2012【高级财务会计】业务题小抄

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账面价值 公允价值 流动资产 建筑物（净值） 土地 30000 60000 18000 30000 90000 30000 资产总额 108000 150000 负债 股本 留存收益 12000 54000 42000 12000 负债与所有者权益总额 108000   根据上述资料确定商誉并编制Ａ公司购买Ｂ公司净资产的会计分录。   4．P公司于2001年6月30日采用吸收合并方式合并Q公司。合并后P公司继续存在，Q公司失去法人资格。合并前，P公司和Q公司资产负债表有关资料如下表所示。在评估确认Q公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为1000000元，由P公司以银行存款支付，同时，P公司还支付了注册登记费用和其他相关费用共计18000元。   P公司和Q公司资产负债表单位：元 项目 P公司 Q公司 （账面金额） Q公司 （公允价值） 银行存款 1060000 25000 25000 短期投资 100000 15000 15000 应收账款（净额） 420000 105000 100000 存货 720000 180000 206250 长期股权投资 600000 150000 176250 固定资产 3800000 900000 900000 减：累计折旧 800000 150000 100000 固定资产净值 3000000 750000 800000 无形资产 200000 50000 45000 资产合计 6100000 1275000 1367500 短期借款 320000 80000 80000 应付账款 454000 113500 113500 长期应付款 1280000 320000 274000 负债合计 2054000 513500 467500 股本 2200000 300000 -- 资本公积 1000000 305000 -- 盈余公积 346000 86500 -- 未分配利润 500000 70000 -- 所有者权益合计 4046000 761500 900000   采用购买法对上述吸收合并业务进行会计处理。   5．Ｍ公司2000年1月1日以105000元的现金购买Ｎ公司全部股票，Ｎ公司各项资产与负债账面价值与市价相等。在进行这项投资时，Ｍ公司与Ｎ公司的试算情况如下表：   Ｍ公司与Ｎ公司试算表 2000年1月1日单位：元 项目 Ｍ公司 Ｎ公司 借方 贷方 借方 贷方 现金 短期投资 应收账款 存货 对Ｎ公司投资 固定资产 商誉 应付账款 应付费用 应付债券 长期借款 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 9000 10000 160000 80000 105000 330000               80000 24000   70000 100000 300000 117500 2500 500 24000 55000 65000   50000 15000               8000 2000 80000   25000 20000 73500 1500 合计 694000 694000 210000 210000 根据上述资料编制抵销分录，并编制合并会计报表工作底稿。     6．某企业2001年有关期货业务发生的经济事项如下： （1）支付20万元以取得某期货交易所会员资格，另付年会费3万元； （2）为进行期货交易交存保证金100万元； （3）该企业2月5日买入10手绿豆期货合约（每手10吨），每吨价格2600元；2月15日卖出10手 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 铝期货合约（每手25吨），每吨价格15000元； （4）该企业3月2日买入2月15日卖出的10手标准铝期货合约，每吨价格14600元； （5）该企业所将10手绿豆期货合约到期进行实务交割。最后交易日的结算价格为每吨2500元，实际交割货款为每吨2550元（不含增值税）。增值税率为17%。 要求完成上述经济业务的会计分录。   7．资料：Ａ公司2001年１月１日的货币性项目如下： 现金800000元应收账款340000元 应付账款480000元短期借款363000元 本年度发生以下有关经济业务： （1）销售收入280000元，购货250000元； （2）以现金支付营业费用50000元； （3）３月底支付现金股利30000元； （4）３月底增发股票1000股，收入现金3000元； （5）支付所得税20000元。 有关物价指数如下： 2001年１月１日100 2001年３月31日120 2001年12月31日130 2001年年度平均115 要求：以年末货币为稳值货币，计算货币性项目购买力变动损益。   8．2001年12月31日，M公司以200万元长期负债所借款项购买了N公司100%的有表决权的普通股，合并交易之前双方资产负债表如下（单位：元） 项目 M公司账面价值 N公司账面价值 N公司公允价值 银行存款 800000 100000 100000 应收账款 500000 300000 300000 存货 600000 600000 662500 固定资产 6900000 2200000 2100000 累计折旧 -2000000 -400000   无形资产   200000 150000 合计 6800000 3000000   应付账款 1950000 500000 500000 长期借款 2000000 1000000 900000 股本 1500000 950000   留存收益 1350000 550000   合计 6800000 3000000     要求：根据以上资料，编制合并日的合并资产负债表。   