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个人所得税.ppt

个人所得税

xianglin
2011-10-29 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《个人所得税ppt》,可适用于财会税务领域

关于中国个人所得税一些问题的讨论关于中国个人所得税一些问题的讨论主讲人国许安中国个人所得税法自公布实施至今已有多年其间中国的政治、经济形势发生了很大变化。个人所得税法虽然经历了五次修改但是在实际执行过程中其与政治经济形势发展的需要不相适应的问题仍然比较突出主要表现在一下几个方面一是根据所得项目分类按月、按次征收的个人所得税与各国普遍实行的综合各项所得按年汇总计算征收制度相比不能充分发挥个人所得税调节个人收入分配的作用难以完全体现公平税负、合理负担的原则特别是随着经济的发展纳税人取得多项所得或者从多处取得的现象越来越多而目前对不同的所得项目采取不同税率和分别扣除的方法容易造成纳税人分解收入、享受多次费用扣除而逃漏税收。二是工资、薪金所得边际税率偏高、税率级距过多、税负不够公平。个人所得税起征点也随着经济发展水平国民收入水平的提高而变得不合事宜。三是随着收入分配形式和所得来源渠道的多样化现行税法的应税所得项目与实际所得项目口径不一致的情况越来越多税收管理存在漏洞。四是费用扣除规定粗放、简单忽略了纳税个人的具体负担能力不利于个人所得税调节收入分配、促进社会公平的发挥同时对费用扣除额的规定过于僵过于死缺乏灵活性和前瞻性如果频繁修改又会破坏税法的稳定性和加大立法成本。五是征管手段比较落后征管效率不高税收流失现象比较严重。上述问题的存在直接影响了个人所得税在组织财政收入和调节收入分配、缩小贫富差距方面的作用各方面要求进一步改革、完善个人所得税制的呼声日益强烈。为完善个人所得税制度更好的发挥应有的作用其改革方向如下第一实行综合征税和分类征税相结合的个人所得税制度。将工资、薪金所得生经经营所得劳务报酬所得财产租赁所得等经常性的收入或者有较强连续性的收入列入综合所得税实行超额累进税率对财产转让所得特许权使用费用所得利息、股息、红利所得等其他收入所得仍然按照比例税率实行分项征收。第二适当调整个人所得税的税率降低税负。为进一步简化税制应当对现行个人所得税率结构和水平适当调整在综合征税基础上合理设计累进级数和级距适当降低各级税率。第三完善税前扣税制度。个人所得税的改革不应当只着眼于扣除额的高低而是应当建立一个全面、细致、科学的费用扣除制度。将扣除项目区分为为取得个人收入而支付的基本费用和维持纳税人及其赡养人口基本生活的最低生计费用两大类。在基本扣除的基础上再区别纳税人的家庭人口赡养、抚养人口就业教育是否残疾等不同情况确定其单项扣除。对不同税负能力的纳税人实行有差别的税收政策更好地体现量能负担的原则促进税收负担的横向公平。同时可以按照每年消费物价指数的涨落相应调整费用扣除额费用扣除额的多少随工资水平、物价水平的变化进行适当的调整以避免通货膨胀对个人生计构成明显的影响保障纳税人的基本生活需要真实反映纳税人的纳税能力增强个人所得税制的弹性。第四努力创造征管条件加大对高收入者的税收监管力度。个人所得税改革能否顺利推进征管水平是重要的前提。可以建立健全税务部门对个人所得信息的收集和交叉稽核系统以及银行对个人收支的结算系统实现收入监控和数据处理的电子化逐步建立个人收入档案和代扣代缴明细管理制度建立个人财产登记和储蓄实名制度为全面推进综合征税和分类征税相结合的个人所得税改革创造条件。谢谢

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