2015注册税务师《税务代理实务》冲刺模拟试题答案及解析
一、单项选择题
1
[答案]：D
[解析]：损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000×(300000÷420000)=57143(元)
应转出进项税额=57143×17%=9714(元)
相应会计分录为：
借：待处理财产损溢 89714
贷：库存商品 80000
应交税费―应交增值税(进项税额转出) 9714
[该题针对““应交增值税”明细科目”知识点进行考核]
2
[答案]：D
[解析]：本题中，留抵税额为90-60=30(万元)，欠税为10万元，应当以留抵税额抵减10万元欠税。
[该题针对““未交增值税”明细科目”知识点进行考核]
3
[答案]：D
[解析]：期末留抵税额与免抵退税额较小数为应退税额，即应退税额为30万。
[该题针对“出口货物“免、抵、退”税核算”知识点进行考核]
4
[答案]：C
[解析]：自2009年1月1日起，小规模纳税人不分行业，征收率都是3%。
[该题针对“应交税费综合”知识点进行考核]
5
[答案]：B
[解析]：企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，同时发生的货物运输费用，取得运输发票可以计算抵扣进项税额，所以该企业可以抵扣的进项税额=12000×3%+500×7%=395(元)。根据新会计准则的规定，对于企业购买货物发生的运费，扣除可以抵扣的进项税额后，应该计入货物的成本中核算。新会计准则将低值易耗品科目作为周转材料科目的二级明细科目。
[该题针对“工业企业增值税的核算”知识点进行考核]
6
[答案]：B
[解析]：采用资产负债表债务法，应该根据暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债，本题中属于是企业固定资产会计账面价值减少100万元，计税基础不变，计税基础大于会计账面基础，应该确认可抵扣暂时性差异，所以是增加递延所得税资产。递延所得税资产的计算应该根据暂时性差异与企业适用的所得税税率的乘积计算，所以是增加递延所得税资产=100×25%=25(万元)
[该题针对“递延所得税费用核算”知识点进行考核]
7
[答案]：C
[解析]：本题是采购货物用于非应税项目中，应该做进项税额转出，并不是视同销售，所以转出的进项税额应该根据采购成本计算。由于是税务机关检查发现的，所以应该使用“应交税费-增值税检查调整”会计科目核算查补的增值税。
[该题针对““增值税检查调整”专门账户”知识点进行考核]
8
[答案]：B
[解析]：金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算消费税。
该项“以旧换新”业务应纳消费税额=2000÷(1+17%)×5%×10=854.7(元)。
[该题针对“商品流通企业消费税的核算”知识点进行考核]
9
[答案]：B
[解析]：题目中说明的是委托加工应税消费品的包装盒，并不加工应税消费品，所以并不存在消费税的核算，注意应税消费品消费税的核算。
[该题针对“工业企业消费税的核算”知识点进行考核]
10
[答案]：B
[解析]：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=210×(100/300)×(17%-13%)=2.8(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(17%-13%)-2.8=5.6(万元)
当期应纳税额=100×17%-(34-5.6)-6=-17.4(万元)
免抵退税额抵减额=210×(100/300) ×13%=9.1(万元)
出口货物免抵退税额=210×13%-9.1=18.2(万元)
因为17.4<18.2，当期应退税17.4万元。
免抵税额=18.2-17.4=0.8(万元)
[该题针对“出口货物“免、抵、退”税核算”知识点进行考核]
11
[答案]：A
[解析]：房地产企业销售开发产品，应纳的土地增值税应计入“营业税金及附加”科目中。
[该题针对“资源税和土地增值税的会计核算”知识点进行考核]
12
[答案]：C
[解析]：企业外购液体盐生产固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应交资源税”科目。
[该题针对“资源税和土地增值税的会计核算”知识点进行考核]
13
[答案]：B
[解析]：实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。
[该题针对“商品流通企业增值税的核算”知识点进行考核]
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