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国税局契税立法工作调研报告.docx

国税局契税立法工作调研报告.docx

上传者: 董言信 2017-04-05 评分 4.5 0 70 10 317 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《国税局契税立法工作调研报告docx》,可适用于表格/模板领域,主题内容包含国税局契税立法工作调研报告  下面是为您准备的国税局契税立法工作调研报告供大家参考和借鉴噢!希望能对您有所帮助。后续精彩不断敬请关注!  税收行政执符等。

国税局契税立法工作调研报告  下面是为您准备的国税局契税立法工作调研报告供大家参考和借鉴噢!希望能对您有所帮助。后续精彩不断敬请关注!  税收行政执法是税务机关的重点工作。依法治税是依法治国的重要内容和客观要求也是税收行政执法的基本原则和重要保障。我市国税系统经过多年的税收行政执法规范已初步形成了一整套相对完备的税收行政执法体系依法治税工作取得了长足的发展和进步。但由于税收行政执法受到立法、执法监督、执法环境、执法人员素质等诸多因素的影响当前税收行政执法仍面临一些问题的困扰。为此笔者就当前税收行政执法现状中的一些热点、难点问题进行了一点思考仅供大家参考。  一、税收行政执法存在的问题  (一)税收立法的滞后阻碍了税收执法的发展。现阶段我国税收立法总体上是协调的税收制度比较完整但仍存在一些需要完善的地方。一是税收基本法还是一项空白。税收基本法统领、约束、指导、协调其他税收法律、法规它对税收的基本制度、税收的立法原则、税收立法的管理权限等基本内容进行规定。二是税收法律规范的级次不高。具有法律层级的税收规范只有《税收征管法》、《企业所得税税法》和《个人所得税》绝大多数的税收规范是以法规、规章、税收规范性文件等形式存在并实施的。三是个别税法政策复杂理解、操作难。如新出台的《企业所得税法》及其实施细则当前在我市税务机关内部能真正理解运用好该法的税务行政执法人员不多。四是地方立法权不足、缺位。制定税收地方规章必须得到税收法律、行政法规的明确授权。在当前地方政府不能享有完全立法权的前提下地方政府为了促进本地区经济的发展或解决本地区的实际问题必然寻求非规范途径对这种体制的突破。  (二)行政执法的程序和证据意识不强。当前税收执法领域“重实体轻程序”的事件屡见不鲜。如实施行政处罚时不事先责令当事人改正或限期改正就作出处罚决定行政处罚告知书与行政处罚决定书同时下达进行税务检查不出示税务检查证扣押、查封商品、货物不开具收据或清单。税收执法过程中出现许多证据采集运用不规范的现象。如取得有关部门保管的书证复印件没有经保管部门盖章也没有注明原件的出处取得会计账册复印件没附说明材料也未经被采集单位核对盖章。需要认定主要事实提供的证据不能有力证明事实的存在。收集的各种证据材料之间互相有矛盾不能形成完整的证据链等。  (三)税收行政执法责任和考核评议制未得到真正落实。国家税务总局《税收执法过错责任追究办法》早已制定下发税务系统为落实追究办法在这方面做过许多工作一些执法过错行为得到了追究。但总的来说执法责任追究在基层局面临执行难的问题究其原因主要有三一是执法岗责不清即对执法的岗位、权限、程序、要求及责任等不明确已经明确的也不够具体不够科学税收管理员感到执法责任重大。二是考核评议不完善。在基层税务机关中由于法制机构没有单独建立起来根据当前基层局人员配备和内设机构职能还没有一个内设机构能够担当起执法评议的职能。三是责任追究难于下手。由于非执法岗责任追究没有建立起来造成执法岗和非执法岗职业风险不均执法岗位责任大风险大但工资奖金待遇与非执法岗并无太大差别。四是税务人员流动时责任难以追究不数人有老好人思想怕得罪人。  (四)税收行政执法的环境需要进一步的优化。从税务机关内部来讲“税收计划管理”仍广泛的影响依法治税的发展。“税收任务一票否决”仍成为上级税务机关对下级税务机关考核重要内容。从行政执法的外部环境来看政府干预税收的现象仍然存在各级政府为了搞政绩树形象从其他方面干预税收执法。外部环境还有广大社会群众的纳税、协税护税意识和经济环境的因素。