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小艾上班记2-工厂会计真账实操.doc

小艾上班记2-工厂会计真账实操

sj0613
2012-01-09 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《小艾上班记2-工厂会计真账实操doc》,可适用于考试题库领域

小艾上班记工厂会计真账实操一、走进工厂  情人节还未来临都市里却处处已弥漫着浪漫的气息。大酒店里显得庄重典雅宽窄巷子里的饭店则民俗风味隆重生活广场一带的咖啡馆又弥漫着一种小资氛围更不要说西餐厅的夸张珠宝店的繁荣……  我和楚帆肆无忌惮地走在大街上每人手里拿着两串冰糖葫芦吃得满嘴都是。迎面走来一中年男子神色匆匆楚帆迎上前去叫了声“叔叔”吓得我赶忙把冰糖葫芦丢掉掏出纸巾擦嘴巴然后怯生生地跟了过去。  “叔叔这是艾娜。”  “这就是艾娜呀。”听口气好像已久闻我大名似的  “叔叔好。”我赶紧乖巧礼貌地叫了声叔叔。  “好好好不错小乖小乖的。楚帆有时间带艾娜回家坐坐哈叔叔今天还有点事情要办先走了你们慢慢玩啊。”  “好好你忙你的。”我和楚帆陪着笑脸等人一走都舒了一口气。  “他是你亲叔叔?”我问道。  “是呀。”  “他说小乖小乖是什么意思呀?”  “意思就是你很甜甜度很高。”  “我甜度很高?”  “对呀你脸上全是冰糖葫芦能不甜吗?”  “切。”我没好气地白了他一眼。  “你叔叔是干什么的呀?”  “我叔叔以前是做技术的现在与一家公司合伙投资准备成立一家公司。”  “与公司合伙?”  “对呀我叔叔以专利技术投资那公司以厂房和生产线投资。”  我一听以专利技术投资?那岂不是要对专利进行评估?以厂房和生产线投资那也要分别对厂房和生产线评估那工商注册的时候还要验资那至少就是三个评估再加一个验资就是四笔业务。要是我能拥有这个客户就好了那我会有一笔不少的提成而且日后肯定还会有审计代理记账等其他业务收入不菲呀不仅如此我还能提高自己在事务所中的地位让别人刮目相看这丫头还真可以不仅专业知识扎实而且还能搞到业务有点能耐到时我多有成就感呀不知不觉我就有点想入非非了。  其实在这竞争越来越激烈的市场上事务所是鼓励员工去发现和挖掘业务的除了做项目的提成还有业务提成相当于销售提成其实也就是回扣有的甚至高达那就是为什么事务所有的人既不是注册会计师也无其他资格证赚的钱却比执业注册会计师多得多的原因。  “你叔叔真厉害。”  “那是”  “你叔叔刚不是叫我们到他家去玩吗?”  “是呀你想去?”  “有点。”  “真的吗你想什么时候去我好好安排一下。”楚帆好像显得很高兴。  “安排什么呀?”  “你见我家人我们总得准备一下吧?”  “我什么时候说要见你家人呀?”  “你刚不是说要去我叔叔家玩吗?”  “我是说去你叔叔家玩又没说要见你家人。”  “我叔叔不是我的家人吗?”  “我……,我的意思是你叔叔不是新成立了一家公司吗?我们不知道也就算了现在知道了就应该去贺喜他一下。”  “噢原来是这样呀想不到你还这么有人情味啊。要不明天吧明天是星期天我叔叔应该在家。”  “好就这么定了。”第二天我特意精心地打扮了一下自己虽然不是见楚帆的父母但我还是有点紧张。  我们坐了一个小时的车终于到了他叔叔家他叔叔家在南山附近空气清新风景秀丽。婶婶待人很热情一见我就说:“你就是小艾呀长得好漂亮噢楚帆你说是不是呀?”  楚帆笑了笑说“哪里也就一般般啦。”  “一般一般港姐第三很丑很丑亚姐第九。你就偷着乐吧你。”  早就听楚帆说他婶婶能说会道今日一见果然不凡。  “小艾你在哪上班啦?”婶婶亲切地问道。    “在一家会计师事务所。”    “你在会计师事务所?哪家呀?”叔叔听了连忙问道。    “东方会计师事务所。”    “东方会计师事务所?”    “对呀叔叔也知道这家事务所?”    “是的不瞒你说叔叔最近筹建一家公司需要工商注册、验资、还要评估。找了好几家会计师事务所其中也包括你们东方会计师事务所。”    “是吗?”    “是的我想问一下你们事务所报价到底是怎么报的?”    “具体我也不是很清楚不过一般好像都是在注协统一价格的基础上再给一定的折扣。”    “那折扣大概是多少?”    我笑了笑说:“这个得看你具体业务的复杂度怎么样?”    “好了你现在直接问人家报价人家怎么知道呀要不吃完饭你们去参观一下工厂?然后再让小艾到所里为你争取一个内部员工价?”婶婶说道。    “好好好。我们先吃饭下午去参观工厂。”    下午我们来到工厂老远就望见重庆长萧电子有限公司几个大字在阳光的照射之下熠熠生光。  “重庆长萧电子有限公司?叔叔长萧二字好有气魄。”我笑道。  “是吗怎么个气魄法。”  “仰天长啸出门去我辈岂是蓬蒿人。何等地自信何等地豪迈。”  “哈哈丫头你真会说话。其实长是指长宏电子萧是我的姓氏。我们联营就把名字合起来作为公司的名称了没想到你还赋予它如此意境。”  “好的名字好的开端叔叔你已经成功一半了将来长萧一定会兴旺发达豪气万丈。”  “好好叔叔借你吉言。”  我们走进厂区厂区不是很大两幢厂房一幢办公楼、一幢职工宿舍还有一个食堂麻雀虽小五脏倒俱全。厂房与办公楼间还有一个小花园花园里有喷泉假山有草坪有盆花有小径还有长椅。  