9．甲公司已取得乙公司80%的股权，2000年12月31日甲、乙两公司的资产负债表中存在下列内部债权与债务事项： （1）甲公司其他应收款中有30000元为乙公司应付未付的股利。 （2）年初甲公司的应收账款中包含应收乙公司货款50000元，年末甲公司的应收账款中仍含有应收乙公司货款60000元，两公司的应收账款均按5‰提取坏账准备。 （3）乙公司应付票据中含有应付给甲公司货款100000元。 （4）年初甲公司购入乙公司溢价发行债券，面值为100000元，购入价为108000元，年利率8%，期限4年。该债券每年计息，到期一次还本付息。 要求：为上述内部债权与债务事项编制合并会计报表的抵消分录。   10．Ｈ公司于2001年初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本／名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表１、表２所示。   表１资产负债表金额：元 项目 2001年1月1日 2001年12月31日 现金 30000 40000 应收账款 75000 60000 其他货币性资产 55000 160000 存货 200000 240000 设备及厂房（净值） 120000 112000 土地 360000 360000 资产总计 840000 972000 流动负债（货币性） 80000 160000 长期负债（货币性） 520000 520000 普通股 240000 240000 留存收益   52000 负债及所有者权益总计 840000 972000   表２利润表金额：元 销售收入 640000 销售成本   期初存货 200000 加：本年进货 416000 减：年末存货 240000   376000 销售毛利 264000 销售及管理费用 136000 折旧费 8000 利润总额 120000 所得税 60000 净利润 60000 年初留存收益 0 合计 60000 现金股利 8000 年末留存收益 52000   （2）年末，期末存货的现行成本为400000元； （3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧； （4）年末，土地的现行成本为720000元； （5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元； （6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。 要求：根据上述资料，编制Ｈ公司2001年度现行成本基础的资产负债表、利润表。     11．某公司由于期货保证金帐户余额不足，不能按期追加保证金，向期货经纪公司提交国债作为抵押，其账面价值为45万元，期货经纪公司划入企业保证金账户款项40万元，以后由于企业不能及时追加保证金，期货经纪公司按规定将国债出售，售价为47万元，余款已划入企业保证金账户。 要求：编制有关会计分录   12．资料：2001年8月31日，甲公司以银行存款400000元购得乙公司80%的股份，购买后两公司分别编制的资产负债表的有关项目如下： 项目 甲公司 乙公司 应收帐款——乙公司 80000 0 长期投资——股票投资 400000 0 资产合计 4900000 850000 应付帐款——甲公司 0 80000 负债合计 1800000 350000 所有者权益合计 3100000 500000   要求：计算甲乙公司合并后资产负债表中下列各项目的金额 （1）少数股权（2）资产总额（3）负债总额（4）所有者权益总额（包括少数股东权益）   13．甲公司持有乙公司80%的股权，2001年甲公司与乙公司之间发生的经济业务如下： （1）1月1日，甲公司购买了乙公司当日发行的三年期债券30万元，年利率8%，该债券每年年末计息一次。 （2）6月5日，甲公司购买了乙公司一批商品计10万元，款项尚未支付，乙公司该批商品的销售成本为7万元，甲公司所购商品本期80%已经售出。 （3）9月30日，乙公司购买甲公司生产的产品一批作为固定资产使用，价款及税款为585万元，当即投入使用，款项已经支付。甲公司该产品成本为300万元。乙公司该固定资产的使用年限为5年，采用直线法计提折旧。 （4）年末，乙公司计提债券利息24万元，计入财务费用。 （5）甲公司和乙公司均按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。 要求：编制上述内部交易事项的抵销分录。     14．A公司为B公司的全资子公司，经批准于2000年1月1日发行3年期公司债券，债券面值为100万元（该债券不是为购建固定资产而发行的），债券年利率为6%，到期一次还本付息。发行价格为106万元（假设不考虑发行费用），发行收入全部收到存入银行。B公司于2000年7月1日购买了A公司发行的全部债券的40%，实际支付价款44万元，另支付相关费用0.2万元（作为当期损益处理），价款和相关费用已用银行存款支付。为简化核算，B公司和A公司均在每年年末结账时计算债券应计利息、摊销债券溢折价，债券溢折价采用直线法摊销。 要求：（1）编制A公司2000年应付债券的有关会计分录（列出有关的明细科目）； （2）编制B公司2000年债券投资的有关会计分录（列出有关的明细科目）； （3）编制B公司2000年年末合并会计报表工作底稿中的内部应付债券和长期债券投资的有关抵销分录。   15．