第7章 电子商务中的课税问题

null第7章 电子商务中的课税问题第7章 电子商务中的课税问题本章共需6课时 2次课导入导入[学习目标][学习目标]1. 了解流转税法律 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 2. 了解所得税法律制度 3. 熟悉电子商务税收中的法律问题[教学内容][教学内容]1. 增值税法律制度 2. 消费税法律制度 3. 营业税法律制度 4. 企业所得税法律制度 5. 个人所得税法律制度 6. 电子商务税收中的法律问题 7. 世界各国对电子商务涉税的对策 8. 发展中国家对电子商务涉税的对策 9. 我国对电子商务税收的对策1. 增值税法律制度1. 增值税法律制度1.1 增值税的概念、特征 1.2 增值税纳税人 1.3 增值税的征税范围 1.4 增值税的税率 1.5 应纳增值税的计算null1.1 增值税的概念、特征 概念 增值税是对销售和进品货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人取得的增值额为计税依据的一种流转税。null特征 税额抵扣征税 税负公平 通道征税 中性null1.2 增值税纳税人 纳税人的范围 纳税人的分类null1.3 增值税的征税范围 销售货物 进口货物 提供劳务null1.4 增值税的税率 基本税率 低税率 零税率null1.5 应纳增值税的计算 一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额*税率null小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=销售额*征收率（6%） 进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价+关税 应纳税额=组成计税价格*税率2. 消费税法律制度2. 消费税法律制度2.1 消费税的概念和特征 2.2 消费税的纳税人 2.3 消费税的征税范围 2.4 消费税的税目、税率 2.5 应纳消费税的计算null2.1 消费税的概念和特征 概念 以消费品的流转额作为课税对象的一种流转税 特征 选择性征收 单环节课征制 税率税额的差别性 税收转嫁性null2.2 消费税的纳税人 中华人民共和国境内生产、委托加工和进品条例所 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 的消费品null2.3 消费税的征税范围 过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境有害的消费品 奢侈品和非生活必需品 高能耗及高档消费品 不可再生和不可替代的石油类消费品 具有财政意义的消费品null2.4 消费税的税目、税率 null2.5 应纳消费税的计算 1、从量计征的应税消费品应纳税额的计算 应纳税额=销售数量*单位税额 2、从价计征的应税消费品应纳税额的计算 应纳税额=销售额*税率 3、自产自用的应税消费品应纳税额的计算 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*税率null 4、委托加工的应税消费品应纳税额的计算 组成计税价格=（材料成本费+加工费）/（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*税率 5、进口应税消费品应纳税价格计算 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*税率3. 营业税法律制度 3. 营业税法律制度 3.1营业税的概念、特征 3.2营业税的纳税人 3.3营业税的征税范围 3.4营业税的税目和税率 3.5营业税的税额的计算null3.1营业税的概念、特征 概念 营业税是对从事经营活动纳税人的营业额征收的一种流转税。 特征 征收普遍 税率简单 简便易行null3.2营业税的纳税人 《营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例所规定的劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人null3.3营业税的征税范围 提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产null3.4营业税的税目和税率 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产null3.5营业税的税额的计算 按照营业额和规定的税率计算 应纳税额=营业额*税率4. 企业所得税法律制度4. 企业所得税法律制度4.1企业所得税概念、特征 4.2企业所得税的纳税人和征税对象 4.3企业所得税的税率 4.4企业所得税的计税依据 4.5企业所得税应纳税额的计算以及纳税期限和地点null4.1企业所得税概念、特征 概念 是对我国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 特征 全并税种 统一税率 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 税前扣除项目和标准 null4.2企业所得税的纳税人和征税对象 我国境内，除外商投资企业和外国企业外，实行独立经济核算的企业或者组织。null4.3企业所得税的税率 企业所得税的法定税率为33% 应纳税所得额在3万以下为18% 应纳税所得额在3万到10万的按27% 厦门经济特区的内联企业和上海浦东新区新办的内联企业以及外地向浦东投资的独资企业按15% 高新技术产业开发区按15% 外资企业30%null4.4企业所得税的计税依据 企业所得税的计税依据是纳税人每一纳税年度的收总额减去准予扣除项目后的余额。 纳税人的总收入 生产经营收入 财产转让收入 利息收入 租凭收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入null准予扣除的项目 与纳税人取得收有关的成本、费用和损失。 不得扣除的项目 资本性支出 无形资产受让、开发费用 违法经营的罚款和被没收财物的损失 各项税收的滞纳金、罚金和罚款null自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 已超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的损赠 各种赞助支出 与取得所得无关的其他各项支出null4.5企业所得税应纳税额的计算以及纳税期限和地点 应纳税额的计算 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目 应纳税额=应纳税所得额*适用税率 null纳税期限 年度从公历1月1日至12月31日，纳税人应在月份（季度）终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴。纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳；纳税人在年终汇算清缴时，多预缴的所得税税额，在下一年度内抵缴。5. 个人所得税法律制度5. 个人所得税法律制度5.1个人所得税的概念、特征 5.2个人所得税的纳税义务人 5.3个人所得税的征税范围 5.4个人所得税的税率 5.5个人所得税的计税依据 5.6个人所得税应纳税额的计算 5.7个人所得税的减税、免税规定null5.1个人所得税的概念、特征 概念 个人所得税，指对个人取得的所得征收的一种税。 特征 简化税制 适应我国的现实情况 个人所得税基本上实行了超额累进税率、税负水平与企业所得税大体相同； 参照对基本生活费用不征税的国际惯例null5.2个人所得税的纳税义务人 在中国境风有住所或者无住所而在境内居住满一年的人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，有来源于中国境内所得的个人。null5.3个人所得税的征税范围 工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得。null5.4个人所得税的税率 工资、薪金所得，税率为5%~45% 个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，为5%~35% 稿酬所得， 税率为20%，并按应纳税额减征30% 劳务报酬所得，税率为20% 特许权使用费所得，税率为20%null5.5个人所得税的计税依据 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬，稿酬所得 财产转让所得 特许权使用费所得null5.6个人所得税应纳税额的计算 按月领取工资、薪金所得 应纳税所得额=月工薪收入额-800元 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 个体工商户的生产、经营所得 年应纳税所得额=年收入总额-成本-费用-损失 应纳税额=年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数-已预缴税额null承包经营、承租经营所得 应纳税所得额=承包、承租经营所得-费用 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 劳务报酬、稿酬、特许权使用、财产租凭所得 每次收不超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额*（1-20%） 应纳税额=应纳税所得额*20%null财产转让所得 应纳税所得额=收入额-财产原值-费用 应纳税额=应纳税所得额*20% 利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得 应纳税所得额=每次收入额 应纳税额=应纳税所得额*20%null 5.7个人所得税的减税、免税规定 1、减征规定 残疾、孤老人员和烈属所得 因严重自然灾害造成重大损失的 其他经国务院财政部门批准减税的null2、免征规定 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织，国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 国债和国家发行的金融债券利息 按照国家统一规定发给的补贴、津贴 福利费、抚恤费、救济金 保险赔款null军人的转业费、复员费 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事馆员和其他人员的所得 中国政府参加的国际公约、签订的 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 中规定免税的所得 经国务院财政部门批准免税的所得。6. 电子商务税收中的法律问题6. 电子商务税收中的法律问题 6.1电子商务课税中的现存问题 6.2电子商务发展对我国现行国内税收的影响null 6.1电子商务课税中的现存问题 6.1.1是否对电子商务征收新税 6.1.2是否对电子商务免征关税 6.1.3电子商务相关税收中的基本环节如何确定 6.1.4如何从税收优惠的角度鼓励电子商务的发展 6.1.5国际电子商务中税收管辖权的确定 6.1.6税收电子申报的相关问题null6.2电子商务发展对我国现行国内税收的影响 6.2.1电子商务对现行流转税的影响 6.2.2电子商务对现行所得税的影响 6.2.3电子商务对现行涉外税收的影响7. 世界各国对电子商务涉税的对策7. 世界各国对电子商务涉税的对策7.1美国提出电子商务税收的个性原则 7.2欧盟的“清晰与中性的税收环境” 7.3经合组织的关注焦点 7.4世贸组织的措施 7.5 ECTSG提出的电子商务税收政策建议 7.6其它国家对电子商务涉税的对策null7.1美国提出电子商务税收的个性原则 技术特征方面 政策原则方面 税务管理方面null7.2欧盟的“清晰与中性的税收环境” null7.3经合组织的关注焦点 任何课税均应维持中性及确保分配公平，应避免重复征税及过多的征纳成本 政府应与企业界共同合作解决课税问题 国际间应共同合作解决电子商务课税问题 征税不应妨碍电子商务的正常发展 比特税是不可行的null7.4世贸组织的措施 在1998年5月20日，世贸组织132个成员国的部长在日内瓦达成一项协议，对在因特网上交付使用的软件和货物至少免征关税一年。但这并不涉及实物采购——从一个网址定购产品，然后采取普通方式通过有形边界交付使用。null7.5 ECTSG提出的电子商务税收政策建议 中性原则 避免国际间双重征税 减轻管理和奉行负担null7.6其它国家对电子商务涉税的对策 加拿大 澳在利亚 日本 其他国家null8. 发展中国家对电子商务涉税的对策 9. 我国对电子商务税收的对策9. 我国对电子商务税收的对策9.1制定相关税收对策的原则 9.2适当优惠原则 9.3居民管辖和地域管辖并重原则 9.4加快实施电子征税 9.5建立健全适应电子征税的征管模式，促进电子 商务的发展 9.6加大税收的征管和稽查力度null9.4加快实施电子征税 电子征税是指利用电子信息网络对商家网上交易和非网上交易征税的新方式 电子征税包括 电子申报 电子结算 null9.5建立健全适应电子征税的征管模式，促进电子 商务的发展 建立统一的纳税人识别号 建立四级计算机监控管理网络 加快金税工程建设null9.6加大税收的征管和稽查力度 建立规范性的认证制度 规范电子发票 加强与电子银行的合作 加强税收稽查工作 建立密码钥匙管理系统 在征管、稽查中应重点加强国际情报交流、企业的网络化思考题思考题1. 我国目前的税收从征税对象分为哪几类？ 2. 对我国如何借鉴国外的相关税收政策，你有何想法？ 3. 对我国电子商务中的如何课税，提出自己的见解？