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会计基础

加里
2011-12-07 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《会计基础pdf》,可适用于考试题库领域

会计从业资格考试辅导书《会计基础》盛戈主编盛戈会计网出品目录盛戈会计网会计从业资格考试之《会计基础》电子书�会计职业及会计上岗证简介����开卷有益及学习指导�第一章总论�第二章会计要素与会计科目�第三章会计等式与复式记账�第四章会计凭证�第五章会计账簿�第六章账务处理程序�第七章财产清查�第八章财务会计报告�第九章主要经济业务事项账务处理�会计基础学习配套资源�会计从业资格考试招生简章�学员心声及常见问题汇总�会计基础电子书编委会成员开卷有益欢迎来到盛戈会计网学习会计基础课程开启轻松而愉快的学习历程。我们的培训针对会计新手展开将会计基础知识复式记账及账务处理等抽象的知识融会贯通通过视频课堂随堂讲义和练习试题给您呈现一个真实生动的课堂教学。您可以登录盛戈会计网(wwwsgkjcom)免费试听课程深入了解我们的培训解决方案盛戈会计网郑重承诺:先试听满意后再付款。会计职业及会计上岗证简介会计职业如果把会计、财务、审计、税务、评估、管理各作为一个花瓣的话那就组成了一朵鲜艳的会计之花。花瓣中的脉络或许就是我们会计人的发展途径从任何一个领域都可能走向成功的花蕊。转自《方向的力量》作为会计职业起步应该按照《会计法》的规定取得会计从业资格证。会计上岗证简介会计上岗证即会计从业资格证证书全国通用由各地财政系统组织考试报名根据会计从业资格考试大纲编写教材和参考书籍。盛戈会计网《会计基础》电子书作为会计基础课程培训的内部讲义在多年的培训实战中已帮助数以万计的学员顺利通过考试其中的佼佼者在取证后也陆续拿下中级会计职称考试和注册会计师考试。会计基础考试培训讲义:根据全国会计从业考试大纲编写适合全国各地会计从业资格考生复习备考使用。前言一、教材结构(了解教材)全书内容章节说明第一章总论概念、原理第二章会计要素与会计科目要素详细分类第三章会计等式与复式记账★专门方法第四章会计凭证首要环节①第五章会计账簿★中间环节②第六章帐务处理程序核算组织程序第七章财产清查保证账实相符第八章财务会计报告★最终环节③第九章会计档案资料归档第十章主要经济业务事项账务处理★二、题型题量(了解考试)《财经法规与会计职业道德》和《会计基础》两科目无纸化方式考试的试题题型均为:单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。《财经法规与会计职业道德》和《会计基础》两科目的答题时间为:无纸化方式考试每科均为小时分钟(分钟)。无纸化方式考试评分由计算机判定。三、学习方法(有的放矢)、认真听课(按着老师的讲解重点学习事半功倍)、加强练习(讲义练习+习题集)第一章总论一、考纲要求:(一)会计概述概念、职能、对象、会计核算具体内容(二)会计基本假设会计主体、持续经营、会计分期和货币计量(三)会计基础权责发生制和收付实现制二、本章重点:第一节会计概述教材内容盛戈解析一、概念及特征:、概念:会计是指以④货币为计量单位③反映和监督②一个单位经济活动的一种①经济管理工作。、特征:(概念中的四个层次)、分类:会计按其报告的对象不同分为财务会计侧重于向企业外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息侧重于过去信息。管理会计侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息侧重于未来信息。二、、会计的基本职能(两大职能)会计核算的基本职能是进行会计核算实施会计监督。()会计核算贯穿于经济活动的全过程是会计最基本的职能也称反映职能。会计核算是对特定主体的经济活动进行记账、算账和报账提供会计信息的功能。确认、计量、记录、报告()会计监督是指会计人员在进行会计核算的同时对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。货币监督事前、事中、事后()两大职能的关系:会计核算是会计监督的基础会计监督是会计核算质量的保障。【例题】下列各项中属于会计基本职能的有()。A进行会计核算B预测经济前景C评价未来业绩D实施会计监督【答案】AD【解析】会计的基本职能有两个:进行会计核算与实施会计监督。【例题】会计的监督职能是会计核算职能的基础。()【答案】×【解析】会计核算是监督的基础会计监督是会计核算的保证。三、会计的对象(资金运动过程)和会计核算的具体内容(一)会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。可概括如下:【例题】会计对象就是能用货币表现的各种经济活动它具体包括内容有()。A资金投入B资金运用C资金退出D资金运动【答案】ABC【解析】会计的对象就是企业的资金运动包括:资金投入、资金运用和资金退出。【】判断.凡是特定主体以货币形式表示的经济活动都是会计核算和监督的内容也就是会计的对象。(○)(二)会计核算的具体内容:、款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券如国库券、股票、企业债券等。重点:货币资金的内容、有价证券的内容【】单选、有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券如()。A.银行汇票B.银行本票C.股票D.支票【】单选.下列项目中属于货币资金的是()。A.商业承兑汇票B.银行承兑汇票C.银行本票存款D.