某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 该企业1994年12月31日有关外币账户期末余额如下：（期末汇率1美元=8.4元人民币） 应收账款10万美元 应付账款5万美元 银行存款20万美元 该企业1995年1月份发生如下外币业务： （1）1月5日对外销售产品一批，销售收入20万美元，当日汇率为1美元=8.3元人民币，款项尚未收回。 （2）1月10日从银行借入短期外币借款18万美元，当日汇率为1美元=8.3元人民币 （3）1月12日从国外进口原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 一批，共计22万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=8.3元人民币（假设该企业免征增值税） （4）1月18日购进原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=8.35元人民币。 （5）1月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1美元=8.35元人民币 （6）1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元，当日汇率为1美元=8.35元人民币。 要求：（1）编制该企业1月份外币业务的会计分录 （2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。（答案中金额单位用万元表示）     16．2001年1月1日，甲公司向乙公司租入全新办公用房一套，租期6年，办公用房价值为60000000元，预计使用年限为30年。租赁合同规定，租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金2800000元，每一年末支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。 要求：为承租人（甲公司）进行会计处理。   17．乙公司为甲公司的子公司，2001年初乙公司拥有实收资本1000万元，资本公积200万元，盈余公积100万元，未分配利润50万元，2001年发生了下列业务： （1）甲公司用存款1100万元收购乙公司80%的股份 （2）乙公司当年接受现金捐赠30万元 （3）乙公司当年实现净利润100万元，其中提取盈余公积20万元，80万元均为未分配利润。 要求：1、根据上述业务编制甲公司会计分录 2、年末编制甲乙公司的合并抵消分录。   18．甲、乙两公司为母、子公司，按规定应编制合并会计报表。经查，2000年度两公司内部存货交易业务情况如下： （1）乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为300000元，B存货购入价为450000元。甲公司A、B两种存货的销售成本率均为80%。 （2）本年乙公司又从甲公司购入A存货1000000元，B存货2000000元。年末乙公司已将A存货连同期初结存数全部售出，销售价共计1495000元。B存货年初结存数出售了80%，售价432000元；本年购入数出售了60%，售价1440000元；其余部分均作为年末结存数。 要求：根据上述资料编制合并会计报表的抵消分录。   19．A公司2002年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。该设备租赁期为8年，每年租金20万元，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。租赁合同规定的利率为12%。 要求：编制A公司的会计分录。   20．某企业2001年发生有关商品期货业务事项如下： （1）企业支付160000元以取得某期货交易所的会员资格，另外支付年会费50000元。 （2）为进行期货交易缴纳保证金600000元。 （3）该企业2月1日购入10手（每手10吨）绿豆期货和约，每吨价格为2600元；2月15日将2月1日买入的10手绿豆期货和约卖出，每吨价格为2700元。 （4）该企业3月1日卖出20手（每手20吨）标准铝期货和约，每吨价格为15010元；这20手标准铝期货和约到期进行实物交割。最后交易日的结算价格为每吨15060元，实物交割货款为每吨15300元（包含增值税）。该标准铝的实际成本为4500000元。增值税税率为17%。 （5）全年共支付交易手续费58000元。 （6）结转全年的期货损益。 要求：根据以上资料，编制有关商品期货业务的会计分录。   21．甲公司于2000年12月31日以银行存款1530000元购买取得乙公司全部股权。甲、乙两公司当日的资产负债表资料如下： 甲公司、乙公司资产负债表 2000年12月31日单位：元 资产 甲公司 乙公司 负债及所有者权益 甲公司 乙公司 银行存款 应收账款 存货 固定资产 其他资产   2000000 350000 1500000 5000000 180000   430000 120000 800000 1200000 30000   应付账款 长期借款   股本 资本公积 盈余公积 1800000 2440000   4000000 700000 90000 350000 700000   1000000 500000 30000 资产总额 9030000 2580000 负债及所有者权益总额 9030000 2580000 要求：作甲公司取得股权的会计分录及编制股权取得日合并资产负债表工作底稿。   22．母公司2000年1月1日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货200万元，该批存货子公司的销售毛利率为15%。