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风险概述
现金管理的法律风险
（二）风险解析
1、现金
管理制度
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执行不严格
国家虽然陆续出台了诸多有关现金管理的法律法规，比如《现金管理暂行条例》，但企业出于各自利益的考虑对于现金管理没有严格地执行相关
制度
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。主要表现为付现类费用快速增长。
2、预算制度形同虚设
（1）企业对于财务的事情管理认识不足。往往事前不认真预测各种活动的现金流入、流出情况，进入生产经营后，整天忙于搞资金平衡和催收货款、借款，严重影响企业的决策水平。
（2）在编制预算的态度上，有的企业追求简化，只是简单超列上期实际数字或对上期实际数字修修补补，没有真正从各预算项目的实际情况出发来编制预算。
（3）在编制现金流量预算的方法上，目前主要是简单的静态编制预算，各种先进的预算编制方式没有得到推广。
3、资金使用效率低下
大部分企业存在集团资金集中管理与内部多级法人资金分散占用之间的矛盾，造成集团公司资金失控。
（三）风险防范
1、建立企业
标准
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化现金管理制度
针对企业内部费用增长过快的问
题
快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题
，除了要严格遵守国家颁布的各种法律法规，还需要各个企业根据具体经营管理的实际制定相应的资金管理制度。
2、完善监督约束机制
企业可以对其二级单位的财务监督完全可以通过会计核算透明公开和强有力的内部审计制度来实现。审计过程中加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，变过去的“事后监督”为事前、事中监督和事时监督，并将内部审计与外部审计工作有机结合起来。
3、加强企业与金融机构的联系与协调
4、强化现金流量预算的控制作用
为了保证现金流量预算的准确性，在编制过程中，基础数据的取得非常重要，其中包括由管理人员和员工所提供的信息。对与这部分信息，管理者要注意如下事项：
（1）不道德行为，即工作业绩与预算相比较作为考评的做法，使员工仅仅考虑到自己的利益，而提供不真实的预测；
（2）要强化对于现金流量的监控，严格限制无预算的资金支出，实施大额资金的跟踪监控。现金流量预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据，资金的额收支必须纳入严格的预算管理程序之中。
（3）要重视现金流量预算与实际执行情况的分析比较。差异分析往往可以为企业提高经营管理水平提供更多的有价值的信息。
（四）法律索引
《现金管理暂行条例》
《现金管理暂行条例
实施细则
工程地质勘察监理实施细则公司办公室6S管理实施细则国家GSP实施细则房屋建筑工程监理实施细则大体积混凝土实施细则
》
《企业会计准则第31号——现金流量表》
（五）典型案例
利用理财策略、营销手段影响现金流收付的发生时间
1、案情简介
某高校旗下公司2000年公开发行上市，发行当年和次年“经营活动现金流”为-860万元和1726万元，远远小于“经营活动的利润”的4334万元和5718万元，说明各年度经营利润主要来自权责发生制下应计利润的增加，缺乏现金支撑，但这在当时并未造成该公司发行上市的障碍。2002年，公司申请配股，该年度现金流量表显示“经营活动现金流”有所好转，达到5950万元，已经接近经营活动的利润6126万元。但分析会计报表附注不难发现，2002年应付账款在年初9731万元的基础上增加5393万元，应付账款周转率也从2002年初比2001年初下降25%至8.7的基础上进一步降至6.41，说明公司通过延迟付款以减少当年现金支出。与此同时，公司其他应付款长期挂账，一年以上款项达3000万元。假如公司在2002年不是有意推迟偿付应付账款和其他应付款，经营活动现金流将“难看”得多。公司为什么在2000年首次公开上市时对现金流指标并不在意，而在2002年申请配股时有益修饰呢?2001年以来配股审核对应计利润和现金流指标的关注也许是合理解释。
2、案例评析
利用理财策略、营销手段影响现金流收付的发生时间，其具体方法包括加快货款回收、清理资金占用、延长采购付款期限、通过关联方代垫费用支出等方式。这种方法也可以与现金流量表分类的选择结合使用。这些方式往往只能带来经营活动净流量一次性的提高，甚至是以牺牲未来经营活动流量为代价。此处即是使用延迟支付货款和其他款项的方式。
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