null基础会计1*基础会计
第 五 章*第 五 章
会 计 账 簿 null*第一节会计账簿意义和种类 null*
(一)账簿的概念
账簿是由具有一定
格式
pdf格式笔记格式下载页码格式下载公文格式下载简报格式下载
,互相联系的
账页组成的,依据会计凭证序时或分类地记
录和反映会计主体各项经济业务的簿籍。 一.账簿的概念及作用null*
(二)账簿的作用
1.是系统、全面地归纳积累会计核算资料的基本形式;
2.是会计分析和会计检查的重要依据;
3.是定期编制财务
报表
企业所得税申报表下载财务会计报表下载斯维尔报表下载外贸周报表下载关联申报表下载
的基础;
4.是划清特定范围经济责任的有效工具;
5.是重要的经济档案. 一.账簿的概念及作用null*
(一)按用途分类:
1.序时账簿(日记账):
分为特种日记账和普通日记账。
2.分类账簿:分为总分类账和明细分类账。
3.备查账簿(辅助会计账簿) 。 二.账簿的分类null*
(二)按外表形式分类:
1.订本式账簿
2.活页式账簿
3.卡片式账簿 二.账簿的分类null*
(一)组织技术严密
(二)科学、适用 三.会计账簿的设置要求null*第二节序时账簿(日记账)null*
序时账簿的设置
1.记录全部经济业务:普通日记账
2.记录某一类经济业务:特种日记账
(主要有现金和银行存款日记账) 一.序时账簿的设置null*
序时账簿的基本格式
1.二栏式序时账簿
2.三栏式序时账簿
3.多栏式序时账簿
二.序时账簿的基本格式null*
(一)普通日记账的结构:
1.二栏式序时账簿
2. 专栏式序时账簿 三.普通日记账的结构和登记null*
(二)普通日记账的登记:
1.根据审核无误的会计凭证登记
2. 按业务发生先后顺序登记
3. 要每天结出账户的借贷方合记额 三.普通日记账的结构和登记null*
(一)特种日记账的结构:
1.三栏式特种日记账
2.多栏式特种日记账
三.特种日记账的结构和登记null*
(二)特种日记账的登记:
1.根据审核无误的会计凭证登记
2. 按业务发生先后顺序登记
3. 要每天结出账户余额
三.特种日记账的结构和登记null*null*null*null*returnnull*第三节分类账簿和备查账簿null*
(一)总分类账簿(总账):
按一级会计科目开设
总分类账簿结构:
1.三栏式
2.多栏式
3.对应账户式
一.分类账簿的设置null*
(二)明细分类账簿设置:
按明细会计科目开设
明细分类账簿结构:
1.三栏式
2.多栏式
3.数量金额式
一.分类账簿的设置null* 二.总分类账户与明细分类账户
之间的关系和登记方法1.总分类账户与明细分类账户之间的关系:
总分类账控制明细分类账
明细分类账补充总分类账
2.总分类账户与明细分类账户的登记方法:
总分类账户与明细分类账户采用平行登记null*
租入固定资产登记簿
委托加工
材料
关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料
登记簿
三.备查账簿的设置null*第四节记账技术和记账错误
的更正方法null*
(一)启用:
封面上写明单位名称和账簿名称,扉页上填写“启用表”。
(二)交接:
在“启用表”中注明相关的内容。
一.会计账簿启用与交接的规则null*
1.记帐时不得漏页、跳行登记,如果发生
漏页、跳行时,不得随意涂改,应将空
页、空行用红线对角划掉,并注明 “此
行空白” 或 “此页空白” 字样,由记
帐人员签章。
二.登记会计账簿规则null*
2.用红色墨水登记帐户,适用于以下情况:
(1)期末结帐时,用红色墨水划通栏红线;
(2)按照红字冲帐的记帐凭证,冲销帐簿记录;
(3)在不设借贷栏的多栏式帐页中,登记减少数;
(4)三栏式帐户的余额栏前,如未注明余额方向,在余额栏内登记负数余额。
(5)划线更正。
二.登记会计账簿规则null*
3.账页转接:
“转下页”、“承前(上)页”。
二.登记会计账簿规则null*
(一)对账(核对账目)
1.账证核对:帐簿记录与会计凭证核对。
2.账账核对:
(1)总账之间核对;
(2)总账与明细账核对;
(3)总账与日记账核对;
(4)明细账与保管账核对。
二.对账与结账null*
3.账实核对:
(1)现金日记账余额与库存现金核对;
(2)银行存款日记账余额与银行对账单核对;
(3)材料、物资明细账余额与材料、物资实存数核对;
(4)各种债权债务与有关单位的账目核对。
二.对账与结账null*(二)结账
1.本期发生的经济业务全部登记入帐;
2.按权责发生制原则调整和结转有关帐项,包括:
(1)待摊费用摊销;
(2)预提费用预提;
(3)折旧费用提取;
(4)长期待摊费用、无形资产摊销;
(5)财产盈亏帐面调整及处理;
(6)制造费用分配结转;
(7)完工产品成本计算结转;
(8)损益类帐户结转及分配。 二.对账与结账null*结账举例:
(一)存货成本的结转
1.结转材料采购成本:
借:原材料
贷:材料采购
2.月末结转生产完工产品成本:
借:产成品(库存商品)
贷:生产成本
3.月末结转销售产品成本:
借:主营业务成本
贷:产成品(库存商品)null*结账举例:
(二)损益账户的结清
1.结清收入类账户:
借:主营业务收入
其他业务收入
投资收益
公允价值变动损益
营业外收入
贷:本年利润null*2.结清成本费用类账户
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
null*3.计算应交所得税并结转:
借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税
借:本年利润
贷:所得税费用
4.将本年利润转入利润分配:
借:本年利润
贷:利润分配—未分配利润null*(三)实账户的结账
结出本期发生额与期末余额(注明借贷方向),该期末余额即为下期的期初余额。returnnull*
月结、季结数字上端和下端均画单红
线,年度结帐时,在合计数下端划两
道通栏红线。但结总数字本身,不能
以红字书写。null*根据借贷记账法的记账规则进行试
算平衡。
编制试算平衡表。
三.试算平衡null*null*null*1.划线更正法
2.红字更正法
3.补充登记法
四.更正错账的方法null*1.划线更正法
适用会计凭证没有差错,只是过账中产生差错.
四.更正错账的方法null*2.红字更正法
适用会计凭证产生差错,而且会计科目使用差错,或者金额多计.
四.更正错账的方法null*3.补充登记法
适用会计凭证产生差错,但是会计科目使用正确,只是金额少计.
四.更正错账的方法第五章
会 计 账 簿*第五章
会 计 账 簿到此结束