2000年度子公司向母公司销售商品，售价为351万元（含增值税），母公司另支付运杂费等支出5万元。子公司2000年度的销售毛利率为20%。母公司2000年度将子公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。母公司对存货的发出采用先进先出法核算。母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。 要求：在2000年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录。（金额单位用万元表示）。   23．2000年1月1日甲公司向房产租赁公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房的预期可使用年限为30年，办公用房的价值为2000000元。租赁合同规定，租赁开始日甲公司一次性支付租金130000元，第一年年末支付50000元，第二年年末支付100000元，第三年年末支付80000元。租赁期满后，租赁公司收回房产。 要求：根据上述资料，编制会计分录。   24．B公司为A公司的子公司，A公司拥有其60%的股份，1998年度编制合并会计报表时的有关资料如下： （1）A公司固定资产中有一台原价为160000元的设备，是从B公司购入的，购入时间为1996年6月，当月投入使用，A公司实际支付的价款为150000元，另外支付10000元安装及运杂费，该项设备的预计使用期限为5年，B公司1996年销售该设备的毛利率为20%。 （2）B公司1996年提取盈余公积40000元，1997年提取盈余公积40000元，1998年提取盈余公积为60000元。 （3）A公司本年年初存货中包含从B公司购入的存货100000元（B公司销售该产品的销售成本为120000元），1998年末A公司存货中仍包含从B公司购入的存货50000元，1998年内A公司与B公司之间未发生其他购销业务。 要求：根据上述资料编制1998年A公司合并会计报表的抵销分录。   25．某企业6月1日有关外币账户情况如下： 账户外币金额账面汇率人民币金额 银行存款——美元户30008.2024600 应收账款——A公司（美元）50008.2041000 应付账款——B公司（美元）20008.2016400 该企业采用当日汇率记账，月末汇率为1美元兑换8.35元人民币（不考虑增值税）。 6月份发生如下业务： （1）6月2日从B公司进口一批原材料，价值7000美元，当日汇率为1：8.30； （2）6月8日向A公司出口一批产品，价值3000美元，当日汇率为1：8.25； （3）6月20日用人民币50000元兑换6000美元，并于当日全部用于归还对B公司的部分欠款，当日汇率为1：8.30； （4）6月25日收到A公司归还的欠款4000美元，当日汇率为1：8.25。 要求：做出各笔业务的会计分录，并计算汇兑损益。   26．某公司为母公司，拥有A公司60%的权益性资本，拥有B公司40%的权益性资本，母公司需要编制2001年的合并会计报表，已知A公司1999年提取的盈余公积20万元，2000年提取盈余公积20万元，2001年提取盈余公积30万元，其他资料见表4 要求：编制合并会计报表抵消分录 表4单位：万元 项目 A公司 B公司 净利润 100 -40 加：年初未分配利润 30 -30 =可供分配的利润 130 70 减：提取盈余公积 30 0 应付利润 50 0 =未分配利润 50 -70 实收资本 300 200 资本公积 80 80 盈余公积 70 0 未分配利润 50 -70 所有者权益合计 500 210   项目 母公司 长期投资：   对A公司投资 318 对B公司投资 84   27．资料：1.上海期货交易所收到A会员交来的期货保证金250万元。当天A会员开仓买入铜期货合约20手，每手5吨，成交价17000元/吨；保证金按合约价值的5%划拨，手续费50元/手。铜期货当日的结算价为17010元/吨。 2.开仓第二天，A会员以17030元/吨平掉3手铜合约。当日铜期货的结算价为17025元/吨。作出本日A会员的有关会计分录。 要求：如果A会员是期货投资企业，作出A会员期货交易的有关会计分录。   28．A公司持有B公司70%的股权，A公司与B公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清） （1）2000年3月，A公司将成本为5万元的产品销售给B公司，售价为65万元，B公司将所购商品当期对集团外销售70%，B公司的销售毛利率为80%；2000年6月末A公司将其所生产的机器一台销售给B公司，机器的成本为10万元，销售价格为12万元，B公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为3年，不考虑残值。 （2）2001年B公司将上年从A公司购入的产品全部出售，并又从A公司购入商品3万元，当年销售其中的40%，销售毛利率不变为23%。 要求：编制2000年和2001年的抵销分录。   29．资料：2001年度佳庭公司发生以下期货投资业务： ⑴支付存款100万元，取得Ａ期货交易所的会员资格。 ⑵存入交易所期货保证金300万元。 ⑶买入大豆期货20手，每手10吨，2000元／吨，交易手续费4元／手；同日卖出铜期货10手，每手20吨，19000元／吨；交易手续费为成交金额的４‰。 ⑷将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元／吨；交易手续费４元／手。 ⑸将上述铜期货按规定进行实物交割，最后交易日的结算价为18500元／吨，实际交割货款19305元／吨（含增值税），增值税率17％；实际成本14500元／吨。