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2016年《财务管理》精选知识点.docx

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上传者: 我愛你_死心塌地 2017-03-23 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《2016年《财务管理》精选知识点docx》,可适用于财会税务领域,主题内容包含年《财务管理》精选知识点  企业财务管理体制的一般模式  企业财务管理体制概括地说可分为三种类型:  (一)集权型财务管理体制  集权型财务管理体制符等。

年《财务管理》精选知识点  企业财务管理体制的一般模式  企业财务管理体制概括地说可分为三种类型:  (一)集权型财务管理体制  集权型财务管理体制是指企业对各所属单位的所有财务管理决策都进行集中统一各所属单位没有财务决策权企业总部财务部门不但参与决策和执行决策在特定情况下还直接参与各所属单位的执行过程。  集权型财务管理体制下企业内部的主要管理权限集中于企业总部各所属单位执行企业总部的各项指令。它的优点在于:企业内部的各项决策均由企业总部制定和部署企业内部可充分展现其一体化管理的优势利用企业的人才、智力、信息资源努力降低资金成本和风险损失使决策的统一化、制度化得到有力的保障。采用集权型财务管理体制有利于在整个企业内部优化配置资源有利于实行内部调拨价格有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等等。它的缺点是:集权过度会使各所属单缺乏主动性、积极性丧失活力也可能因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性丧失市场机会。  (二)分权型财务管理体制  分权型财务管理体制是指企业将财务决策权与管理权完全下放到各所属单位各所属单位只需对一些决策结果报请企业总部备案即可。  分权型财务管理体制下企业内部的管理权限分散于各所属单位各所属单位在人、财、物、供、产、销等方面有决定权。它的优点是:由于各所属单位负责人有权对影响经营成果的因素进行控制加之身在基层了解情况有利于针对本单位存在的问题及时作出有效决策因地制宜地搞好各项业务也有利于分散经营风险促进所属单位管理人员及财务人员的成长。它的缺点是:各所属单位大都从本位利益出发安排财务活动缺乏全局观念和整体意识从而可能导致资金管理分散、资金成本增大、费用失控、利润分配无序。  (三)集权与分权相结合型财务管理体制  集权与分权相结合型财务管理体制其实质就是集权下的分权企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处理上实行高度集权各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。  集权与分权相结合型财务管理体制意在以企业发展战略和经营目标为核心将企业内重大决策权集中于企业总部而赋予各所属单位自主经营权。其主要特点是:  ()在制度上应制定统一的内部管理制度明确财务权限及收益分配方法各所属单位应遵照执行并根据自身的特点加以补充。  ()在管理上利用企业的各项优势对部分权限集中管理。  ()在经营上充分调动各所属单位的生产经营积极性。各所属单位围绕企业发展战略和经营目标在遵守企业统一制度的前提下可自主制订生产经营的各项决策。东奥“娜写年华”发布。为避免配合失误明确责任凡需要由企业总部决定的事项在规定时间内企业总部应明确答复否则各所属单位有权自行处置。  正因为具有以上特点因此集权与分权相结合型财务管理体制吸收了集权型和分权型财务管理体制各自的优点避免了二者各自的缺点从而具有较大的优越性。  集权与分权的选择  企业的财务特征决定了分权的必然性而企业的规模效益、风险防范又要求集权。集权和分权各有特点各有利弊。对集权与分权的选择、分权程度的把握历来是企业管理的一个难点。  从聚合资源优势贯彻实施企业发展战略和经营目标的角度集权型财务管理体制显然是最具保障力的。但是企业意欲采用集权型财务管理体制除了企业管理高层必须具备高度的素质能力外在企业内部还必须有一个能及时、准确地传递信息的网络系统并通过信息传递过程的严格控制以保障信息的质量。如果这些要求能够达到的话集权型财务管理体制的优势便有了充分发挥的可能性。但与此同时信息传递及过程控制有关的成本问题也会随之产生。此外随着集权程度的提高集权型财务管理体制的复合优势可能会不断强化但各所属单位或组织机构的积极性、创造性与应变能力却可能在不断削弱。  分权型财务管理体制实质上是把决策管理权在不同程度上下放到比较接近信息源的各所属单位或组织机构这样便可以在相当程度上缩短信息传递的时间减小信息传递过程中的控制问题从而使信息传递与过程控制等的相关成本得以节约并能大大提高信息的决策价值与利用效率。但随着权力的分散会产生企业管理目标换位问题这是采用分权型财务管理体制通常无法完全避免的一种成本或代价。