第8章所有者权益

第8章所有者权益第八章所有者权益 ⒈实收资本 ⑴常规处理借：资产科目（投资双方确认价）贷：实收资本注：投入无形资产必须＜20%注册资本 ⑵国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积 ⑶有限责任公司的投入资本 1 初建时，全部计入实收资本 2 增资扩股时借：有关资产科目贷：实收资本资本公积（出资额-所占份额） ⑷股份有限公司的投入资本 1 筹资费用的处理 I发起式设立（筹资风险小）借：长期待摊费用/管理费用贷：...

第八章所有者权益 ⒈实收资本 ⑴常规处理借：资产科目（投资双方确认价）贷：实收资本注：投入无形资产必须＜20%注册资本 ⑵国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积 ⑶有限责任公司的投入资本 1 初建时，全部计入实收资本 2 增资扩股时借：有关资产科目贷：实收资本资本公积（出资额-所占份额） ⑷股份有限公司的投入资本 1 筹资费用的处理 I发起式设立（筹资风险小）借：长期待摊费用/管理费用贷：银行存款 II募集式设立（筹资风险大） i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付 ii采用面值发行股票借：管理费用（金额小）长期待摊费用（金额大，≤2年）贷：银行存款 2 取得发行股票收入借：银行存款贷：股本（面值部分）资本公积（溢价收入-发行费用） ⑸实收资本的增减变动 1 实收资本增加 i资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本 ii盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本 iii所有者投入 iv发放股票股利方式增资借：利润分配–转作股本的普通股股利（实发数）贷：股本（股票面值总额）资本公积注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账 ②实收资本减少 i资本过剩，发还股款借：实收资本/股本（面值）贷：银行存款注：股份有限公司超面值付出的价格处理 1 溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润借：股本（面值）资本公积盈余公积未分配利润贷：银行存款 2 面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润 ii发生重大亏损，需要减少实收资本 ⒉资本公积 1 资本/股本溢价借：固定资产/银行存款（实收出资额）贷：实收资本/股本（在注册资本中所占份额）资本公积（扣除发行费用） 2 接受捐赠资产 i捐赠物为银行存款或现金借：银行存款/现金贷：资本公积－接受现金捐赠注：外商投资企业：（要交所得税的！！）借：现金贷：应交税金—应交所得税资本公积—接受现金捐赠年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：借：应交税金—应交所得税贷：资本公积—接受现金捐赠 ii捐赠物为实物资产借：固定资产(凭据金额＋支付的相关税费) 贷：资本公积–接受捐赠非现金资产准备递延税款注1：以后处置或使用时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款/应收账款（处置收入）贷：固定资产清理借：资本公积–接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积－其他资本公积借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额）贷：应交税金–应交所得税注2：外商投资企业不直接通过“资本公积”。 1 接受捐赠资产时借：固定资产、原材料 (确定价值)20000 贷：待转资产价值 20000 2 年度终了时借：待转资产价值 6600 贷：应交税金－应交所得税 6600 借：待转资产价值 13400 贷：资本公积–其他资本公积 13400 3 资本汇率折算差额借：银行存款(收到日市场汇率) 贷：实收资本－外商资本（约定汇率） [资本公积－外币资本折算差额] 4 拨款转入 i收到国家的专项技改、技术研究拨款借：银行存款贷：专项应付款（属长期负债项目） ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分借：固定资产（按实际成本）5000 贷：银行存款等5000 借：专项应付款5000 贷：资本公积－拨款转入5000 注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。 5 企业收到国家拨补的流动资本借：银行存款贷：资本公积－补充流动资本 6 企业收到无偿调入的固定资产借：固定资产（调出单位帐面值＋附加费）贷：资本公积－无偿调入固定资产 7 企业无偿调出固定资产借：资本公积－无偿调出固定资产贷：固定资产清理（该科目借方余额） 8 关联交易差价借：资本公积－关联交易差价贷：资产科目 9 豁免的债务借：应付账款、长期借款等贷：资本公积－其他资本公积 ⒊留存收益（1）盈余公积 1 提取借：利润分配－提取盈余公积－提取任意盈余公积－提取法定公益金贷：盈余公积－法定盈余公积盈余公积－任意盈余公积盈余公积－法定公益金注：①外商投资企业借：利润分配－提取储备基金－提取企业发展基金贷：盈余公积－储备基金盈余公积－企业发展基金 2 中外合作企业，在合作期内以利润归还投资借：已归还投资（实收资本减项）贷：银行存款同时借：利润分配－利润归还投资贷：盈余公积－利润归还投资 3 使用 i补亏（先任意后法定盈余公积金）借：盈余公积贷：利润分配－其他转入注：①外商投资企业经批准可用储备基金补亏借：盈余公积－储备基金贷：利润分配－其他转入 ii转增资本借：盈余公积贷：股本（股票面值×新增股数）资本公积－资本溢价/股本溢价 iii发放现金股利或利润借：盈余公积贷：应付股本 4 法定公益金用于集体福利设施的处理 i固定资产购入的处理借：固定资产贷：银行存款 ii实际用公益金支付时借：盈余公积－法定公益金贷：盈余公积－任意盈余公积 iii处置用公益金购买的资产时，转回借：盈余公积－任意盈余公积贷：盈余公积－法定公益金（2）未分配利润在年度终了，由以下两项目结转而形成 1 结转本年利润（以盈利为例）借：本年利润贷：利润分配–未分配利润 2 结转利润分配各明细项目借：利润分配–未分配利润贷：利润分配－提取盈余公积等明细项目 4.弥补亏损的核算 ①用税前利润弥补（发生亏损后的五年内）借：本年利润贷：利润分配–未分配利润 3 用税后利润弥补（五年后） i计算交纳所得税借：所得税贷：应交税金–应交所得税借：本年利润贷：所得税 ii结转本年利润，弥补以前年度亏损借：本年利润（扣除当年所得税）贷：利润分配–未分配利润注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏，

                    本文档为【第8章 所有者权益】，请使用软件OFFICE或WPS软件打开。作品中的文字与图均可以修改和编辑，
                    图片更改请在作品中右键图片并更换，文字修改请直接点击文字进行修改，也可以新增和删除文档中的内容。 
 该文档来自用户分享，如有侵权行为请发邮件ishare@vip.sina.com联系网站客服，我们会及时删除。

                    [版权声明] 本站所有资料为用户分享产生，若发现您的权利被侵害，请联系客服邮件isharekefu@iask.cn，我们尽快处理。

                    本作品所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权，请谨慎使用。

                    网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽..)目的在于配合国家政策宣传，仅限个人学习分享使用，禁止用于任何广告和商用目的。
                

下载需要：免费已有0 人下载

立即下载

第8章 所有者权益

你可能还喜欢

第8章所有者权益