沿着小径绕过花园就来到了办公大楼一楼为食堂二楼、三楼则是办公室。  楚帆的叔叔带着我们直接上了三楼的总经办办公室有两个男的年龄和楚帆的叔叔相仿。  “这是刘副总和张副总。”  “这是我侄女小艾。这是楚帆你们认识的。”  “刘总张总好。”我连忙陪笑脸。  “好好萧总你还有个这么漂亮的侄女啊。”  “刘伯伯张伯伯好。”楚帆也礼貌叫了一声。  “好好几天不见你好像又长帅了哈。”  大家都一起笑了起来。  “老萧你来正好我刚正跟老张商量财会部的人事问题我们工厂刚成立跟财务相关的事情很多又很杂迫切需要一个有财务经验的会计来厂处理。长宏公司的小汪做会计也三年了我准备把她调过来任财务部长负责财会部的建设。不知你意下如何?”  “呵呵你是说财会部的人选呀我还准备让小艾来任职了。要不这样吧你把小汪叫过来我们大家一起见过面看哪个合适些?”  我一听感觉不对正楚帆叔叔从来都没有跟我说过让我去他财务部上班呀。不过我马上意识到长宏公司和萧叔叔联营投资中间肯定有各种利益关系彼此都想控制制约对方那就意味着他们都想在财务部安插自己的人。 刘总打了个电话给那个叫小汪的让她过来。然后开始和我拉家常。  “小艾你也是学会计的吗?”  “对呀。”  “那你在哪做会计了。”  “在一家服装工厂。”我本来想说我是在事务所上班但是我一想他们要的是一个工厂会计我就连忙改口了。  “服装和电子还是有点差别呀。”  “他们行业是有点差别但是生产企业的账务处理原理都是一样的。”  “呵呵那你做会计几年啦?”  “一年了。”  “才一年?哈哈。”刘总突然笑了起来。  不一会儿小汪来了寒暄一会刘总就切入了正题。  “公司现在正在申请注册中有很多棘手事情需要处理你们都是做财务的所以我把你们叫过来商量一下看能否给我们一些建议。一个事情是注册验资需要聘请会计师事务所我咨询了好多家会计师事务所发现他们的收费差别很大有的收费上万怎么讲价都讲不下来有的收五六千再低就不愿做了还有的会计师事务所说几百块钱就可以帮我做搞得我们心里都没谱了。你们认为我们该怎么办?”  “我们工商注册验资其实就是花钱买一份报告。很多事务所说他们执业质量很好但是我们却没法判断。我们最终目的要的是那个签字的报告。所以我认为应该选价格低廉的。”小汪说道。  “小艾你认为呢?”  “财政部曾经颁布过相关收费标准但却不强制性执行。很多事务所也基本上不按标准来了但要我们注意的是收费按常理说都不会很低因为一般做审计验资的时候不但要求出外勤的注册会计师的专业技能过硬而且做审计底稿的劳动强度也是比较大的。如果收取的费用过低的话(比如说几百块)注册会计师就不愿尽全力执业质量自然就得不到保障。”我说道  “他的执业质量好坏我们又鉴别不出来我们要的是那份报告。”小汪说道。  “执业质量好坏我们鉴别不出来但是收费太低很可能会引起相关部门的注意(主要是注册会计师协会、工商局和税务局)这些部门很可能对事务所出具的报告产生怀疑进而对报告进行复审复验。万一被审验单位的账目有点问题的话报告基本上就作废了还得接受政府部门指定的会计师事务所审验这种复审的收费都是相当高的。”  “相关部门他怎么知道?”  “一是收费太低的话就要报备。要事务所保证在收费低的情况下也要勤勤勉勉保证质量这是注册会计师协会对事务所的要求如果收费低又不报备查出来了事务所就会重罚一般事务所还是会报备一下的二是如果他收费很低那他很多工作都不会去做做的话成本就太高了没利润了工作底稿也就很空荡甚至漏洞百出注协一查就知。所以关于审计收费标准我觉得我们要参考一下财政部的收费标准好像是资产总额的千分之二左右吧要是跟事务所关系好的话在这个基础打点折扣是可以接受的但太低就不太安全了。那几百块钱就能帮我们出报告的基本上就不要考虑了那些事务所一般都在居民楼里面打一枪换一个地方不怕被吊销执照的万一被吊销了换个名字再来就是。但对你们公司来说就得不偿失了。”  “我觉得小艾说得很有道理我们不应该去冒那个险。做为财务人员除了节约成本还要加强风险管控。”楚帆叔叔对我的回答似乎很满意。  “还有一个问题就是我们该如何去避税。”  “避税的方法很多比如我们收取预收账款推迟确认收入或者把收入藏在其他应付款中还有多报少支’方式虚报夜餐补助费、招待费、加班费等……这是我们常用的方法。这种方法很多。”  “那小艾你认为呢?”  “我觉得我现在不能给你具体的方法我认为对于税务首先我们要去了解打探我们这个行业的平均税负率是多少。然后再考虑其他的问题税收筹划也尽量在交易模式的改变上解决而不能只是在账务处理上做手脚那样风险太大。请问你们现在是一般纳税人还是小规模纳税人?”  “当然是小规模纳税人喽刚成立怎么会是一般纳税人呢?”小汪笑道刘总也笑了。  “你们可以尝试申请暂定一般纳税人据税法规定新办工业企业拥有厂房、生产设备和生产人员预计年应税收入达到万元、财务核算健全可以认定为一般纳税人预认定期一年。我感觉你们应该可以的。”  “是吗?”  “是呀。你们可以向税务专管员咨询。”  他们似乎沉默了一阵。我觉得这样讨论下去没什么意思我又不是来面试的赶紧找个理由开溜。  “叔叔你不是说带我们参观车间吗?怎么还不去等会天都要黑了。”  “哦好好刘总你们再慢慢讨论讨论我带小艾去参观一下车间。”  我们从三楼下来经过二楼的时候我故意上了下洗手间然后留意了一下门上门牌二楼主要是采购部、销售部、生产部所谓供产销都在这里还有一个综合办公室。  “综合办公室是做什么的呀?”我问道。  “综合办公室主要是后勤的办公室设办公室主任人事、司机、保安、清洁工等都属于他管。”楚帆叔叔答道。  经他这么一说公司的大体组织架构我就很明白了。  我们来到车间进入车间前要先在门口的更衣室更衣门边还贴着穿衣服的秩序先戴口罩再戴帽子接着穿连体衣、无尘鞋最后戴一双长手套。当我们戴上口罩和帽子穿上工衣和无尘鞋再戴上手套后站在镜子面前一瞧:乐了。因为通身下来只能看到一双眼睛其他的部位全部被严严实实地包裹住了。  车间很长有两条生产线每条生产线上有很多工位。楚帆叔叔告诉我这两条生产线分别叫RED模组线和SDP话机线。  “模组是什么呀?”我问道  “模组是进行二次开发的关键零件之一具备完整独立的扫描功能可以嵌入到手机电脑打印机流水线等各行各业的设备中。随着“物联网”的兴起模组逐渐在各行各业当中。”  “物联网?什么是物联网?”我只听说过互联网没听说过什么物联网。  “物联网就是利用射频自动识别技术也就是RFID技术通过计算机互联网实现物品(商品)的自动识别和信息的互联与共享。物联网前景非常广阔它将极大地改变我们目前的生活方式很多专家表示物联网把我们的生活拟人化了万物成了人的同类。在这个物物相联的世界中物品(商品)能够彼此进行“交流”而无需人的干预。可以说物联网描绘的是充满智能化的世界。在物联网的世界里物物相连、天罗地网。”楚帆叔叔开心地给我们介绍神采飞扬对未来充满了希望。  而我此时已经彻底晕了也不敢问了问了也白问反正我不懂我突然想到刚楚帆叔叔还叫我来这做会计了如果我真的有机会来这做会计的话那我岂不是还要核算成本。可是这些生产线对于我来说是多么的陌生我根本就不知道她们在做什么。唉路漫漫其修远兮吾将上下而求索。二、上任第一天  经过双方的协商谈判事务所终于给了一个合理的价格接受了这笔业务。厂房与生产线的评估自然就转到评估师的手上评估师经过一系列的程序对其评估后再进行出资验资到月底终于完成了工商注册的一系列的程序并且还申请了暂定一般纳税人中介机构就是有这种好处他可以帮你很迅速地办妥这种简单却繁琐的程序。自始至终我未参与这个项目中我只是从中得了块钱的业务提成而已。  楚帆的叔叔曾对刘副总说让我做财务部部长我还以为只是拿我当挡箭牌而已可是没想到他还真有这种想法再加上楚帆推波助澜我只好硬着头皮上。其实我心里很不安因为工业企业的会计比商业企业的会计复杂除了正常的商品买卖之外还有车间费用分摊和产品成本核算。再就是所谓的财务部说白了就我一个人团队的建设、财务制度的制定、流程的规范这些我都没有经验。  我实在是不明白楚帆叔叔为什么会选中我后来我才明白他看中的不是我他看中的是我身后的事务所。有事务所那些老师替我撑腰就算不会问也会问会了。再加上我和楚帆的关系对于他来说我也算是自己人了综合考虑我是最佳人选。楚帆也很开心觉得我以后再也不会在他面前与婉晴比了用他的话说就是婉晴进了她爸爸的公司你进了我叔叔的公司上帝对你俩还是挺公平的。至此时我也不管那么多了就像拿着别人的钱去打麻将管他是输还是赢。  月日我开始正式去上班走进财务部空荡荡如入无人之境。我来到总经办与楚帆叔叔即萧总打了个招呼找他要最近发生的业务单据投资协议和公司章程等资料办公室秘书董惠笑盈盈地递给了我。  回到办公室我要做的第一件事就是要建账而建账的第一步当然就是买账本。工业企业的账本跟商业企业的大同小异所不同的就是工业企业多一个生产成本明细账而生产成本明细账的格式与费用明细账几乎一样都是多栏式。我唰唰地列个清单叫前台文员刘韵去买账本。  清单上列着:  记账凭证本  现金日记账一本  银行存款日记账一本  三栏式明细账本  数量金额式明细账本  固定资产明细账本  应交税费(增值税)明细账本  低值易耗品明细账本  销售明细账本  多栏式明细账本  资产负债表、利润表、现金流量表各一本    档案盒、胶水、订书机、回型针各一   然后我开始翻阅公司的投资协议和章程寻找与财务相关的信息。投资协议是企业最原始文件也是会计核算最原始依据我们要研读。比如投资协议书中第二条规定了各投资人出资方式、数额和缴付期限。  投资各方投资期限投资方式投资内容金额(元)    比例  甲方年月日固定资产标准厂房                                         固定资产办公楼                                     固定资产宿舍                                    固定资产生产线  乙方年月日无形资产专利技术                                        转账支票货币资金  那我们在进行实收资本账务处理的时候一定要注意核对检查单据是否齐全出资是否都已经到位。  投资协议第四条中规定了利润分享和风险承担:    “甲、乙两方以其认缴出资额为限对公司承担责任公司以其全部资产对外承担债务。企业实现利润上缴所得税后为净利润净利润分配去向主要有法定盈余公积金法定公益金为任意盈余公积金为剩余部分在股东之间按投资比例分配其余为未分配利润。企业发生亏损首先用未分配利润弥补然后用公积金弥补。”  其实就是告诉我月末利润分配该如何进行账务处理除了计提法定盈余公积金和法定公益金之外还要计提任意盈余公积金法定就是法律规定的法律没有规定的就按企业自主规定办理。