增值税会计处理规定解读(下)--进项税抵扣+月末转出
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接上前两期，现在是最后一期第3期
六进项税额抵扣情况发生改变的账务处理
发生非正常损失或改变用途时：应将不得抵扣的进项税额（含待认证和待抵扣进项税额），通过应交税费应交增值税（进项税额转出)应交税费待抵扣进项税额或应交税费待认证进项税额等科目转出，计入有关资产或费用
不得抵扣且未抵扣进项税额的三类资产，改变用途用于允许抵扣时：应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记应交税费应交增值税（进项税额)科目，贷记固定资产无形资产等科目；三类资产经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销
购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建
工程
路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理
（仅指增加值超过原值50%情形）时：应将已抵扣进项税额的40%部分于转用当期转至应交税费待抵扣进项税额科目，第13个月后允许正常抵扣时，再转入应交税费应交增值税（进项税额）科目
七月末转出多交增值税和未交增值税
规定原文：月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自应交增值税明细科目转入未交增值税明细科目对于当月应交未交的增值税，借记应交税费应交增值税（转出未交增值税）科目，贷记应交税费未交增值税科目；对于当月多交的增值税，借记应交税费未交增值税科目，贷记应交税费应交增值税（转出多交增值税）科目
只考虑了应交增值税科目的结转，未考虑预缴增值税科目的结转，而且简易计税专栏必须单独结转至未交增值税
建议分三步走：
第一步，首先将应交税费预缴增值税科目借方余额结转至应交税费未交增值税科目，保证企业已预缴税款现金流出可在未交增值税科目内抵扣企业未交税款
第二步，其次将应交税费应交增值税（简易计税）科目余额（借方或贷方），单独结转至应交税费未交增值税科目，保证简易计税多交增值税不抵扣一般计税未交增值税
第三步，最后通过
分析
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应交税费应交增值税科目余额及其成因，将应交税费应交增值税除简易计税专栏外的剩余9个专栏合计余额要么结为零，要么只剩留抵进项税额
具体
方法
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：
1应交税费应交增值税贷方如有余额，应将余额结转至应交税费未交增值税科目，结转后应交税费应交增值税科目月末余额为零
2应交税费应交增值税借方如有余额，不存在已交税金时，差额反映的是留抵税额，不需要进行结转处理；存在已交税金时，要分析本月借方余额产生的原因，将多交的增值税通过转出多交增值税专栏转出
原文出处：何博士说税 作者：何广涛
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