可转换债券、财物的收发、增减和使用财物是财产、物资的简称企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。、债权、债务的发生和结算债权是企业收取款项的权利一般包括各种应收和预付款项等。债务则是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务一般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。注意债权、债务的区分(应收、预收、应付、预付)【】多选、下列业务中应确认为债权的有()。A、预收销货款B、预付购货款C、应收销货款D、预支差旅费、资本的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。、收入、支出、费用、成本的计算收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费是按一定的产品或劳务对象所归集的费用是对象化了的费用。关注:支出、费用、成本的区别【】判断、费用与成本是既有联系又有区别的两个概念费用与特定计量对象相联系而成本则与特定会计期间相联系。、财务成果的计算和处理财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。【】多选.下列项目中属于财务成果的计算和处理内容的有()。A.利润的计算B.所得税的计算C.利润分配D.亏损弥补、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项【】多选.下列活动不需要进行会计核算的有()A.订立经济合同B.确定企业投资方案C.制订财务收支计划D.以实物形式发放职工福利第二节会计基本假设(四个前提)教材内容盛戈解析会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。一、会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织是会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体与法律主体(法人)并非是对等的概念法人可作为会计主体但会计主体不一定是法人。【】多选.下列项目中可以作为一个会计主体进行核算的有()。A.母公司B.分公司C.母公司和子公司组成的企业集团D.销售部门【】判断.会计主体与法人并非是对等的概念会计主体可以是法人但法人不一定是会计主体。()【】判断、会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。一般来说法律主体都是会计主体会计主体一定都有法人资格。()空间范围、独立核算、与法人的区别二、持续经营持续经营是指在可以预见的将来会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去不会停业也不会大规模消减业务。企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。【】单选、()是会计主体在可以预见的未来将根据正常的经营方针和既定的经营目标经营下去。A.会计分期B.持续经营C.会计主体D.货币计量时间范围三、会计分期会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。【】单选、在会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种不同的记账基础所依据的会计基本假设是()A.会计主体B持续经营C会计分期D货币计量人为划分、目的何在四、货币计量统一计量单位货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位反映会计主体的生产经营活动。单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位可以选定其中一种货币作为记账本位币但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币。【】多选.下列说法中正确的有()。A.会计核算过程中采用货币为统一的计量单位B.我国企业进行会计核算只能以人民币作为记账本位币C.业务收支以外币为主的单位可以选择某种外币作为记账本位币D.在境外设立的中国企业向国内报送的财务报告应当折算为人民币【】判断l、货币计量这一基本前提规定了会计核算只能以货币为计量单位。()第三节会计基础教材内容盛戈解析一、会计基础的概念和种类会计基础是会计确认、计量和报告的基础是指企业在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础是确认一定会计期间的收入和费用从而确定损益的标准。主要有两种:权责发生制和收付实现制。二、权责发生制企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用计入利润表凡是不属于当期的收入和费用即使款项已在当期收付也不应当作为当期的收入和费用。【】单选、某工业企业本月收到上期产品赊销款元本期销售产品元收到货款元余款尚未收到本期对外出售不需用的原材料收到款项元按权责发生制原则该企业本月实现的主营业务收入为()元。A、B、C、D、三、收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。目前我国的行政单位会计主要采用收付实现制事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外其他大部分业务采用收付实现制。