交割手续费２元／吨。 要求：⑴对以上业务编制相应的会计分录。 ⑵计算该公司本年度实现的期货损益。   30．2000年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下： （1）租赁资产为一台设备，租约生效日是2001年1月1日，租期3年，不可撤销。 （2）自2001年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。 （3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。 （4）该设备在2001年1月1日N公司的账面价值为742000元。 （5）该设备估计使用年限为8年，以适用3年，期满无残值。 （6）租约规定的利率为7%（6个月利率） （7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。 （8）2002年和2003年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。   M公司（承租人）的有关资料如下： （1）该设备占公司资产的48%，不需安装。 （2）2000年11月16日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。             （3）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。             （4）采用平均年限法计提折旧。 （5）2002年、2003年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。 （6）2004年1月1日，支付该设备价款1000元。   N公司（出租人）的有关资料如下： （1）2001年11月10日，因该项租赁交易支付了48000元谈判费用。 （2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资收益。             （3）2002年、2003年应取得经营分享收入8775元和11180元。 （4）2004年1月1日，向M公司取得购买设备价款1000元。 要求：根据以上资料，做M公司的会计处理。   31．2000年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下： （1）租赁资产为一台设备，租约生效日是2001年1月1日，租期3年，不可撤销。 （2）自2001年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。 （3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。 （4）该设备在2001年1月1日N公司的账面价值为742000元。 （5）该设备估计使用年限为8年，以适用3年，期满无残值。 （6）租约规定的利率为7%（6个月利率） （7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。 （8）2002年和2003年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。   M公司的有关资料如下： （1）该设备占公司资产的48%，不需安装。 （2）2000年11月16日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。             （3）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。             （4）采用平均年限法计提折旧。 （5）2002年、2003年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。 （6）2004年1月1日，支付该设备价款1000元。   N公司的有关资料如下： （1）2001年11月10日，因该项租赁交易支付了48000元谈判费用。 （2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资收益。             （3）2002年、2003年应取得经营分享收入8775元和11180元。 （4）2004年1月1日，向M公司取得购买设备价款1000元。 要求：根据以上资料，做N公司的会计处理。   32．Ａ企业2001年12月31日采用股权联合方式获取B企业的控制股权，Ａ企业发行普通股100000股，每股面值１元，市价为6.5元，以交换Ｂ企业90％的股权。Ａ企业与Ｂ企业资产负债表资料如下表所示： Ａ企业与Ｂ企业资产负债表 2001年12月31日单位：元 项目 Ａ企业 Ｂ企业 （账面金额） Ｂ企业 （公允价值） 现金 310000 250000 250000 短期投资 130000 120000 130000 应收账款 240000 180000 170000 其他流动资产 370000 260000 280000 长期投资 270000 160000 170000 固定资产 540000 300000 320000 无形资产 60000 40000 30000 资产合计 1920000 1310000 1350000 流动负债 380000 310000 300000 长期负债 620000 400000 390000 负债合计 1000000 710000 690000 股本 600000 400000 － 资本公积 130000 40000 － 盈余公积 90000 110000 － 未分配利润 100000 50000 － 所有者权益合计 920000 600000 670000   根据上述资料编制A企业取得控股权日的合并会计报表工作底和合并会计报表。                     