评价指标体系。高校经济责任审计评价指标体 系是根据经济责任审计工作的要求，按照一定的分类标准，对审计内容 高 校 经 济 责 任 审 计 评 价 指 标 体 系 的 构 建 研 究 ●王奇杰 ●高校园地 112— — 《经济师》2008年第11期 高 校 经 济 责 任 审 计 评 价 指 标 体 系 通用指标 绩效指标 基本财务指标 内部控制指标 廉洁自律指标 财务管理部门绩效指标 资产设备管理绩效指标 人事管理部门绩效指标 教学管理部门绩效指标 科研管理部门绩效指标 学生管理部门绩效指标 基建管理部门绩效指标 教学单位绩效指标 后勤服务绩效指标 校办产业绩效指标 图1 高校经济责任审计评价指标体系 和审计对象进行科学合理分类形成的指标体系。它是反映高校领导干 部经济责任履行情况的一个综合框架，是衡量、监测和评价经济责任履 行的经济性、效率性和效果性的晴雨表，是揭示经济责任履行中存在问 题的重要量化手段。 高校经济责任审计评价指标体系从内容上看由通用指标和绩效指 标共同构成，通用指标包括基本财务指标、内部控制指标和廉洁自律指 标，绩效指标按照具体审计对象划分为十大类。从性质上看由对审计对 象进行定量描述的定量指标和对审计对象进行客观描述和 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 的定性 指标组成。该审计评价指标体系是动态的、可扩充的，具体体现在可根 据不同审计对象从每类绩效指标选取相应绩效指标，同通用指标组成 该审计对象的经济责任审计评价指标体系，也可以根据审计对象的特 性设置备选指标，从而保证审计评价结果的科学性的真实性。高校经济 责任审计指标体系见下图1。 三、高校经济责任审计评价指标 1.通用指标。评价各类审计对象的基本财务指标包括预算收入完成 率、预处支出完成率、财务收支真实性、财务收支合法性四项指标，主要 用于评价被审计人所在部门、单位的财务收支状况。评价各类审计对象 的内部控制指标包括内部控制制度健全率、内部控制制度执行率二项指 标，主要用于评价被审计人所在部门、单位内部控制的健全性和有效性。 评价各类审计对象的廉洁自律指标包括职务消费指标、个人违纪违规资 金总额、单位违纪违规资金总额、损失浪费金额、招待费支出率五项指 标，主要用于评价被审计人是否坚持勤俭节约原则、有无违纪违规和损 失浪费现象以及廉洁自律的程度。 2.绩效指标。评价财务管理部门主要负责人的财务管理绩效指标有 学校经费自给率、学校人员支出比率、学校公用支出比率、教学科研支出 占用支出比率、专项资金使用到位率、专项资金项目支出预算完成率、收 入负债率、债务依存度、生均事业支出、生均事业支出增减率、四项经费 占学费收入比率、学校基本建设资金贷款率、基本建设资金自筹率等项 指标，主要用于评价被审计人组织收入满足学校经常性支出的努力程 度、收费合规程度、经费支出结构的合理程度、对四项教学经费的保障程 度和基本建设资金贷款的风险程度。 ①评价资产设备管理部门主要负责人的资产设备管理绩效指标有： 物资设备采购指标率、资产安全完整率、设备利用率、设备维修费支出比 率、固定资产成新率、固定资产报废率六项指标。主要用于评价被审计人 在物资设备采购、管理、使用等方面履行经济管理职责的努力程度、仪器 设备使用效益的实现程度。 ②评价人事管理部门主要负责人的人事管理绩效指标有师生比、高 层次人才引进费支出比率。主要用于评价被审计人在人事管理方面履行 经济管理职责的努力程度、与高校人力资源引进和培养有关费用支出结 构的合理程度、高校人力资源配置效益水平。 ③评价教学管理部门主要负责人的教学管理绩效指标有：学生人均 代办费支出额、教材采购招标率、教学设备支出比率、图书资料费支出比 率、实验费支出比率、实习费支出比率、单位课程建设净支出、单位教改 教研项目净支出八项指标。主要用于评价被审计人在教学教研管理方面 履行经济管理职责的努力程度、教学教研经费支出结构的合理程度。 ④评价科研管理部门主要负责人的科研管理绩效指标有：科研经费 收入完成率、科研经费收入年增长率、科研仪器设备支出占事业支出比 率、横向科研收入占科研收入比例、纵向科研收入比例、校级以上科研成 果奖项、科研成果转化率七项指标。主要用于评价被审计人在科研方面 履行经济管理职责的努力程度、科研经费收入实现程度、科研经费支出 结构的合理程度、科研产出效益的实现程度。 ⑤评价学生管理部门主要负责人的学生管理绩效指标有：学生管理 费支出比率、学生活动费支出比率、毕业生就业经费支出比率、招生经费 支出比率、各层次助学金使用到位率、各层次奖学金使用到位率、学生医 疗补助使用到位率、困难学生学费减免使用到位率、助学贷款贴息比率、 学生医疗补助费使用到位率、军训费支出比率、班主任及辅导员经费支 出比率、学生公寓管理费支出比率十三项指标。主要用于评价被审计人 在学生管理方面履行经济管理职责的努力程度、与学生管理有关的经费 支出结构的合理程度。 ⑥评价基建管理部门主要负责人的基建管理绩效指标有：基本建设 投资完成率、基本建设项目招标率、资产交付使用率、工程预决算审减 率、在建工程资金占用率、报废工程资金损失率六项指标。主要用于评价 被审计人在基本建设管理方面履行经济管理职责的努力程度、工程造价 控制的有效程度。 ⑦评价教学单位行政主要负责人的教学管理绩效指标有：校级以上 教学教研成果奖项、校级以上精品课程数、校级以上品牌专业数、省级以 上重点学科数、省级以上重点实验室数、本专科教学业务费支出比率、研 究生教学业务费支出比率、教学调研及差旅费支出比率、体育维持费支 出比率、留学生教学业务费支出比率、各类培训班学费收入比率十一项 指标。主要用于评价被审计人在教学教研活动中履行经济管理职责的努 力程度、教学教研经费支出结构的合理程度、教学教研产出效益的实现 程度。 ⑧评价后勤服务单位行政主要负责人的后勤服务绩效指标有：后勤 服务集团经费自给率、上缴学校利费指标完成率、生均后勤支出、水电支 出增长率、绿化卫生支出增长率、饮食服务毛利率、用工成本占总成本费 用比率七项指标。主要用于评价被审计人配置后勤服务资源的合理性、 经济性、有效性。 ⑨评价校办产业行政主要负责人的校办产业绩效指标有：校办企业 资产负债率、校办企业净资产收益率、校办企业资本保值增值率、校办企 业年人均利润额、校办企业成本费用利润率、校办企业不良资产比率、校 办产业财务风险程度、校办产业经济效益实现程度。 [基金项目：本文系2008年江苏省软科学研究计划项目、中国高等 教育学会"十一五"教育科学研究规划课题《高校领导干部经济责任审 计评价指标体系研究》（课题编号：06AIG0090085）的阶段性成果。] 参考文献： 1.经济责任审计评价科学化课题组.经济责任审计评价科学化研究 [J]，审计研究，2005（5） 2.王奇杰.基于平衡计分卡的高校企业领导经济责任审计评价[J].集 团经济研究，2007（12） 3.王奇杰.高校部门负责人经济责任审计评价指标体系研究[J].事业 财会，2008（1） 4.李留浩.高校经济责任审计分类分级模块化评价指标体系[J].高等 理科教育，2007（1） 5.张素梅，李天舒，梁建华.试论完善高校领导干部经济责任审计[J]. 中国农业会计，2006（5） （作者单位：盐城工学院 江苏盐城 224051） （责编：吕尚） ———————————————————————————————— ●高校园地 113— —