举例:月份预交全年房租元权责发生制收付实现制按实际受益期分担费用交纳时:借:待摊费用贷:银行存款各月摊销时:借:管理费用贷:待摊费用在费用发生的当期计入费用借:管理费用贷:银行存款【】综合、资料:某公司年月发生下列经济业务(不考虑增值税):()销售产品元收到货款存人银行。()销售产品元货款尚未收到。()预付下半年房屋租金元。()收到A公司上月所欠货款元。要求:分别按权责发生制和收付实现制原则计算该公司本月收入和费用并填入下表。业务号权责发生制收付实现制收入费用收入费用①②③④合计第二章会计要素与会计科目一、考纲要求:(一)会计要素大要素确认和计量(二)会计科目概念、分类、设置原则二、本章重点:第一节会计要素教材内容盛戈解析一、会计要素的确认会计要素是对会计对象进行的基本分类是会计核算对象的具体化。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素。其中资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态即反映企业的财务状况收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态即反映企业的经营成果。【】判断、会计要素是对会计对象的基本分类是会计对象的具体化是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。()()反映企业财务状况的会计要素资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。注意:第一资产的特征资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源该资源预期会给企业带来经济利益。第二资产的分类。按流动性分为流动资产和非流动资产。流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用或者主要为交易目的而持有或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。非流动资产是指流动资产以外的资产。【例题】下列各项中企业能够确认为资产的有()。A经营租出的设备B经营租入的设备C已收到发票但尚未到达企业的原材料D近期将要购入的设备【答案】AC【解析】资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源该资源预期会给企业带来经济利益。B是企业并不拥有或控制的D不是企业过去的交易和事项。【例题】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源均应确认为企业的一项资产。()【答案】×【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。【】单选3.下列各项中不作为企业资产加以核算和反映的是()A.准备出售的机器设备B.委托加工物资C.经营租出的设备D.待处理财产损溢【】多选.下列各项属于资产必须具备的基本特征有()A预期会给企业带来经济利益B被企业拥有或控制C由过去的交易或事项形成D具有可辨认性【答案】ABC【解析】资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源该资源预期会给企业带来经济利益。负债负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。如短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。所有者权益(定义、来源、特征、分类)所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。【】判断.企业如果在一定期间内发生了亏损必将导致该企业的所有者权益减少。()()反映企业经营成果的会计要素收入收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。【例题】下列各项收到的款项中属于“收入”的有()。A出租固定资产收到的租金B销售商品收取的增值税C出售原材料收到的价款D出售无形资产收到的价款【答案】AC【解析】出租固定资产收到的租金属于让渡资产使用权取得的收入收取的增值税属于代收的款项不属于企业经济利益的流入出售原材料收到的价款等同于销售商品取得的价款出售无形资产收到的价款不属于日常活动的经济利益的总流入所以不是收入。【】判断、收入能够导致企业所有者权益增加但导致所有者权益增加的不一定都是收入。()【】多选.下列各项中属于营业外收入的有()A.固定资产盘盈的净收益B.销售多余材料的收入C.出租固定资产的收入D.转让无形资产的收入费用费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。【】单选.由企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出称为()。A.损失B.费用C.负债D.所有者权益【】判断.成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费是按一定的产品或劳务对象所归集的费用是对象化了的费用。利润利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。【】多选.下列项目中属于财务成果的计算和处理内容的有()。A.利润的计算B.所得税的计算C.利润分配D.