实务题答案： 1． （1）抵消分录 借：应付票据100000 贷：应收票据100000 借：应付账款160000 贷：应收账款160000 借：坏账准备300 贷：年初未分配利润300 借：坏账准备500 贷：管理费用500 借：实收资本350000 盈余公积419400 贷：长期股权投资——B公司600000 少数股东权益153880 合并价差15520 AB集团合并资产负债表 2001年12月31日单位：万元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 应收票据（B公司） 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 长期股权投资（B公司） 合并价差 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值   85   20 0.1 19.9   -1.552 100 20 80 应付票据 应付账款     实收资本 盈余公积 未分配利润 少数股权 20 37     70 40.88 0.08 15.388 资产总额 183.348 负债及所有者权益总额 183.348   2． （1）借：年初未分配利润60000 贷：主营业务成本——A60000 借：主营业务收入——A1000000 贷：主营业务成本——A1000000 （2）借：年初未分配利润90000 贷：主营业务成本——B90000 借：年初未分配利润18000 贷：存货——B18000 借：主营业务收入——B1200000 贷：主营业务成本——B1200000 借：主营业务收入——B800000 贷：主营业务成本——B640000 存货——B160000 3.A公司的购买成本为180000元，而取得B公司净资产的公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理： 借：流动资产30000 固定资产120000 商誉42000 贷：银行存款180000 负债12000   4.P公司的购买成本为1018000元（1000000元+18000元），而取得Q公司净资产的公允价值为900000元，购买成本高于净资产公允价值的差额118000元作为外购商誉处理。P公司应进行如下账务处理： 借：流动资产346250 长期股权投资176250 固定资产800000 无形资产45000 商誉118000 贷：银行存款1018000 负债467500   5.M公司在编制合并会计报表时，需要将M公司的长期股权投资项目与N公司的所有者权益项目相抵销。由于M公司长期股权投资的账面价值为105000元，N公司所有者权益数为120000元，两者相差15000元。由于投资成本低于所取得的净资产的价值，合并价差表现为贷方，在资产负债表的“合并价差”项目中以负数反映这一差额。抵销分录如下： 借：股本25000 资本公积20000 盈余公积73500 未分配利润1500 贷：长期股权投资105000 合并价差15000 M公司合并资产负债表 2000年1月1日单位：元 资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额 现金 9500 应付账款 88000 短期投资 34000 应付费用 26000 应收账款 215500 应付债券 80000 存货 145000 长期借款 70000 长期股权投资—N公司   负债合计 264000 合并价差 -15000 股本 100000 固定资产 380000 资本公积 300000 商誉 15000 盈余公积 117500     未分配利润 2500     所有者权益合计 520000 资产合计 784000 负债和所有者权益合计 784000     6． （1）取得期货交易所会员资格及支付年会费 借：长期股权投资——期货会员资格投资200000 贷：银行存款200000 借：管理费用——期货年会费30000 贷：银行存款30000 （2）为进行期货交易交存保证金 借：期货保证金1000000 贷：银行存款1000000 （3）买入10后绿豆期货合约和卖出10手标准铝期货合约开新仓不需要做会计分录 （4）买入2月15日卖出的10手标准铝期货合约 平仓盈利=(15000-14600)×10×25=100000元 借：期货保证金100000 贷：期货损益100000 （5）所持的10手绿豆期货合约到期进行实物交割 平仓亏损=（2600-2500）×10×10=10000元 交割货款=2550×10×10=255000元 借：期货损益10000 贷：期货保证金10000 借：物资采购255000 应交税金——应交增值税（进项税额）43350 贷：期货保证金298350 7． 货币性项目购买力损益计算表金额：元 项目 年末名义货币 调整系数 年末一般购买力货币 年初货币性资产 1140000     年初货币性负债 843000     年初货币性项目净额 297000 130／100 386100 加：销售 2800000 130／115 3165217 发行股票 3000 130／120 3250 减：购货 250000 130／115 282609 营业费用 50000 130／115 56522 所得税 20000 130／115 现金股利 30000 130／120 32500 货币性项目净额 2750000   3160327   货币性项目的购买力变动损失＝3160327－2750000 ＝410327（元）   8．