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免抵退税的账务处理.doc

免抵退税的账务处理

lishuxun01
2011-11-30 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《免抵退税的账务处理doc》,可适用于经济金融领域

财考网中国领先的会计网校会计考试辅导网站http:wwwckcom免抵退税的账务处理  ()出口货物免税反映在账务处理上是出口销售时无需贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”。  借:应收账款银行存款   贷:主营业务收入  ()出口货物抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额抵顶内销货物的应纳税额账务处理上表现为企业购进原材料无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物其进项税额均可抵扣。  但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况此项因借记主营业务成本贷记进项税额转出。出口企业收到主管税务机关出具的和后按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”同时以红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时按出口货物征退税率之差分摊计算并冲减“不得抵扣税额”用红字贷记“进项税额转出”同时红字借记“主营业务成本”。  ()出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”按计算的免抵税额借记“应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”按免抵退税额与免抵税额两者之差借记“其他应收款应收出口退税款”。即:  借:其他应收款应收出口退税款”    应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)   贷:应交税费应交增值税(出口退税)  注:出口抵减内销产品应纳税额专栏反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报按规定计算的应免抵税额借记本科目贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”。应免抵税额的计算确定有两种方法:  第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理按批准的免抵税额借记本科目贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”。  第二种是出口企业申请退税时按退税申报数进行税务处理。根据当期的免抵额借记本科目贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”。  ()纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款应借记“银行存款”贷记“其他应收款应收出口退税款”。  推荐阅读:暂未取得“核销单”可先办退税申报       经营租赁业务的账务处理与纳税申报       出口免税不退税有哪些规定       生产性生物资产处置的账务处理本信息来源于财考网原文地址:http:wwwckcomshiwuhtml更多内容请访问财考网网站:http:wwwckcom财考网文章下载

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