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个人所得税.ppt

个人所得税

luting63
2011-12-21 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《个人所得税ppt》,可适用于财会税务领域

个人所得税个人所得税纳税义务人中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港澳台同胞为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人(负无限纳税义务)()在中国境内有住所的个人。住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住()在中国境内无住所而在中国境内居住满一年的个人。居住满年是指在一个纳税年度(即公历月日起至月日止)内在中国境内居住满日。非居民纳税人(负有限纳税义务)()在中国境内无住所且不居住的个人。()在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 应税所得项目一、工资、薪金所得二、个体工商户的生产、经营所得三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得四、劳务报酬所得:指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得五、稿酬所得(指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得)六、特许权使用费所得七、利息、股息、红利所得国债和国家发行的金融债券利息除外八、财产租赁所得九、财产转让所得十、偶然所得:个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得十一、其他所得(兜底条款)税率九级超额累进税率:工资薪金所得新规定:七级超额累进税率起执行九级累进税率表九级累进税率表七级累进税率表七级累进税率表五级超额累进税率:个体工商户生产、经营所得对企事业单位承包经营、承租经营所得五级累进税率表五级累进税率表五级累进税率表(新)五级累进税率表(新)劳务报酬所得适用比例税率税率稿酬所得:适用比例税率税率为按应纳税额减征实际税率为特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得等适用比例税率税率为应纳税所得额的规定一、费用扣除标准:()工资薪金所得:年月日起月扣除元年月日后为元年月日以后为元()个体工商户生产经营所得:以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失()对企事业单位承包、承租经营所得:以每一纳税年度的收入总额减除必要费用(即每月元)()劳务报酬所得、稿酬所得特许权使用费所得、财产租赁所得:四项所得均实行定额或定率扣除即:每次收入<元:定额扣元每次收入>元:定率扣()财产转让所得:转让财产的收入额减除财产原值和合理费用(指卖出财产时按规定支付的有关费用)。()利息、股息、红利所得偶然所得和其他所得:这三项无费用扣除以每次收入为应纳税所得额。附加减除费用的范围和标准(只是针对应税项目中的工资、薪金所得)。  适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类:  ()外籍人员  ()境外任职中国公民  ()华侨、港澳台同胞。  附加减除费用标准:每月减除元。~基本扣除额加计扣除额起基本扣除额加计扣除额起基本扣除额加计扣除额布鲁克为某企业外籍员工年月收入情况如下:工资元。为某展览会当翻译获劳务费元。出版个人著作一部获稿酬元。请计算当月应该交纳的个人所得税。)=***=)*()*=)*()**()=每次收入的确定:(一)劳务报酬所得:只有一次性收入的以取得该项收入为一次。属于同一事项连续取得收入的以一个月内取得的收入为一次不能以每天取得的收入为一次。(二)稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次具体可分为:同一作品再版取得的所得应视为另一次稿酬所得计征个人所得税同一作品先在报刊上连载然后再出版或者先出版再在报刊上连载的应视为两次稿酬所得征税即连载作为一次出版作为另一次同一作品在报刊上连载取得收入的以连载完成后取得的所有收入合并为一次计征个人所得税同一作品在出版和发表时以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入应合并计算为一次同一作品出版、发表后因添加印数而追加稿酬的应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次计征个人所得税。应用举例:国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月每月取得稿酬元然后送交出版社出版一次取得稿酬。该作家因此需缴纳个人所得税多少?应纳税额:   =××()××()×()××()   ==(元)(三)特许权使用费所得:以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的则应将各笔收入相加为一次的收入计征个人所得税。(四)财产租赁所得:以一个月内取得的收入为一次。(五)利息、股息、红利所得:以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。(六)偶然所得:以每次收入为一次。(七)其他所得:以每次收入为一次。中国公民孙某系自由职业者年收入情况如下:()出版中篇小说一部取得稿酬元后因小说加印和报刊连载分别取得出版社稿酬元和报社稿酬元。()接受托对一电影剧本进行审核取得审稿(劳务报酬所得)收入元。()出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税:  ①出版小说、小说加印应纳个人所得税=()×()××()=(元)  ②小说连载应纳个人所得税=()××()=(元)()审稿收入应纳个人所得税=×()×=(元)中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东同时也是一位作家。年月取得的部分实物或现金收入如下:()公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下该车购买价为万元。经当地主管税务机关核定公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为万元。()将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入万元同时拍卖一幅名人书法作品取得收入万元。经税务机关确认所拍卖的书法作品原值及相关费用为万元。()受邀为某企业家培训班讲课两天取得讲课费万元。()当月转让上月购入的境内某上市公司股票扣除印花税和交易手续费等净盈利元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的年度红利元。()因有一张购物发票中奖得元奖金。要求:()计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。()计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。()计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。()计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。()计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。()计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。【答案】()应代扣代缴的个人所得税=()×=(元)()著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=×()×=(元)()书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=()×=(元)()讲课费收入应缴纳的个人所得税=×()×=(元)()销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=××=(元)()发票中奖收入应缴纳的个人所得税=×=(元)根据《财政部国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税号):对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得暂减按%计入个人应纳税所得额依照现行税法规定计征个人所得税。的税只是适用于上市公司从非上市公司取得股息、红利还是按照缴纳个人所得税。

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