对该控股业务，M公司应编制以下会计分录： 借：长期股权投资2000000 贷：长期借款2000000 M公司长期股权投资的账面价值为2000000元，N公司所有者权益为1500000元，合并价差为500000元。抵销分录为： 借：股本950000 留存收益550000 合并价差500000 贷：长期股权投资2000000   M公司合并资产负债表 2001年12月31日单位：元 资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额 银行存款 900000 应付账款 2450000 应收账款 800000 长期借款 5000000 存货 1200000 负债合计 7450000 合并价差 500000     固定资产 9100000     累计折旧 2400000 股本 1500000 固定资产净值 6700000 留存收益 1350000 无形资产 200000 所有者权益合计 2850000 资产合计 10300000 负债和所有者权益合计 10300000 9． （1）借：其他应付款——应付股利30000 贷：其他应收款——应收股利30000 （2）借：坏账准备250 贷：年初未分配利润250 借：应付账款60000 贷：应收账款60000 借：坏账准备50 贷：管理费用50 （3）借：应付票据100000 贷：应收票据100000 （4）借：应付债券114000 贷：长期债权投资114000 借：投资收益6000 贷：财务费用6000 10．（1）计算资产持有损益。如下表所示。 资产持有收益计算表 2001年度金额：元 项目 现行成本 历史成本 持有收益 期末未实现资产持有损益：       存货 400000 240000 160000 设备和厂房（净） 134400 112000 22400 土地 720000 360000 360000 合计     542400 本年已实现资产持有损益：       存货 608000 376000 232000 设备和厂房 9600 8000 1600 土地       合计     233600 持有损益合计     776000   （2）Ｈ公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表、利润表如表１、表２所示。 表１资产负债表 （现行成本基础）金额：元   项目 2001年1月1日 2001年12月31日 现金 30000 40000 应收账款 75000 60000 其他货币性资产 55000 160000 存货 200000 400000 设备及厂房（净值） 120000 134400 土地 360000 720000 资产总计 840000 1514400 流动负债（货币性） 80000 160000 长期负债（货币性） 520000 520000 普通股 240000 240000 留存收益   （181600） 已实现资产持有收益   233600 未实现资产持有收益   542400 负债及所有者权益总计 840000 1514400   利润表 表２（现行成本基础）金额：元   销售收入 640000 销售成本 608000 销售毛利 32000 销售及管理费用 136000 折旧费 9600 利润总额 －113600 所得税 60000 净利润 －173600 年初留存收益 0 合计 －173600 现金股利 8000 年末留存收益 －181600   11． （1）以国债抵押划入保证金 借：期货保证金400000 贷：其它应付款——质押保证金400000 （2）处置质押品 借：其他应付款——质押保证金400000 期货保证金70000 贷：长期债权投资——债券投资额450000 投资收益20000   12. （1）少数股权：500000×20%=100000元 （2）资产总额：4900000-80000-400000+850000=5210000元 （3）负债总额：1800000+350000-80000=2070000元 （4）所有者权益：3100000+500000×20%=3200000元   13. （1）抵消甲公司持有的乙公司债券本金和利息 借：应付债券324000 贷：长期债权投资324000 （2）借：主营业务收入100000 贷：主营业务成本100000 借：主营业务成本6000 贷：存货6000 借：应付账款100000 贷：应收账款100000 （3）借：主营业务收入5000000 贷：主营业务成本3000000 固定资产2000000 借：累计折旧100000 贷：管理费用100000 （4）抵消内部债券交易的利息 借：投资收益24000 贷：财务费用24000 （5）借：坏账准备5000 贷：管理费用5000   14． （1）A公司的会计分录： 借：银行存款1060000 贷：应付债券－债券面值1000000 －债券溢价60000 借：财务费用40000 应付债券－债券溢价20000 贷：应付债券－应计利息60000 （2）B公司的会计分录： 借：长期债权投资－债券投资（面值）400000 （应计利息）12000（400000×6%÷2） （溢价）28000 投资收益2000 贷：银行存款442000 借：长期债权投资－债券投资（应计利息）12000 贷：长期债权投资－债券投资（溢价）5600（28000÷5） 投资收益6400 （3）合并会计报表的抵销会计分录： 借：应付债券 440000（1100000×40%） 合并价差 6400 贷：长期债权投资446400 借：投资收益6400 贷：财务费用6400 15． (1)编制1月份外币业务的会计分录 ①1月5日： 借：应收账款166（20×8.3） 