例如:企业缴税后的净利润为元即本年利润贷方科目余额为元  、我们先结转至利润分配未分配利润。  借:本年利润  贷:利润分配未分配利润  、提取的法定盈余公积金元  借:利润分配提取法定盈余公积金  贷:盈余公积法定盈余公积金  同时:  借:利润分配未分配利润  贷:利润分配提取法定盈余公积金  、提取的法定公益金元  借:利润分配提取法定公益金  贷:盈余公积法定公益金  同时:  借:利润分配未分配利润  贷:利润分配提取法定公益金  、提取的任意盈余公积金元  借:利润分配提取任意盈余公积金  贷:盈余公积任意盈余公积金  同时:  借:利润分配未分配利润  贷:利润分配提取任意盈余公积金    、企业还剩余=元其中按投资比例按投资比例分配。  长宏公司分得**=元萧奕天分得**=元。借:利润分配应付股利  贷:应付股利长宏  萧奕天  同时  借:利润分配一未分配利润  贷:利润分配一应付股利  (有会计基础的人上面的分录是很容易理解的没会计基础的人那就只有先跳过等到月末做上几遍再理解。)  接着我开始看章程杜老师曾告诉我说章程是企业内部最高规章制度相当于企业的“内部宪法”企业的会计制度除了依据《企业会计准则》制定外还要遵守公司章程。想想也是大家一起合作办公司肯定首先会签个投资协议再拟个公司章程来规范彼此的行为更何况工商注册的时候也必须要有章程。 章程里很多规定都是与我们会计紧密相关的比如重庆长萧电子有限公司章程第四章规定了领导体制这对于我们会计很重要一个公司的组织架构我们肯定要清楚我们被谁领导我们的报告给谁看我们要对谁负责更要清楚如果连这个都没搞清楚那会计这游戏就玩不下去了。    但是我看了半天只是知道董事会是最高权力机构总经理由董事长任命负责日常事务那我财务部属谁管?章程中没有明确指示权力似乎是在总经理手上那就是意味着如果总经理不指定一个副总经理来管理财务部的话那我财务部就直接隶属于总经理了我开始猜测。  章程第五章是有关财务管理和会计核算的规定。  第十四条本公司成立后建立建全财务管理与会计核算制度并严格按照规章制度开展活动在此基础上逐步落实经济责任制。  我一看这个什么财务管理与会计核算制度的草拟肯定是我负责了这个东西我见过但没拟过肯定得回去搬救兵。我连忙把投资协议和公司章程复印了一份准备带回事务所。  第十五条本公司一般收付事项由财会部长审签特殊资金收付事项需总经理审签对于年度资金计划、财务预算和重大收付事项需经董事会审批。  财务部长是谁?我还不知道现在没看到正式的委任书。什么是一般收付事项什么是特殊资金收付事项界定不清楚。这个我肯定得要与总经理沟通明确比如:元以下的资金算一般事项由财务部长审批元以上的由总经理审批然后再写进财务管理与会计核算制度中遵照执行。  第六章收益分配与亏损弥补的内容与投资协议是一样的。第七章清算终止那是以后的事了暂时不管了。现在最重要的是要根据这两个文件和《企业会计准则》的规定拟定一个财务管理和会计核算制度以后相关的账务处理就以财务管理和会计核算制度的规定为依据。庆长萧电子有限公司投资协议书  根据中华人民共和国法律、法规的有关规定在自愿、平等、公平的基础上投资人就共同出资在重庆市南山区设立长萧电子有限公司事项达成如下协议:  一、全体投资人情况:    甲方:四川长宏电子有限公司  法定地址:四川成都高新技术开发区号法定授权人姓名:郑重辉    乙方:萧奕天  二、全体投资人出资方式、数额和缴付期限:  投资各方投资期限投资方式投资内容金额(元)比例  甲方年月日固定资产标准厂房                                    固定资产办公楼                                    固定资产宿舍                                    固定资产生产线  乙方年月日无形资产专利技术                                    转账支票货币资金  、投资地点及开户银行:重庆市南山经济开发区内开户银行为中国工商银行南山支行  、企业名称及地址:企业全称为重庆长萧电子有限公司地址为重庆市南山区子虚街乌有巷号  、经营范围及行业类型:该厂经营模组、话机和电子元器件行业类型为制造业。  、经济性质及法人代表:企业经济性质为联营有限责任公司法人代表由乙方萧奕天出任。  、联营期限:自年月日起至年月日止共年。  四、利润分享和风险承担:    甲、乙两方以其认缴出资额为限对公司承担责任公司以其全部资产对外承担债务。企业实现利润上缴所得税后为净利润净利润分配去向主要有法定盈余公积金法定公益金为任意盈余公积金为剩余部分在股东之间按投资比例分配其余为未分配利润。企业发生亏损首先用未分配利润弥补然后用公积金弥补。五、出资的转让:    甲、乙任何一方转让其全部或部分出资额时,需征求其他各方意见在同等条件下,一方转让时另一方享有优先购买权。  六、协议的终止:    有下列情况之一的本协议终止:    共同投资人增加或变更    甲、乙任何一方因违反有关法律、法规被依法撤销或破产    发生投资人难以继续共同的投资的其他事由须经全体投资人同意。  七、违约责任:    由于甲、乙任何一方行为造成的损失由责任方赔偿。    