亏损弥补二、会计要素的计量企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注(又称财务报表)时应当按照规定的会计计量属性进行计量确定其金额。会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。企业在对会计要素进行计量时一般应当采用历史成本采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第二节会计科目教材内容盛戈解析一、概念(定义、意义)会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。二、分类(详细程度、归属)()会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。对于明细科目较多的总账科目可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。【例题】原材料设置了总分类科目如果企业生产用原材料有甲、乙、丙、丁四种每一次生产产品需用的量是不一样的如果说原材料总共有吨其中甲材料吨乙材料吨丙材料吨丁材料但是在生产当中必须要使用丁材料这从总分类账中就得不到这样的信息了还需要详细的核算。即要设置明细分类科目。()会计科目按其所归属的会计要素不同分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。(教材中多出一个“共同类’)三、设置原则(三原则)合法性、相关性、实用性()合法性原则指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。()相关性原则指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务满足对外报告与对内管理的要求。()实用性原则指所设置的会计科目应符合单位自身特点满足单位实际需要。【】判断.企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目不得自行增减或合并。()【】多选.关于会计科目下列说法正确的有()。A.会计科目是对会计要素的进一步分类B.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类科目和明细分类科目C.会计科目可以根据企业的具体情况自行设定D.会计科目是设置账户的依据四、常用科目(表)会计通用科目章、印章箱、高级印台第三章会计等式与复式记账一、考纲要求:(一)会计等式资产=负债+所有者权益收入费用=利润(二)复式记账复式记账法借贷记账法会计分录平行登记二、本章重点:第一节会计等式教材内容盛戈解析一、资产====负债所有者权益(一)会计恒等式(强调任何时点注意判断)、资产=权益资产=负债+所有者权益、会计恒等式=会计基本等式=第一会计等式、恒等式的意义(注意选择题)(二)经济业务对会计恒等式的影响(先看教材举例再看如下归纳验证恒等关系。记住结论).对“资产=权益”等式的影响()资产与权益同时等额增加()资产方等额有增有减权益不变()资产与权益同时等额减少()权益方等额有增有减资产不变.对“资产=负债+所有者权益”等式的影响()资产和负债要素同时等额增加()资产和负债要素同时等额减少()资产和所有者权益要素同时等额增加()资产和所有者权益要素同时等额减少()资产要素内部项目等额有增有减负债和所有者权益要素不变()负债要素内部项目等额有增有减资产和所有者权益要素不变()所有者权益要素内部项目等额有增有减资产和负债要素不变()负债要素增加所有者权益要素等额减少资产要素不变()负债要素减少所有者权益要素等额增加资产要素不变(静态表现)(动态影响)二、收入费用====利润(需经调整)第二会计等式意义三、六大会计要素之间的关系四个时点(阶段)的等式表现(注意选择)第二节复式记账教材内容盛戈解析一、复式记账法、概念:以资产与权益平衡关系作为记账基础对于每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记系统地反映每一项经济业务所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。、意义:、种类:借贷、增减、收付二、借贷记账法(一)借贷记账法的概念记账符号、会计科目、金额相等(二)借贷记账法的记账符号借:资产、费用的增加权益、收入的减少贷:资产、费用的减少权益、收入的增加(三)借贷记账法的会计科目结构(看教材图).资产类会计科目的结构.成本类会计科目的结构.负债及所有者权益类会计科目的结构.损益类会计科目的结构()收入类会计科目的结构()费用类会计科目的结构(四)借贷记账法的记账规则先看例题再看规则(五)会计科目的对应关系和会计分录.会计科目的对应关系.会计分录概念分类编制步骤(六)借贷记账法的试算平衡.试算平衡的含义(一种检查方法).试算平衡的分类()发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计()余额试算平衡法全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计三、总分类科目与明细分类科目的平行登记(一)总分类科目与明细分类科目的关系(联系、区别)(二)总分类科目与明细分类科目的平行登记()所依据会计凭证相同(依据相同)()借贷方向相同(方向相同)()所属会计期间相同(期间相同)()计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等(金额相等)第四章会计凭证一、考纲要求:(一)会计凭证概述概念、种类、作用(二)原始凭证种类、基本内容、填制要求、审核(三)记账凭证种类、基本内容、填制要求、审核(四)会计凭证的传递和保管传递、保管二、本章重点:以前年度考分在分左右。