集权型或分权型财务管理体制的选择本质上体现着企业的管理政策是企业基于环境约束与发展战略考虑顺势而定的权变性策略。  依托环境预期与战略发展规划要求企业总部必须根据企业的不同类型、发展的不同阶段以及不同阶段的战略目标取向等因素对不同财务管理体制及其权力的层次结构作出相应的选择与安排。  财务决策权的集中与分散没有固定的模式同时选择的模式也不是一成不变的。财务管理体制的集权和分权需要考虑企业与各所属单位之间的资本关系和业务关系的具体特征以及集权与分权的“成本”和“利益”。作为实体的企业各所属单位之间往往具有某种业务上的联系特别是那些实施纵向一体化战略的企业要求各所属单位保持密切的业务联系。各所属单位之间业务联系越密切就越有必要采用相对集中的财务管理体制。反之则相反。如果说各所属单位之间业务联系的必要程度是企业有无必要实施相对集中的财务管理体制的一个基本因素那么企业与各所属单位之间的资本关系特征则是企业能否采取相对集中的财务管理体制的一个基本条件。只有当企业掌握了各所属单位一定比例有表决权的股份(如以上)之后企业才有可能通过指派较多董事去有效地影响各所属单位的财务决策也只有这样各所属单位的财务决策才有可能相对“集中”于企业总部。  事实上考虑财务管理体制的集中与分散除了受制于以上两点外还取决于集中与分散的“成本”和“利益”差异。集中的“成本”主要是各所属单位积极性的损失和财务决策效率的下降分散的“成本”主要是可能发生的各所属单位财务决策目标及财务行为与企业整体财务目标的背离以及财务资源利用效率的下降。集中的“利益”主要是容易使企业财务目标协调和堤高财务资源的利用效率分散的“利益”主要是提高财务决策效率和调动各所属单位的积极性。  此外集权和分权应该考虑的因素还包括环境、规模和管理者的管理水平。由管理者的素质、管理方法和管理手段等因素所决定的企业及各所属单位的管理水平对财权的集中和分散也具有重要影响。较高的管理水平有助于企业更多地集中财权否则财权过于集中只会导致决策效率的低下。  企业财务管理体制的设计原则  一个企业如何选择适应自身需要的财务管理体制如何在不同的发展阶段更新财务管理模式在企业管理中占据重要地位。从企业的角度出发其财务管理体制的设定或变更应当遵循如下四项原则:  (一)与现代企业制度的要求相适应的原则  现代企业制度是一种产权制度它是以产权为依托对各种经济主体在产权关系中的权利、责任、义务进行合理有效的组织、调节与制度安排:它具有“产权清晰、责任明确、政企分开、管理科学”的特征。  企业内部相互间关系的处理应以产权制度安排为基本依据。企业作为各所属单位的股东根据产权关系享有作为终极股东的基本权利特别是对所属单位资产的收益权、管理者的选择权、重大事项的决策权等但是企业各所属单位往往不是企业的分支机构或分公司其经营权是其行使民事责任的基本保障它以自己的经营与资产对其盈亏负责。  企业与各所属单位之间的产权关系确认了两个不同主体的存在这是现代企业制度特别是现代企业产权制度的根本要求。在西方在处理母子公司关系时法律明确要求保护子公司权益其制度安排大致如下:()确定与规定董事的诚信义务与法律责任实现对子公司的保护()保护子公司不受母公司不利指示的损害从而保护子公司权益()规定子公司有权向母公司起诉从而保护自身利益与权利。  (二)明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则  现代企业要做到管理科学必须首先要求从决策与管理程序上做到科学、民主因此决策权、执行权与监督权三权分立的制度必不可少。这一管理原则的作用就在于加强决策的科学性与民主性强化决策执行的刚性和可考核性强化监督的独立性和公正性从而形成良性循环。  (三)明确财务综合管理和分层管理思想的原则  现代企业制度要求管理是一种综合管理、战略管理因此企业财务管理不是也不可能是企业总部财务部门单一职能部门的财务管理当然也不是各所属单位财务部门的财务管理它是一种战略管理。这种管理要求:()从企业整体角度对企业的财务战略进行定位()对企业的财务管理行为进行统一规范做到高层的决策结果能被低层战略经营单位完全执行()以制度管理代替个人的行为管理从而保证企业管理的连续性()以现代企业财务分层管理思想指导具体的管理实践。  (四)与企业组织体制相对应的原则  企业组织体制主要有U型组织、H型组织和M型组织三种基本形式。  U型组织:高度集权适用于产品简单规模较小的企业。  H型组织:高度分权企业集团的组织形式不能体现长期效益和整体活力。  M型结构由三个相互关联的层次组成。第一个层次是由董事会和经理班子组成的总部它是企业的最高决策层。第二个层次是由职能和支持、服务部门组成的。第三个层次是围绕企业的主导或核心业务互相依存又相互独立的各所属单位每个所属单位又是一个U型结构。  M型结构:集权程度较高突出整体优化具有较强的战略研究、实施功能和内部关系协调能力。  集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容  总结中国企业的实践集权与分权相结合型财务管理体制的核心内容是企业总部应做到制度统一、资金集中、信息集成和人员委派。