有少数老国有企业在市场经济的冲击下逐步被改改制过去历史包袱沉重但税收行政执法不讲历史原因这些老国有企业许多欠税不能及时清缴税收强制措施只能慎用滞纳金更是无从加收。  (五)税务执法人员执法素质影响税收执水平的提高。当前税务执法人员素质总体情况是好的依法治税意识较以前有了很大的提高执法更加规范有序但也存在参差不齐的问题。部分税务执法人员依法治税、依法行政观念淡薄滥执法、随意执法现象在一定范围内存在少数税收执法人员对有关税收实体法、程序法了解不够。个别执法人员“以情代法”以人情践踏法律执法的随意性比较大对自由裁量缺乏规范。对提高税务执法人员执法水平的机制没有完全建立起来行政执法好坏一个样。  二、规范税务行政执法的几点建议  (一)进一步规范行政程序和证据采集行为。建立完整的税收执法程序是规范执法的基础也是税务部门多年来探索并付诸实施的重要工作。这一工作的重点主要体现在税收征收管理程序、税务行政处理程序和税务行政救济程序三方面它们互相联系是征纳双方必须共同遵守的准则。当前各级税务机关从上到下要借推广使用大集中征管软件为契机全面规范各项征管执法行为重点规范各项执法程序。对证据的规范做到依法采集证据任何行政行为必须有税收法律、法规所规定的事实要件为基础每一个事实要件必须有相关的事实证据各种证据材料内容应该一致证言之间、证言与证物之间、证物与其他证物之间应互相印证符合逻辑关系每一个证据材料来源及取得的方法和手段在合法性方面都无可非议。  (二)认真落实税收执法责任制。税收执法责任制包括执法责任、评议考核、和责任追究三个方面三方面相辅相成配套实施缺一不可。首先必须明确税收执法责任就是对执法的岗位、权限、程序、要求及责任等进行严格界定和明确分解做到分工到岗责任到人。其次建立科学、完善的评议考核体系。在省、市、县局内部单独设立政策法规处(科、股)最好在基层分局也配备专职法制员充实一定的人力负责评议考核的调查取证并提出责任追究处理建议提交该税务机关成立的执法过错责任追究考核评议委员会集体讨论决定。第三对应追究的执法过错行为必须严格追究。对考核评议委员会作出的责任追究决定由人事、监察等机构负责执行。对非执法岗也应建立严密的岗责评议考核体系并对其过错行为严格责任追究。  (三)加快税收立法的步伐真正做到有法可依。建议全国人大尽早出台税收基本法确立以税收基本法为税收领域的母法以强化税法的系统性、稳定性和规范性并为单项税收立法提供依据和范例最终建立一个以税收基本法为统领、税收实体法和税收程序法并驾齐驱的税法体系。提高行税收法律规范的等级对比较成熟的税收法规、规章可以通过人大立法上升为法律层级。按照事权与税权相一致的原则授予地方一定的立法权。立法要考虑执法现状对税法与会计的差异问题要尽量缩小。  (四)营造良好的税收执法环境提高税收执法透明度。一是严格按照“依法征税、应收尽收、坚决不收‘过头税’”的工作方针组织税收收入通过考核执法水平与任务完成情况相结合的办法来考核税务机关的工作绩效。二是整顿和规范税收秩序营造一个相对宽松的、公平竞争的税收环境。特别要利用互联网络信息化的渠道让广大网民来参与、监督税收执法。三是加大税法宣传的力度。从宣传的方式、内容和途径等方面都要有大的改进。对“用税”情况要实现逐步透明化、民主化解决纳税人“用税”之忧。通过正、反两方面的例子来引导纳税人依法纳税。四是对我市老国有大中型企业通过税收优惠政策的引导和扶持帮助其早日摆脱困境依法履行各项纳税义务。  (五)教育培训与考核评议并举建立长效机制从根本上全面提高全体执法人员的素质。执法人员严格实行持证上岗。建议《执法资格证》实行届期制三年为一届到期后重新合格的方可领证执法。执法资格考试要求从严包括考目难易程度和考试纪律。对没有通过执法资格考试的安排在非执法岗位工作。法制教育培训既要注重形式更要注重培训的效果。对执法责任的考核评议一定要动真格一旦发现执法责任过错行为一定追究执法单位及相关责任人员的行政、经济责任。对执法规范的单位和个人给予表彰奖励并与工作绩效考核、干部任用挂钩。通过这种长效机制从根本上提高执法人员的执法水平。

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