第一节会计凭证概述教材内容盛戈解析一、概念和种类:、概念:记录经济业务发生和完成情况的书面证明也是登记账簿的依据。会计凭证:是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。用来记载经济业务的发生明确经济责任作为记账根据的书面证明。、种类会计凭证按照编制的程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证两类。【】单选.将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两大类的依据是()A.凭证填制的时间B.凭证填制的的程序和用途C.凭证填制的方式D.凭证反映的经济内容原始凭证又称单据是在经济业务发生或完成时取得或填制的用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类并据以确定会计分录后所填制的会计凭证它是登记账簿的直接依据。前者是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明如销货发票、款项收据等。后者是以原始凭证为依据作为记入账簿内各个分类帐户的书面证明如收款凭证、付款凭证、转账凭证等二、作用:合法地取得、正确地填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一也是会计核算工作的起点在会计核算中具有以下重要意义:()记录经济业务提供记账依据()明确经济责任强化内部控制()监督经济活动控制经济运行。第二节原始凭证教材内容盛戈解析一、概念原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成用以明确经济责任作为记账依据的最初的书面证明文件如出差乘坐的车船票、采购材料的发货票、到仓库领料的领料单等都是原始凭证。原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的是经济业务发生的最初证明在法律上具有证明效力所以也可叫做“证明凭证”。【】单选、下列选项中不能作为编制记账凭证依据的是()。A.收货单B.发票C.发货单D.购销合同二、种类简单说:按来源分为:外来原始凭证和自制原始凭证按填制手续及内容分为:一次凭证、累计凭证和汇总凭证按格式分为:通用凭证、专用凭证详细讲:(一)原始凭证按其取得的来源不同可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。、外来原始凭证。外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来关系时从外单位取得的凭证。外来原始凭证都是一次凭证。如企业购买材料、商品时从供货单位取得的发货票就是外来原始凭证。××××专用发票发票联:()付款单位:年月日发票号:编号商品名称规格单位数量单价金额小写金额合计大写金额合计人民币佰拾万仟佰元角分收款单位(盖章)开票人图表:专用发票表样【】判断.外来原始凭证都是一次凭证而自制原始凭证都是累计凭证或汇总原始凭证。其中累计凭证是指记载一项经济业务或同时记载若干项同类经济业务凭证填制手续是一次完成的自制原始凭证。()、自制原始凭证。自制原始凭证是指在经济业务发生、执行或完成时由本单位的经办人员自行填制的原始凭证如收料单、领料单、产品入库单等。领料单领料部门:凭证编号:用途:年月日收料仓库:材料编号材料规格计量单位数量价格及名称请领实领单价金额(元)备注合计记账发料审批领料图表:领料单(二)自制原始凭证按其填制手续不同又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证、一次凭证是指只反映一项经济业务或者同时反映若干项同类性质的经济业务其填制手续是一次完成的会计凭证。如企业购进材料验收入库由仓库保管员填制的“收料单”车间或班组向仓库领用材料时填制的“领料单”以及报销人员填制的、出纳人员据以付款的“报销凭单”等等都是一次凭证。、累计凭证是指在一定期间内连续多次记载若干不断重复发生的同类经济业务直到期末凭证填制手续才算完成以期末累计数作为记账依据的原始凭证如工业企业常用的限额领料单等。使用累计凭证可以简化核算手续能对材料消耗、成本管理起事先控制作用是企业进行计划管理的手段之一。限额领料单年月日领料部门:产品名称:凭证编号:计划产量:单位消耗定额:编号:材料编号材料名称规格计量单位计划单位领料限额全月实用数量金额领料日期请领数量实发数量领料人签章发料人签章限额结余合计供应部门负责人:生产部门负责人:仓库管理员:【】多选、“限额领料单”属于()。A.累计凭证B.记账凭证C.汇总凭证D.自制凭证、汇总原始凭证是指在会计核算工作中为简化记账凭证的编制工作将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理要求汇总编制一张汇总凭证用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证如“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”等都是汇总原始凭证。发出材料汇总表年月日会计科目领料部门原材料燃料合计生产成本基本生产车间一车间二车间小计辅助生产车间供电车间供气车间小计制造费用一车间二车间小计管理费用行政部门合计财会负责人:复核:制表:图表:发出材料汇表汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务汇总填列在一张汇总凭证中。