甲、乙任何一方未按公司章程规定的期限及方式提交完出资额时从逾期第一个月算起每逾期一个月违约一方应缴付应交出资额的百分之五的违约金给守约方。如逾期三个月仍未提交除累计缴付应交出资额的百分之五的违约金外守约方有权终止本协议并要求违约方赔偿损失。    由甲、乙任何一方的过失造成本协议不能履行或不能完全履行时由过失方承担违约责任如属三方的过失根据实际情况由三方分别承担各自应负的违约责任。八、适用法律:    本协议的订立、效力、解释、履行和争议的解决均受中华人民共和国法律的管辖。  九、争议的解决:    选仲裁时:  凡因执行本协议所发生的或与本协议有关的一切争议三方应通过友好协商解决如果协商不能解决应提交重庆市仲裁委员会根据该会的仲裁程序暂行规则进行仲裁。仲裁裁决是终局的对双方都有约束力。  选诉讼时:    凡因执行本协议所发生的或与本协议有关的一切争议双方应通过友好协商解决如果协商不能解决应向协议签署地的人民法院提请诉讼。    在仲裁过程中除双方有争议正在进行仲裁的部分外本协议应继续履行。或者(注:如不采取仲裁解决争议的话)在诉讼过程中除双方有争议正在进行诉讼的部分外本协议应继续履行。  十、其他    本协议未尽事宜由甲、乙两方另行协商。  本协议由双方于年月日于重庆市南山经济开发区盖章及授权代表签署后生效本协议一式三份。甲乙双方各持一份另一份报经当地工商管理部门备案。  甲方及代表签字:郑重辉乙方及代表签字:萧奕天  签约日期:年月日重庆长萧电子有限公司章程  第一章总则  第一条为维护公司、股东的合法权益规范公司的组织和行为根据《中华人民共和国公司法》和其他有关法律、行政法规的规定制订本章程  第二条公司法定名称:重庆长萧电子有限公司(以下简称本公司)法定地址:重庆市南山区子虚街乌有巷号  第三条本公司依法登记注册并领取营业执照是具有法人资格的经济实体。本公司实行独立核算、自负盈亏、依法缴纳各种税费且享有充分的自主经营权本公司以其全部资产对债务承担有限责任。  第二章宗旨及经营内容  第四条本公司的宗旨是充分利用双方所拥有的人力、财力和物力进一步开拓重庆电子市场生产优质精良的电讯产品不断地满足市场需要并获取良好的经济效益。  第五条本公司的经营范围是生产模组、话机和销售电子元器件。  第六条本公司经营方式是制造、销售同时开发电讯产品不断推出新品种。  第三章股本及构成  第七条本公司股本总额为万元股东以货币资金、实物资金或无形资产等形式投入。  第八条全体股东由人组成分别为法人股和个人股股本构成如下:  甲方:四川长宏电子有限公司股本万元占全部股本的  乙方:萧奕天股本万元占全部股本的  第九条四川长宏电子有限公司股本达到具有控股权萧奕天股本为具有参股权。  第四章领导体制及议事规则  第十条本公司实行董事会领导下的总经理负责制。本公司成立董事会由名董事组成设董事长名、总经理名副总经理名。  第十一条董事会是最高决策机构决定本公司的经营方针和重大投资方案审查本公司年度财务计划和预算制定本公司股本增减变动方案制定本公司重大变更事项决定本公司总经理和副总经理的任免。  第十二条董事会议由董事长负责召集和主持因其不能履行职务时由其他董事代理如有董事提议可临时召开董事会议。  第十三条总经理负责本公司日常经营管理工作由董事长聘任。总经理负责主持本公司经营管理会议组织实施董事会会议具体制定并落实本公司经营计划和投资方案拟定本公司内部管理机构设置方案拟定本公司内部主要管理制度决定本公司中层干部的任免。 第五章财务管理与会计核算  第十四条本公司成立后建立建全财务管理与会计核算制度并严格按照规章制度开展活动在此基础上逐步落实经济责任制。  第十五条本公司一般收付事项由财会部长审签特殊资金收付事项需总经理审签对于年度资金计划、财务预算和重大收付事项需经董事会审批。  第十六条会计核算资料必须及时、准确、完整并如实反映经济活动全貌定期向董事会报告财务状况和经营成果。  第十七条本公司会计接受外部检查和指导。 第六章收益分配与亏损弥补  第十八条企业实现利润上缴所得税后为净利润净利润分配去向主要有法定盈余公积金法定公益金为任意盈余公积金为剩余部分在股东之间按投资比例分配其余为未分配利润。  第十九条企业发生亏损首先用未分配利润弥补然后用公积金弥补。 第七章本公司终止与清算  第二十条本公司的联营期限为年。联营期满各股东一致同意继续合作经董事会决定可提前向注册机关申报延长变更事宜。  第二十一条发现下列情形之一的股东有权提出本公司终止经营并办理清算:  、本公司联营期满、发生严重亏损并无力经营、不按章程和协议办事致使本公司经营受阻、本公司达不到经营目的又无发展前景。上述情况发生时须向董事会提出申请批准后方可执行。 第八章附则  第二十二条本公司终止经营后应办理清算。  第二十三条本章程解释权归董事会亦经董事会议通过自年月日起执行。下午张惠通知我到总经办开会主要是讨论财务部相关人事安排会议的结果是由我暂代财务部部长并接受双重领导除了萧总是我的直接上司之外我还要听命于长宏公司的财务总监出纳的位置留给了刘副总的一个远房亲戚会计主管的位置留给了张副总的女儿除此之外还招了个应届毕业生作为储备干部。  一个财务部就那么两三个人竟然还设部长、主管?这让我想起了有一个民营企业举着广告牌月薪元招聘财务总监。  