土地使用税、房产税答案

城镇土地使用税、房产税习题 一、判断题 1、【06初级会计职称考试】我国目前只对国家所有的土地征收城镇土地使用税，对集体所有的土地不征收城镇土地使用税。（） 【答案】 × 【 解析】凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,不论是属于国家所有的土地,还是集体所有的土地,都是城镇土地使用税的征税对象。 2、【07年注会试题】纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。 （　） 　　【答案】× 　　【解析】纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税分别向土地所在地的税务机关缴纳。 3、【06年注会试题】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低，但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的20%。（　） 　　【答案】× 　　【解析】降低额不得超过《暂行条例》规定最低税额的30%。 4、【04年注会试题】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%。（　） 　　【答案】 × 【解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低，但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 5、【05年注会试题】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。（　） 　　　　【答案】× 【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 6、【08年注会试题】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（ ） 　　【答案】√ 　二、单项选择题 1、【07年初级会计职称考试】 根据城镇土地使用税法律 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（   ）。  A.建筑面积           B.使用面积 C.居住面积           D.实际占用的土地的面积 【答案】D 【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。 2、【08年注会试题】某人民团体A、B两栋办公楼，A栋地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税（　） 　　A.3750元 B.11250元 　　C.12500元 D.15000元 　　【答案】B 【解析】人民团体自用的A楼免税。 出租B楼，属于“营业性使用”需要缴纳城镇土地税。2007年3月30日至12月31日，共9个月，而城镇土地使用税的税率15元／平方米是指年税率。 城镇土地使用税（＝1000×15×9÷12＝11250（元） 3、【2007年注会试题】某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　 ）。 　　A.16800元 B.25600元 　　C.39200元 D.48000元 　　【答案】B 　　【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，同时规定了免税政策。如：直接用于农林牧渔业的生产用地免税，如生猪养殖基地占地；而题中所述办公占地、加工车间占地、企业厂区以内的绿化占地，不属于免税范围。本题应纳土地使用税＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）。 　　 4、【06年注会试题】某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税（　 ）。 　　A.8.4万元　　　 B.12.6万元 　　C.14.4万元　　　D.24万元 　　【答案】B 　　【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应纳的城镇土地使用税＝（80000－3000－5000－1000－1000）×3×（5000－2000）÷5000＝126000元＝12.6（万元）。 5、【05年注会试题】新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ 　）。 　　A.自批准征用之日起满3个月 　　B.自批准征用之日起满6个月 　　C.自批准征用之日起满1年 　　D.自批准征用之日起满2年 　　【答案】C 6、【08年注会试题】某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2007年应缴纳房产税（　） 　　A 13.44万元 B.28.56万元 　　C.42万元 D.60万元 　　【答案】B　 【解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。 　 房产税＝ 5000×（1－30%）×1.2%×1700÷2500＝28.56（万元） 7、【03年注会试题】某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（　）。 　　A.4.8万元 B.24万元 　　C.27万元 D.28.8万元 　　【答案】C 　　【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 （万元）；出租的房产按本年租金从租计征=5×9（月）×12%=5.4（万元），企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27（万元）。 8、【05年注会试题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（　）。 　　A.288元 B.576元 　　C.840元 D.864元 　　【答案】A 　　【解析】应纳房产税=1200×6×4%=288（元） 9、【07年注会试题】某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税（　）。 　　A.2.1万元 　B.2.31万元 　　C.2.8万元 　D.3.08万元 　　【答案】B 　　【解析】根据房产税法规定：在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。本题中9月厂房办理验收手续，10月计算房产税，当年为3个月。 　　2006年应纳房产税＝1100×（1-30%）×1.2%×3/12＝2.31（万元） 10、某供热企业生产用房原值8000万元，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产的原值分别为280万元、100万元、100万元和120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%， 2007年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。该企业2007年度应缴纳的房产税为（　）万元。 　　A.31.1 B.46.66 C.47.23 D.77.76 　　　【答案】B 　　【解析】内部职工医院、幼儿园、学校均属于房产税免税单位，向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。该企业缴纳的房产税=（8000+100）×（1-20%）×1.2%×（5000－2000）÷5000=46.66万元。 二、多项选择题 1、【06年注会试题】下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有（　）。 　　A.寺庙内宗教人员的宿舍用地 　　B.国家机关职工家属的宿舍用地 　　C.个人所有的居住房屋及院落用地 　　D.国有油田职工和家属居住的简易房屋用地 　　【答案】AD 　 2、【05年注会税法】下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（　）。 　　A.免税单位职工家属的宿舍用地 　　B.集体和个人办的各类学校用地 　　C.个人所有的居住房屋及院落用地 　　D.免税单位无偿使用纳税单位的土地 　　【答案】ABC 3、【08年注会】下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（　）。 　　A.盐矿的矿井用地 　　B.工业企业仓库用地 　　C.危险品仓库用地 　　D.机场场内道路用地 　　【答案】AD 　　【解析】工业企业仓库用地应当正常纳税。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。 4、【08年注会试题】下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（　） 　　A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税 　　B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税 　　C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税 　　D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 　　【答案】AD 　　【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。 5、【07年注会试题】下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（　）。 　　A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税 　　B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税 　　C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 　　D. 购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 　　　　【答案】BC 　　【解析】将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税， A选项不正确；选项购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税,D选项 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 述不正确。 四、综合题 1、【2006年注会试题】 　　某制药企业为增值税一般纳税人，注册资本3 000万元。职工人数1 200人（其中医务室人员30人，幼儿园老师10人，临时工20人）。2005年度相关生产经营业务如下： 　　（1）企业坐落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。 　　根据上述资料，按下列序号计算该企业2005年度纳税事项，每问需计算出合计数： 　　（1）计算应缴纳的城镇土地使用税单位税额为每平方米3元。 　　 【解析】应缴纳的城镇土地使用税＝（50000－900－1600）×3＝142500（元） 2、【08年注会试题】位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下： … （4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。 … 计算： （7）企业应缴纳的房产税。 【解析】 应缴纳的房产税＝15×12%＝1.8（万元） PAGE 4