在一张汇总凭证中不能将两类或两类以上的经济业务汇总填列。汇总原始凭证在大中型企业中使用得非常广泛因为它可以简化核算手续提高核算工作效率能够使核算资料更为系统化使核算过程更为条理化能够直接为管理提供某些综合指标。(三)按格式分为:通用凭证(各单位通用)、专用凭证(本单位专用)。三、基本内容原始凭证所包括的基本内容通常称为凭证要素主要有:原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称(抬头人)、经济业务内容(含数量、单价、金额等)、填制单位签章、有关人员(部门负责人、经办人员)签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。【例题】下列各项中不属于原始凭证要素的是()。A经济业务发生日期B经济业务内容C会计人员记账标记D原始凭证附件【答案】C【解析】会计人员的记账标记属于记账凭证的要素。四、填制要求(一)总要求:()记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字必须真实可靠符合实际情况。()内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全不得遗漏和省略。()手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章从外部取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名盖章。()书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写文字要简要字迹要清楚易于辨认不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范小写金额用阿拉伯数字逐个书写不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“¥”人民币符号“¥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分无角、分的写“”或符号“─”有角无分的分位写“”不得用符号“─”。大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的应加写“人民币”三个字“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的后面要写“整”或“正”字有分的不写“整”或“正”字。如小写金额为¥大写金额应写成“壹仟零捌元整”。()编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号在写坏作废时应加盖“作废”戳记妥善保管不得撕毁。()不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的应当由出具单位重开或更正更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的应当由出具单位重开不得在原始凭证上更正。()填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。【】单选.填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范填写正确如大写金额为“叁仟零捌元肆角整”其小写金额应为()。A..元B.¥.元C.¥.D.¥.【】单选.某公司于年月日开出一张现金支票对出票日期正确的填写方法是()。A.贰零零伍年壹拾月拾贰日B.贰零零伍年零壹拾月壹拾贰日C.贰零零伍年拾月壹拾贰日D.贰零零伍年零拾月壹拾贰日(二)自制原始凭证的填制要求.一次凭证的填制.累计凭证的填制.汇总凭证的填制(三)外来原始凭证的填制要求五、审核内容原始凭证的审核内容主要包括:原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。经审核的原始凭证应根据不同情况处理:()对于完全符合要求的原始凭证应及时据以编制记账凭证入账()对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证应退回给有关经办人员由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后再办理正式会计手续()对于不真实、不合法的原始凭证会计机构和会计人员有权不予接受并向单位负责人报告。【例题】原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证正确的处理方法是()。A由出具单位重开B由出具单位在凭证上更正并由经办人员签章C由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签章D由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章。【答案】A【解析】对于金额有错误的原始凭证应由出具单位重开不得在原始凭证上更正。【】判断、确实无法取得已丢失的原始凭证可以由经办人员写明详细情况即可代替原始凭证。()【】多选.下列说法中正确的有()。A.从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名盖章B.对于已预先印有编号的原始凭证在写坏作废时不需进行任何处理但不得撕毁C.