贷：主营业务收入166 ②1月10日： 借：银行存款149.4（18×8.3） 贷：短期借款149.4 ③1月12日： 借：物资采购182.6（22×8.3） 贷：银行存款182.6 ④1月18日： 借：物资采购133.6（16×8.35） 贷：应付账款133.6 ⑤1月20日： 借：银行存款83.5（10×8.35） 贷：应收账款83.5 ⑥1月31日： 借：短期借款150.3（18×8.35） 贷：银行存款150.3 (2)计算1月份的汇兑损益： ①应收账款账户的汇兑损益： 20×8.35－[(10×8.4+20×8.3)-10×8.35]=0.5（万元） ②应付账款账户的汇兑损益 21×8.35－(5×8.4+16×8.35)= —0.25（万元） ③银行存款账户的汇兑损益 8×8.35-[(20×8.4+18×8.3+10×8.35)-(22×8.3+18×8.35)]= —1.2（万元） ④短期借款账户的汇兑损益： 18×8.35-18×8.3=0.9 一月份汇兑损益=0.5+0.25-1.2-0.9= —1.35（万元） 借：应收账款0.5 应付账款0.25 财务费用1.35 贷：银行存款1.2 短期借款0.9   16． 承租人（甲公司）的账务处理 （1）2001年1月1日 借：其他应付款2800000 贷：银行存款2800000 （2）2001年12月31日 借：管理费用605000 贷：银行存款100000 其他应付款505000 （3）对于2002年12月31日、2003年12月31日、2004年12月31日、2005年12月31日都做同上（2）的会计分录。 （4）2006年12月31日 借：管理费用605000 贷：银行存款330000 其他应付款275000   17． （1）编制有关业务的会计分录 借：长期股权投资——股票投资（投资成本）10800000 ——股权投资差额200000 贷：银行存款11000000 借：长期股权投资——股票投资（股权投资准备）240000 货：资本公积——股权投资准备240000 借：长期股权投资——股票投资（损益调整）800000 贷：投资收益800000 （2）合并报表抵消分录： 子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵消： 借：实收资本10000000 资本公积2300000 盈余公积1200000 未分配利润1300000 合并价差200000 贷：长期股权投资12040000 少数股东权益2960000 子公司利润分配与母公司投资收益抵消： 借：投资收益800000 少数股东权益200000 年初未分配利润500000 贷：提取盈余公积200000 未分配利润1300000 借：提取盈余公积160000 贷：盈余公积160000 18. （1）借：年初未分配利润60000 贷：主营业务成本——A60000 借：主营业务收入——A1000000 贷：主营业务成本——A1000000 （2）借：年初未分配利润72000 贷：主营业务成本——B72000 借：年初未分配利润18000 贷：存货——B18000 借：主营业务收入——B1200000 贷：主营业务成本——B1200000 借：主营业务收入——B800000 贷：主营业务成本——B640000 存货——B160000   19． 因为租赁期届满时租赁资产转让给A公司，所以此项租赁属于融资租赁。 （1）出售资产时 借：固定资产清理900000 累计折旧300000 贷：固定资产1200000 借：银行存款1000000 贷：固定资产清理900000 递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）100000 （2）取得租赁资产时 最低租赁付款额的现值为100万元，与租赁资产的价格相同，因此A公司应按100万元作为融资租赁资产的入账价值。 借：固定资产——融资租入固定资产1000000 未确认融资费用600000 贷：长期应付款——应付融资租赁款1600000 （3）年末计提折旧 租赁期内折旧总额为100万元，每年应计提的折旧额为100/8=12.5（万元） 借：制造费用——折旧费125000 贷：累计折旧125000 （4）年末分摊未确认融资费用 每年应分摊未确认融资费用的金额为60/8=7.5（万元） 借：财务费用75000 贷：未确认融资费用75000 （5）年末分摊未实现售后租回损益 借：递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）12500 贷：制造费用——折旧费12500 20． （1）借：长期股权投资——期货会员资格投资160000 贷：银行存款160000 借：管理费用——期货年会费50000 贷：银行存款50000 （2）借：期货保证金600000 贷：银行存款600000 （3）平仓盈利=（2700—2600）×10×10=10000（元） 借：期货保证金10000 贷：期货损益10000 （4）平仓亏损=（15060—15010）×20×20=20000（元） 借：期货损益20000 贷：期货保证金20000 含税交割货款=15300×20×20=6120000（元） 不含税货款=6120000÷（1+17%）=5230769（元） 借：期货保证金6120000 贷：主营业务收入5230769 应交税金——应交增值税（销项税额）889231 借：主营业务成本4500000 贷：库存商品4500000 （5）借：期货损益58000 贷：期货保证金58000 （6）确定全年期货损益=10000—20000—58000= —68000（元） 借：本年利润68000 贷：期货损益68000   21. 借：