会议结束后我回到财务办公室刘韵已在那等我见我进来马上把发票递到我面前笑盈盈地对我说:“部长大人你的账本我已经买来了付账吧。”  “你先把发票好好留着等出纳来了再给她报销。”我习惯性地对她说。  “那怎么行呢?人家还在外面等着拿钱了。”刘韵着急地说。  我原以为是刘韵自己亲自到商店买的没想到她是打了一个电话让人送货上门。现在出纳未到财务部的保险柜是空空如也我到哪去拿钱给她。  我打了个电话到总经办问张惠出纳什么时候上班她说快了快了最迟下周一我一听下周一差点没跳起来说:“出纳上班怎么能那么晚呢?现在财务部穷得连账本都买不起了。”  张惠听了笑着说:“没想到财务部也有穷的时候在我印象中财务部一直是最有钱的。”  我无语也不看看我这财务部是哪里的财务部中南海的财务部那当然是最有钱的。  最后我只有到到萧总那借支元付完账本费还剩元角这是财务部现在所有的家当了。  那这笔账该怎么记呢?借萧总的钱只能做其他应付款账本费用做办公费吧。  ()借:管理费用  现金  贷:其他应付款萧总  做完凭证我才发现我的账还没建了。  其实建账很简单经历过一次建账的过程再次建账的时候就得心应手了。 首先确定建哪些账一般工业企业需要设置的账本如下:  总账一本  现金日记账一本  银行存款日记账一本  往来明细账一本(三栏式)  存货明细账一本(数量金额式)  成本费用明细账一本(借方多栏式)  固定资产明细账一本  低值易耗品明细账一本  应交税费(增值税)明细账一本(借方贷方多栏式)  销售明细账一本其他科目明细账(三栏式)  然后把封面相关的内容填列完毕账就建完了。第三章财务总监之路   早上我像往常一样来到办公室偌大的办公室却空无一人我也见怪不怪事务所就是这样忙的时候大家都出去了大家都在的时候一般都是不忙的时候像国际四大这种会计师事务所人员众多有时一个审计小组就高达人为了节约办公场所根本不可能每个人都拥有一个属于自己的办公座位于是就根据每位员工都会同时出现在办公室的概率来设置座位办公座位数也就远少于员工数。假如一不小心碰到经济不景气业务量突然下降大家都赋闲在家就出现疯抢座位的现象。所以小所也有小所的好处至少还有一个属于自己的座位。    我坐在位置上打开自己的工作计划开始工作上午准备代理完一家建材公司的账务处理下午去长萧公司上班那里的财务部还一团糟了。    正当我忙得不亦乐乎的时候突然从洽谈室窜出两个人吓了我一跳。    “杜老师是你啊。”    “小艾早啊好几天都没看见你了。”杜老师笑盈盈地走了过来身旁还跟着一个帅哥二十八、九岁光景面孔白皙鼻梁高挺穿着一件黑色高领羊毛衫外套一件双排扣藏蓝色羊毛呢料短款风衣下配一件牛仔裤和杜老师的职业正装相比让人感觉休闲风味十足。    “我给你介绍一下这是我的老同学乔曦这是我同事艾娜。”    “你好。”    “你好。”我们彼此礼貌地招呼着。    寒暄完毕杜老师送乔曦出去返回时我仍在忙碌着。    “小艾下午有时间不?我有个审计项目想让你和我去。”杜老师问道。    “怎么?你的助理不理你啦?”    “他今天有事休假了。”    “可是下午我还要去长萧公司了。你这项目很急吗?”    “急倒不是很急一个小审计而已。”    “那就明天吧。”    “也行累了一年了那我就干脆给自己也放半天假。”    “杜老师你知道财务管理与会计核算制度怎么拟吗?我看到长萧公司的公司章程中规定公司成立后要建立健全财务管理和会计核算制度。”我边说边拿出复印的投资协议书和公司章程。    “怎么?升官了发财没有?”杜老师开玩笑地说。    “升什么官?我就一小会计。”我没好气地说。    “小会计是专门用来记账的不用拟什么制度。”            “那你的意思是记账很低级?”    “上学的时候老师告诉你核算是会计的基础基础的意思其实就是低级。不信你看哪个财务总监的职责是记账呀。”    “那财务总监的职责是什么呀?”我还真不知道财务总监一天到晚到底在干什么。    “喝酒聊天什么都干就是不记账。”    “说点正经的财务总监到底该做些什么呀?”    “最近有一家公司也让我去做财务总监具体职责如下。”杜老师打开电脑把一份职位描述打开给我看。    、组织制定财务方面的管理制度及有关规定并监督执行    、建立、健全财务管理体系对财务部门的日常管理、年度预算、资金运作等进行总体控制    、参与确定公司的股利政策促进与投资者的沟通顺畅保证股东利益的最大化    、向上级主管汇报公司经营状况、经营成果、财务收支及计划的具体情况为集团高级管理人员提供财务分析提出有益的建议    、根据集团公司中、长期经营计划组织编制集团年度综合财务计划和控制标准    、主持财务报表及财务预决算的编制工作为公司决策提供及时有效的财务分析保证财务信息对外披露的正常进行有效地监督检查财务制度、预算的执行情况以及适当及时的调整    、对公司税收进行整体筹划与管理按时完成税务申报以及年度审计工作    、比较精确地监控和预测现金流量确定和监控公司负债和资本的合理结构统筹管理和运作公司资金并对其进行有效的风险控制    、对公司重大的投资、融资、并购等经营活动提供建议和决策支持参与风险评估、指导、跟踪和控制    、负责资金资产管理工作    、对重大经济活动进行成本效益核算核可行性分析    、监控重大工程项目的实施过程经费控制    、协助财务总监开展财务部内外的沟通与协调工作    、与财政、税务、银行、证券等相关政府部门及会计师事务所等相关中介机构建立并保持良好的关系。     