具体集权内容主要有:集中制度制定权筹资、融资权投资权用资、担保权固定资产购置权财务机构设置权收益分配权具体分权内容主要有:分散经营自主权人员管理权业务定价权费用开支的审批权。  (一)集中制度制定权  企业总部根据国家法律、法规和《企业会计准侧》、《企业财务通则》的要求结合企业自身的实际情况和发展战略、管理需要制定统一的财务管理制度在全企业范围内统一施行。各所属单位只有制度执行权而无制度制定和解释权。但各所属单位可以根据自身需要制定实施细则和补充规定。  (二)集中筹资、融资权  资金筹集是企业资金运动的起点为了使企业内部筹资风险最小筹资成本最低应由企业总部统一筹集资金各所属单位有偿使用。如需银行贷款可由企业总部办理贷款总额各所属单位分别办理贷款手续按规定自行付息如需发行短期商业票据企业总部应充分考虑企业资金占用情况并注意在到期日存足款项不要因为票据到期不能兑现而影响企业信誉如需利用海外兵团筹集外资应统一由企业总部根据国家现行政策办理相关手续并产格审查贷款合同条款注意汇率及利率变动因素防止出现损失。企业总部对各所属单位进行追踪审查现金使用状况具体做法是各所属单位按规定时间向企业总部上报“现金流量表”动态地描述各所属单位现金增减状况和分析各所属单位资金存量是否合理。遇有部分所属单位资金存量过多运用不畅而其他所属单位又急需资金时企业总部可调动资金并应支付利息。企业内部应严禁各所属单位之间放贷如需临时拆借资金在规定金额之上的应报企业总部批准。  (三)集中投资权  企业对外投资必须遵守的原则为:效益性、分散风险性、安全性、整体性及合理性。无论企业总部还是各所属单位的对外投资都必须经过立项、可行性研究、论证、决策的过程其间除专业人员外必须有财务人员参加。财务人员应会同有关专业人员通过仔细调查了解开展可行性分析预测今后若干年内市场变化趋势及可能发生风险的概率、投资该项目的建设期、投资回收期、投资回报率等写出财务报告报送领导参考。为了保证投资效益实现分散及减少投资风险企业对外投资可实行限额管理超过限额的投资其决策权属企业总部。被投资项目一经批准确立财务部门应协助有关部门对项目进行跟踪管理对出现的与可行性报告的偏差应及时报有关部门予以纠正。对投资效益不能达到预期目的的项目应及时清理解决并应追究有关人员的责任。同时应完善投资管理企业可根据自身特点建立一套具有可操作性的财务考核指标体系规避财务风险。  (四)集中用资、担保权  企业总部应加强资金使用安全性的管理对大额资金拨付要严格监督建立审批手续并严格执行。这是因为各所属单位财务状况的好坏关系到企业所投资本的保值和增值问题同时各所属单位因资金受阻导致获利能力下降会降低企业的投资回报率。因此各所属单位用于经营项目的资金要按照经营规划范围使用用于资本项目上的资金支付应履行企业规定的报批手续。  担保不慎会引起信用风险。企业对外担保权应归企业总部管理未经批准各所属单位不得为外企业提供担保企业内部各所属单位相互担保应经企业总部同意。同时企业总部为各所属单位提供担保应制订相应的审批程序可由各所属单位与银行签订贷款协议企业总部为各所属单位做贷款担保同时要求各所属单位向企业总部提供“反担保”保证资金的使用合理及按时归还使贷款得到监控。  同时企业对逾期未收货款应作硬性规定。对过去的逾期未收货款指定专人统一步调积极清理谁经手谁批准由谁去收回货款。  (五)集中固定资产购置权  各所属单位需要购置固定资产必须说明理由提出申请报企业总部审批经批准后方可购置。各所属单位资金不得自行用于资本性支出。  (六)集中财务机构设置权  各所属单位财务机构设置必须报企业总部批准财务人员由企业总部统一招聘财务负责人或财务主管人员由企业总部统一委派。  (七)集中收益分配权  企业内部应统一收益分配制度各所属单位应客观、真实、及时地反映其财务状况及经营成果。各所属单位收益的分配属于法律、法规明确规定的按规定分配剩余部分由企业总部本着长远利益与现实利益相结合的原则确定分留比例。各所属单位留存的收益原则上可自行分配但应报企业总部备案。  (八)分散经营自主权  各所属单位负责人主持本企业的生产经营管理工作组织实施年度经营计划决定生产和销售研究和考虑市场周围的环境了解和注意同行业的经营情况和战略措施按所规定时间向企业总部汇报生产管理工作情况。对突发的重大事件要及时向企业总部汇报。  (九)分散人员管理权  各所属单位负责人有权任免下属管理人员有权决定员工的聘用与辞退企业总部原则上不应干预但其财务主管人员的任免应报经企业总部批准或由企业总部统一委派。一般财务人员必须获得“上岗证”才能从事财会工作。  (十)分散业务定价权  各所属单位所经营的业务均不相同因此业务的定价应由各所属单位经营部门自行拟订但必须遵守加速资金流转、保证经营质量、提高经济效益的原则。  (十一)分散费用开支审批权  各所属单位在经营中必然发生各种费用企业总部没必要进行集中管理各所属单位在遵守财务制度的原则下由其负责人批准各种合理的用于企业经营管理的费用开支。

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