外来原始凭证遗失时只需取得原签发单位盖有公章的证明可代作原始凭证D.会计凭证具有监督经济活动控制经济运行的作用。【】单选.如发现原始凭证金额有错误时应当()A.由会计人员直接更正并签名B.直接由业务经办人更正并签名C.由出具单位更正并加盖公章D.由出具单位重开不得在原始凭证上更正【】多选.下列单据中经审核无误后可以作为编制记账凭证依据的有()A.填制完毕的工资计算单B.运费发票C.银行转来的进账单D.银行转来的对账单第三节记账凭证教材内容盛戈解析一、概念记账凭证又称记账凭单是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。在前面的章节中曾指出在登记账簿之前应按实际发生经济业务的内容编制会计分录然后据以登记账簿在实际工作中会计分录是通过填制记账凭证来完成的。由于原始凭证来自不同的单位种类繁多数量庞大格式不一不能清楚地表明应记入的会计科目的名称和方向。为了便于登记账簿需要根据原始凭证反映的不同经济业务加以归类和整理填制具有统一格式的记账凭证确定会计分录并将相关的原始凭证附在后面。这样不仅可以简化记账工作、减少差错而且有利于原始凭证的保管便于对账和查账提高会计工作质量。二、种类(一)记账凭证按其内容分类(按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有无关系)分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。()收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。()付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。作用:收款凭证和付款凭证是用来记录货币收付业务的凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账及总分类账等账簿的依据也是出纳人员收、付款项的依据。出纳人员不能依据现金、银行存款收付业务的原始凭证收付款项必须根据会计主管人员或指定人员审核批准的收款凭证和付款凭证收付款项以加强对货币资金的管理有效地监督货币资金的使用。()转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务(即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务)的凭证它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。【例题】下列经济业务中应填制转账凭证的是()。A用银行存款偿还预付账款B收回应收账款C用现金支付工资D企业管理部门领用原材料【答案】D【解析】不涉及货币资金收付的业务应填制转账凭证。所以应选D。【】多选、差旅费报销时可能涉及到的记账凭证有()。A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.原始凭证【】单选.职工出差回来报销差旅费元出差前已预借元剩余款项交回现金。企业采用专用记账凭证方式对于报销这项经济业务应编制的记账凭证是()A.收款凭证B.付款凭证C.收款凭证和转账凭证D.付款凭证和转账凭证【】判断.在一项经济业务中如果既涉及现金和银行存款的收付又涉及转账业务的应同时编制收(付)款凭证和转账凭证。()(二)记账凭证按其填列方式分类分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。()复式记账凭证。复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。复式记账凭证可以集中反映账户的对应关系因而便于了解经济业务的全貌了解资金的来龙去脉便于查账同时可以减少填制记账凭证的工作量减少记账凭证的数量但是不便于汇总计算每一会计科目的发生额不便于分工记账。上述收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式都是复式记账凭证的格式。()单式记账凭证。单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证填列贷方科目的称为贷项凭证。也就是把某一项经济业务的会计分录按其所涉及的会计科目分散填制两张或两张以上的记账凭证。单式记账凭证便于汇总计算每一个会计科目的发生额便于分工记账但是填制记账凭证的工作量变大而且出现差错不易查找。【】单选.下列既可以作为登记总账依据又可以作为登记明细账依据的是()。A.记账凭证B.汇总记账凭证C.原始凭证D.汇总原始凭证三、基本内容()记账凭证的名称()填制记账凭证的日期【】单选.月日行政管理人员王某将标明日期为月日的发票到财务科报销经审核后会计人员依据该发票编制记账凭证时记账凭证的日期应为()。A.月日B.月日C.月日D.月日()记账凭证的编号图表:常见编号示意图()经济业务事项的内容摘要()经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向()经济业务事项的金额()记账标记()所附原始凭证张数()会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。四、编制要求(一)基本要求()记账凭证各项内容必须完整。()记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的可以采用分数编号法编号。()记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。