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企业内部控制应用指引第8号——资产管理.pdf

企业内部控制应用指引第8号——资产管理.pdf

上传者: 一只猪的玫瑰 2011-10-19 评分1 评论0 下载59 收藏0 阅读量216 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《企业内部控制应用指引第8号——资产管理pdf》,可适用于财会税务领域,主题内容包含企业内部控制应用指引第号资产管理第一章总则第一条为了提高资产使用效能保证资产安全根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》制定本指引。第二条本指引所符等。

企业内部控制应用指引第号资产管理第一章总则第一条为了提高资产使用效能保证资产安全根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》制定本指引。第二条本指引所称资产是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。第三条企业资产管理至少应当关注下列风险:(一)存货积压或短缺可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。(二)固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。(三)无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。第四条企业应当加强各项资产管理全面梳理资产管理流程及时发现资产管理中的薄弱环节切实采取有效措施加以改进并关注资产减值迹象合理确认资产减值损失不断提高企业资产管理水平。企业应当重视和加强各项资产的投保工作采用招标等方式确定保险人降低资产损失风险防范资产投保舞弊。第二章存货第五条企业应当采用先进的存货管理技术和方法规范存货管理流程明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求充分利用信息系统强化会计、出入库等相关记录确保存货管理全过程的风险得到有效控制。第六条企业应当建立存货管理岗位责任制明确内部相关部门和岗位的职责权限切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外其他部门和人员接触存货应当经过相关部门特别授权。第七条企业应当重视存货验收工作规范存货验收程序和方法对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验验收无误方可入库。外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收应当重点关注产品质量通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。第八条企业应当建立存货保管制度定期对存货进行检查重点关注下列事项:(一)存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。(二)应当按仓储物资所要求的储存条件贮存并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。(三)加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理防止浪费、被盗和流失。(四)对代管、代销、暂存、受托加工的存货应单独存放和记录避免与本单位存货混淆。(五)结合企业实际情况加强存货的保险投保保证存货安全合理降低存货意外损失风险。第九条企业应当明确存货发出和领用的审批权限大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售(出库)通知单发出货物。第十条企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况做到存货记录与实际库存相符并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。第十一条企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素充分利用信息系统合理确定存货采购日期和数量确保存货处于最佳库存状态。第十二条企业应当建立存货盘点清查制度结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容核查存货数量及时发现存货减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查盘点清查结果应当形成书面报告。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货应当查明原因、落实并追究责任按照规定权限批准后处置。第三章固定资产第十三条企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理重视固定资产维护和更新改造不断提升固定资产的使用效能积极促进固定资产处于良好运行状态。第十四条企业应当制定固定资产目录对每项固定资产进行编号按照单项资产建立固定资产卡片详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划定期对固定资产进行维护保养切实消除安全隐患。企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控严格操作流程实行岗前培训和岗位许可制度确保设备安全运转。第十五条企业应当根据发展战略充分利用国家有关自主创新政策加大技改投入不断促进固定资产技术升级淘汰落后设备切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。第十六条企业应当严格执行固定资产投保政策对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批及时办理投保手续。第十七条企业应当规范固定资产抵押管理确定固定资产抵押程序和审批权限等。企业将固定资产用作抵押的应由相关部门提出申请经企业授权部门或人员批准后由资产管理部门办理抵押手续。企业应当加强对接收的抵押资产的管理编制专门的资产目录合理评估抵押资产的价值。第十八条企业应当建立固定资产清查制度至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题应当查明原因追究责任妥善处理。企业应当加强固定资产处置的控制关注固定资产处置中的关联交易和处置定价防范资产流失。第四章无形资产第十九条企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理分类制定无形资产管理办法落实无形资产管理责任制促进无形资产有效利用充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。第二十条企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系加强无形资产权益保护防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的应当采取严格保密措施严防泄露商业秘密。企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权应当取得土地使用权有效证明文件。第二十一条企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估淘汰落后技术加大研发投入促进技术更新换代不断提升自主创新能力努力做到核心技术处于同行业领先水平。第二十二条企业应当重视品牌建设加强商誉管理通过提供高质量产品和优质服务等多种方式不断打造和培育主业品牌切实维护和提升企业品牌的社会认可度。

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