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借贷.doc

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骑笤帚的巫婆
2011-11-01 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《借贷doc》,可适用于工程科技领域

  第一在借贷记账法下账户的"借方"用来登记资产和费用的增加同时用来登记负债所有者权益、收入和利润的减少而账户的"贷方"则用来登记资产和费用的减少同时还用来登记负债、所有者权益、收入和利润的增加记入账户借方的数额合计称为借方发生额虻入贷方的数额合计称为贷方发生额。  对于一个账户来说记入该账户增加方的数额一般都要大于或等于记入其减少方的数额所以账户正常的余额应在记录增加额的那一方。也即资产类账户余额在借方负债类和所有者权益类账户余额在贷方。费用和收入类账户一般无余额。根据这个我们可以从账户余额的方向判断账户的性质。各类账户余额的计算公式如下:  资产类账户期末(借方)余额=期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额  负债和所有者权益类账户期末(贷方)余额=期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额  为了方便了解掌握借贷记账法下的账户结构现将各类账户的结构列示如表所示:帐户名称借方贷方余额方向资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有制权益类减少增加贷方收入类减少增加一般无余额费用类增加减少一般无余额  第二根据复式记账的原理。再结合借贷记账法的账户结构对于任何一项经济业务一方面记入一个或几个账户的借方另一方面必然要记入一个或几个账户的贷方并且借方与贷方的数额必然是相等的。企业发生的经济业务大致可分为奖金流入企业的业务、资金在企业内部流动的业务、权益转化的业务和资金退出企业的业务。  运用借贷记账法加以处理如下:  .资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资产增加记入有关账户的"借方"负债和所有者权益增加记入有关账户的"贷方"。  .资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的'借方'收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的"贷方"。  .权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。负债、所有者权益和利润增加记入相关账户的"贷方"减少则记入相关账户的"借方"。  .资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资产减少记入有关账户的"贷方"负债及所有者权益减少则记入有关账户的"借方"。由此可以看出每类业务都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方且记入双方的金额相等。  因此借贷记账法的记账规则可概括为"有借必有贷借贷必相等"。  第三在借贷记账法下由于"借"和"贷"两个记账符号对于资产、负债、所有者权益、收入及费用表示了不同的含义因此除了可以设置这几类账户外还可设置既可核算资产、费用又可核算收入、负债、所有者权益的双重性质的账户。  例如"预提费用"即可作为负债类账户也可作为资产类账户"投资收益"既可作为资产类账户又可作为负债类账户企业往来账户既可作为资产类账户又可作为负债类账户等等。双重性的账户可根据账户期末余额的方向来判断账户的性质即如果是借方余额则为资产类费用类账户如果是贷方余额则为负债类、收入类、所有者权益类账户这样既增加了账户运用的灵活性又不影响对账户的确认。  第四定期试算平衡比较简单。根据会计恒等式和借贷记账法的记账规则试算平衡的方法可分为两种:  ()发生额平衡法:当我们要检验所有账户在某一期间内对各项业务的记录是否正确时可用这种方法其平衡公式是:  全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计  ()余额平衡法:当我们要检验所有账户记录的内容经过一个时期的增减变动之后在某一时点上(期末)其结果是否正确时可采用这种方法。其平衡公式是:  全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计  运用以上两种方法可以说明账簿记录基本正确但不能保证完全正确因为如果一笔业务重复记录了两次或者漏记后试算仍然平衡。  运用复式记账法处理经济业务一笔业务所涉及到的几个账户之间必然形成一种相互依存的关系这种关系称为"账户对应关系"存在对应关系的账户称为"对应账户"通过账户对应关系能够正确地反映奖金运动的来龙去脉清楚地了解经济业务的内容便于进行监督。

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