()记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总编制也可以根据原始凭证汇总表填制但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。()除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外其他记账凭证必须附有原始凭证。()填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误只是金额错误也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证调增金额用蓝字调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。()记账凭证填制完经济业务事项后如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。(二)收款凭证的编制要求收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”日期填写的是编制本凭证的日期右上角填写编制收款凭证的顺序号“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目“记账”是指该凭证已登记账簿的标记防止经济业务事项重记或漏记“金额”是指该项经济业务事项的发生额该凭证右边“附件张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数最下边分别由有关人员签章以明确经济责任。【例题】某企业年月日收到蓝天公司偿还所欠货款元存入银行。根据经济业务的原始凭证填制的收款凭证如图表所示。(三)付款凭证的编制要求付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务一般只编制付款凭证不编收款凭证。【例题】某企业年月日以现金支付采购员周伯通预借差旅费元。根据这项经济业务的原始凭证填制的付款凭证如下:图表:付款凭证【】单选、向银行提取现金备用应根据有关原始凭证填制()。A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.收款和付款凭证(四)转账凭证的编制要求转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。【例题】某企业年月日销售产品元(增值税暂不考虑)冲减桃花鸟公司的预收款。根据该项经济业务的原始凭证填制的转账凭证如下:图表:转账凭证【例题】编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号其目的之一是()。A便于会计人员分工记账B明确会计人员记账责任C说明会计事项发生时间D分清会计事项处理顺序【答案】D【解析】编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号以分清会计事项处理的先后顺序便于记账凭证与会计账簿核对确保记账凭证完整无缺。【】多选.在填制记账凭证时下列做法中错误的有()。A.将不同类型业务的原始凭证合并编制一份记账凭证B.个月内的记账凭证连续编号C.从银行提取现金时只填制现金收款凭证D.更正错账的记账凭证可以不附原始凭证【】多选.记账凭证的填制可以根据()。A.每一张原始凭证B.若干张同类原始凭证C.原始凭证汇总表D.不同内容和类别的原始凭证【】判断.填制会计凭证时所有以“元”为单位的阿拉伯数字除单价一律应填写到角、分有角无分的分位应当写“”或用符号“一”代替。()【】多选.在填制记账凭证时以下做法中正确的有()A.将不同类型业务的原始凭证合并编制一份记账凭证B.更正错账的记账凭证可以不附原始凭证C.一个月内的记账凭证连续编号D.从银行提取现金时只填制现金收款凭证【】多选.某企业购人并验收原材料一批货款已付该企业根据这项业务所填制的会计凭证包括()。A.收料单B.付款凭证C.转账凭证D.累计凭证五、审核内容记账凭证编制以后必须由专人进行审核借以监督经济业务的真实性、合法性和合理性并检查记账凭证的编制是否符合要求。特别要审核最初证明经济业务实际发生、完成的原始凭证。因此对记账凭证的审核是一项严肃细致、政策性很强的工作。只有做好这项工作才能正确地发挥会计反映和监督的作用。记账凭证审核的基本内容包括以下几项: )内容是否真实。审核记账凭证是否有原始凭证为依据所附原始凭证的内容是否与记账凭证的内容一致记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等。)项目是否齐全。审核记账凭证各项目的填写是否齐全如日期、凭证编号、摘要、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等。)科目是否准确。审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确是否有明确的账户对应关系所使用的会计科目是否符合国家统一的会计制度的规定等。)金额是否正确。审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致、计算是否正确记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相符等。)书写是否规范。审核记账凭证中的记录是否文字工整

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