我看得头晕晕的真没想到财务总监要做这么多事。只可惜里面没有一件事是我会做的或是我敢做的。    “你准备离开事务所去做财务总监?”    “不去。”    “不去?为什么呀?连财务总监都不去做那你还想做什么呀?”    “其实它真正招聘的只是财务经理而已却给个虚名叫财务总监。”    “那财务经理与财务总监的区别是什么呀?”    “是薪水。”    “那薪水大概是多少?”    “以目前的市价行情财务经理的年薪应该是在W左右财务总监的年薪至少是W以上高不封顶。当然不同的地区不同的行业不同的企业有所不同。”    “那他们做的事情有什么区别吗?”    “这个也要看具体的企业有的财务总监做着财务经理的事有的财务经理做着财务总监的事有的企业其实就一个会计和出纳人家也叫财务总监。”    “我也知道财务总监、财务经理和财务主管这些都是别人评的我们自己水平到底怎么样却没有一个概念和标准。”我突然想起了我自己莫名其妙也混了个财务部长还不知道到时我这盘账做不做得出来了虽然做账很低级。    “会计其实是有级别的内行看门道外行看热闹当你自己感觉自己上升到了一个级别的时候你就敢向别人要价了。”    “会计的级别到底该怎么衡量是不是总账会计就比应收应付会计高级?”    “总账会计有什么高级的呀还不是一记账的吗?大家都做着这盘账谁比谁高级到哪里去?会计的第一级别就是记账、出报表、向税局报税会计的第二级别是管理    你要把企业打理得整整有条就得制定各种制度、流程和规范让所有的人各就各位有条不紊。管理五花八门什么ERP、KPI、平衡积分卡、内部银行、财务管理、融资决策、人力资源管理、供应链管理、现场管理等等但是企业是一个系统如何把这些管理理念揉为一体不同水平的人玩的花样不同大部分企业都采取事前确定预算目标事中通过流程制度规范控制事后通过绩效考核促使大家奋斗拼搏。”    “才第二级别就这么复杂啦?那第三级别呢?”    “拥有丰富的社会资源换句话说就是要有广泛的人脉关系你看哪个公司招聘财务的时候不是都会加一句‘与财政、税务、银行、证券等相关政府部门及会计师事务等相关中介机构建立并保持良好的关系’。”    “我无权无势到哪去找人脉资源?”    “这需要你去积累你在平时的工作生活当中会不断地与各种人打交道只要他跟财政、税务、银行、证券等部门粘上一点关系你就要用心去经营把他放到你的人力资源库中去这人际关系的积累与银行存款一样越到后面利息就越会呈几何式增长。很多人把精力用在职场争夺中却很少用心去积累属于自己的社会资源。”  积累属于自己的社会资源。杜老师的这句话触动了我记得德鲁克曾说过一句话在组织的内部不会有成果出现一切成果都存在于组织之外。财务部门只是一个后勤服务部门为组织内部服务不像销售那样直接接触客户所以很多时候我们加班加点辛辛苦苦却看不到任何成果也没有任何属于自己的成就升迁也只能依靠上司的赏识如果跟错了上司也许一辈子就只能碌碌无为。  如果我拥有了属于自己的社会资源打个比方我在税务局有朋友的话那我完全可以一心一意专门研究税收筹划从国内税收到国际税收都了如指掌到哪我都很吃香根本用不着在乎公司的提拔与升迁更不担心老板重不重视我重不重视财务部。    很多人都说岁之前靠技术吃饭岁以后就靠人脉吃饭。会计也一样在考证、实际的同时还要积累人脉。只有这样会计才会越老越吃香只有这样十年八载之后才有出头之日。    据那些会计老前辈讲会计这份职业要工作八年后你才会看到一点点曙光十二年后你才会逐渐体会到这份职业的优越性对于刚毕业的我们来说只能是路漫漫长修远兮吾将上下而求索。“那下一个级别呢?”我继续问道。    “就是看问题的高度董事会看产业总裁看行业总经理看企业如果你从所在的企业的数字中看到企业的未来发展趋势而且又被证实过你的预测是对的你差不多就可以胜任财务总监之职了。”   “那就是说我们会计人员关注的不仅仅是自身的企业还要关注所在行业、甚至产业?”    “是的打个比方税负的控制你就要考虑所在行业的平均税负是多少你不能过多地偏离那个数税负太重了老板肯定饶不了你税负太轻了税务局肯定会怀疑你偷税漏税从而对你进行稽查到时就是请神容易送神难了。再次如果你看问题都是站在整个企业、行业甚至产业的高度你认为你会是等闲之辈吗?”“不过要达到这个高度感觉很难。”   “那当然没有金刚钻揽不了瓷器活。革命尚未成功同志仍需努力。”  “等做上财务总监就达到顶峰啦?”      “那不一定财务总监也分很多级别的有的财务总监就是一记账的而有的财务总监直接把公司当成商品卖财务部门也就从成本中心变成利润中心这才叫顶峰。”“卖给谁呀?”    “卖给那些大财团风险投资商或者干脆直接上市卖给哪些股民。”    “难道这就是所谓的兼收并购资本运作?”  “可以这么说我那同学现在一天到晚就研究这个。”  “哪个同学?该不会是我今天见到的那个吧。”     “就是他。”    “难道他是财务总监看起来挺年轻的。”    “人家做财务总监已经做了好几年了他跟我们不一样他家是会计世家父母都是开会计师事务所的。从小就熏陶渲染财政、税务、工商、证券这些关系网早就建好了。    他现在一天到晚想的就是怎样去收购怎样去包装然后怎么卖出去。这不刚从一家公司辞职又被另一家公司请去做财务总监了。”  “财务总监在那做不都一样吗?为什么要换呢?难道这边的薪水高被人挖过去的。”    “也不完全是干到他这个级别的薪水已经不是首要考虑的问题了关键是老板的经营理念和公司的文化氛围是否适合自己。据他说是集团老板对原来财务总监有意见打算找个人来代替就通过各种渠道找到了他然后以总裁助理的身份进入。原来的财务总监跟老板一起长大、并已在企业里工作了近年现在看见他来了自然就明白是怎么一回事于是总是给他埋地雷他也没什么一关一关地闯但是后来总觉得老板还是有点不信任他于是觉得再做下去没什么意思了就辞职了。”    “民营企业关系是很复杂。像长萧公司财务部的每一个人都是沾亲带故的包括我自己。”    “所以机会难得你要抓紧时间磨练自己、提升自己。”    “我现在连个制度都还不知道该怎么拟。”    “公司内部的《财务管理和会计核算制度》其实就是财务部的工作手册你只要把具体的会计方法、各个岗位的职责及具体的操作方法写出来就行了。”    “工作都还没开始具体操作方法怎么写得出来。”    “那是不过小公司的业务很简单我给你个样本你可以先交差以后再在此基础上修改完善。”    我接过样本在杜老师的指导下把相关内容略改了一下拟出了我生平第一个制度。我揣着拟好的《财务管理和会计核算制度》来到长萧公司还没进门就碰到了萧总萧总先是寒暄了两句然后对我说:“小艾长宏公司的财务总监打电话来让你马上拟一份《财务管理和会计核算制度》EMAIL给他。你下午能完成吗?”  “噢我尽力吧。”心里暗自庆幸幸亏早有准备要不然的话我还真拟不出什么财务管理和会计核算制度来。  来到财务办公室出纳、会计都来上班了大家相互介绍认识完毕然后就开始开会安排工作。  会上我指着那打印好的《财务管理和会计核算制度》对他们说:“这是公司的《财务管理和会计核算制度》我们财务部以后的工作都要以它为基准制度的第六条规定‘本公司成立后设置财务部总经理对财务部负有领导责任。’我们财务部的直接领导就是萧总制度第七条规定‘财务部由四人组成设部长一名、记账会计一名、出纳一名、统计一名。’第八条规定‘财务部长负责本部日常管理工作主要抓好资金管理和费用控制工作记账会计侧重于账目登记和报表编制工作出纳主要负责货币资金收支工作并协同其他人员办理往来结算统计主要负责产品产量、产值和车间消耗核算工作。’大家都应该明白了自己的工作内容了吧?”  无人接话大家面面相觑。  许久张副总的女儿张倩倩嬉皮笑脸地对我说:“头我们都不明白。”  “有什么不明白的你的职位是会计你的工作主要是登记明细账、总账及编制报表刘芊云是出纳负责跑银行董晓雪的职位是统计主要负责车间生产成本的核算我的工作主要负责资金管理、费用控制。”  “明细账、总账、报表都是我做?”  “是呀有问题吗?”  “有问题大大的有。”  “有什么问题?”  “我没做过我不会做。”很坦白很直率似乎还有点无辜。  我才想起萧总曾对我说过张副总的女儿张倩倩虽然毕业两年了但是这两年基本上是赋闲在家看来是真的了。  董晓雪又是个应届毕业生肯定跟我当初一样什么都不会。  杜老师给我的这个制度显然有不符合实情的地方。“芊云你跑银行并登记现金、银行日记应该没问题吧?”我小心地问道。  “没问题我都跑了两年了。”芊云信心满满地对我说。  还好总算有一个货真价实的。至少我不要唱独角戏了。  但是不管怎么样我还是得给他们信心同时也给自己信心。更何况激励员工也是我的职责。  于是我也装模作样学着领导的语气继续说道:“不会没有关系其实对于工业企业的账务处理、成本核算我也不是特别的会但日后我们可以互相学习互相帮助。人说三个臭皮匠顶个诸葛亮只要我们团结一致我相信我们会做好的。”  散会后我思索着自己现阶段的主要工作还是要回到会计核算上来我似乎突然明白了杜老师所说的‘为什么有的财务总监做着财务经理的事有的财务经理做着财务总监的事’除了个人能力之外企业人员的总体素质也是一个很重要的原因。  那么如何让自己的工作保持高效同时又能让她们快速上手呢?我第一个反应是财务软件接着马上否定刚成立的小公司是不会立即上财务软件的。然后我想到了EXCEL我可以用EXCEL做一盘账然后让她们手工抄到账本上去这样我既可以快速地完成工作又可以让她们学会账务处理。  我为我自己的一举两得的想法欢呼雀跃连忙把以前设计好的凭证模板拿出来在原有的基础上开始修改使之更方便我的使用。  我原有的凭证模板输入凭证的时候科目是不用输入的而是像财务软件那样选择的。(如图:)等我凭证模板修改好后芊云从银行取完钱回来了。我连忙还了萧总账本钱然后整理单据开始在EXCEL中进行账务处理。  ()银行提现元购买银行转账支票和现金支票的收据花了元  借:现金  财务费用  贷:银行存款  ()还萧总账本钱元  借:其他应付款  贷:现金  ()月日收到资本投入  投资各方投资期限投资方式投资内容金额(元)比例  甲方年月日固定资产标准厂房  固定资产办公楼  固定资产宿舍  固定资产生产线  乙方年月日无形资产专利技术  转账支票货币资金  借:固定资产标准厂房  固定资产办公楼  固定资产宿舍  固定资产生产线  无形资产专利

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