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财务管理第九章财务评价与财务咨询.ppt

财务管理第九章财务评价与财务咨询

燕华
2019-04-25 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《财务管理第九章财务评价与财务咨询ppt》,可适用于战略管理领域

第九章财务评价与财务咨询学习目标:本章阐述企业内部业绩评价的考核指标与企业外部财务咨询的基本问题。通过本章学习应当达到如下的学习效果:l掌握责任中心的含义、特点以及责任中心与企业业绩评价的关系。l熟练掌握成本责任中心、收入责任中心、利润责任中心、投资责任中心业绩考核指标的计算与运用。l掌握财务咨询的含义、特点、作用、内容、程序与方法。第九章财务评价与财务咨询第一节企业内部业绩评价的考核指标第二节财务咨询第一节企业内部业绩评价的考核指标一、责任中心与企业内部业绩考核二、成本责任中心的业绩考评三、收入责任中心的业绩考评四、利润责任中心的业绩考评五、投资责任中心业绩的考核一、责任中心与企业内部业绩考核(一)责任中心的含义及应具备的条件责任中心是指承担一定经济责任并拥有相应管理权限的企业内部责任单位的统称。责任中心通常分为:成本责任中心、收入责任中心、利润责任中心、投资责任中心。责任中心适应了企业内部经营管理责任制的要求为提高各个管理层和岗位的工作效率发挥着激励和约束的双重作用。(一)责任中心的含义及应具备的条件责任中心的理论与方法源于责任会计随着国际经济的迅速发展和市场竞争的日趋激烈企业面临着扩大生产规模和集约化生产经营的挑战分权管理则是企业管理的必要措施只有将生产经营决策权随同相应的经济责任划分给不同层次的管理人员才能做出及时、有效决策。由于分权管理是上级赋予下级管理者以相应的决策自主权就需要在赋予权力的同时赋予其相应的责任而责任的落实在于利益的配合和责任追究机制的启动。因此对责任中心进行业绩考核以推动和调动各级管理人员的积极性和创造性就成为责任中心的一项制度性工作。(一)责任中心的含义及应具备的条件责任中心应同时具备以下条件:.有确定经济责任的客观对象mdashmdash财务活动.有承担经济责任的主体mdashmdash责任者.有承担经济责任的保障mdashmdash职责、权限.有考核经济责任的标准mdashmdash业绩指标。(二)企业内部业绩评价企业内部业绩评价是以责任中心业绩报告为依据分析、评价各责任中心责任预算实际执行情况找出差距查明原因借以考核各责任中心工作成果实施奖罚促使各责任中心积极纠正行为偏差完成责任预算的过程。(二)企业内部业绩评价企业内部的业绩评价可以按不同的标志进行分类:.按照责任中心的业绩评价的口径可将业绩评价划分为狭义业绩评价和广义业绩评价两类。狭义业绩评价仅指对各责任中心的价值指标如成本、收入、利润以及资产占用等责任指标的完成情况进行考评。广义业绩评价除这些价值指标外还包括对各责任中心的非价值责任指标的完成情况进行考评例如废弃物排放、不可再生资源的利用效率等。.按照责任中心的业绩评价时间可将业绩评价划分为年终业绩评价与日常业绩评价两类。二、成本责任中心的业绩考评(一)成本责任中心的含义及类型.成本责任中心的含义成本责任中心是指只对其成本或费用承担责任的责任中心。.成本责任中心的类型技术性成本中心酌量性成本中心二、成本责任中心的业绩考评(一)成本责任中心的含义及类型.成本责任中心的特点()成本责任中心只考评成本费用不考评收益()成本责任中心只对可控成本承担责任()成本责任中心只对责任成本进行考核和控制(二)成本责任中心的考核指标成本责任中心的考核指标包括责任成本的变动额和变动率两类指标其计算公式是:责任成本变动额=实际责任成本预算责任成本责任成本变动率=责任成本变动额预算责任成本times教材页【例-】三、收入责任中心的业绩考评(一)收入责任中心含义及类型收入责任中心是指专门对收入负责的中心。因此这类责任中心大多为企业的销售部门一般只考核收入实现情况。确定收入责任中心的目的是为了组织企业的营销活动。如果该收入中心有制定价格的权力则该中心的管理者就要对获取的毛收益负责如果该收入中心没有制定价格的权力则该中心的管理者只须对实际销售量和销售品种结构负责。收入责任中心考核的主要职责是评价各收入中心的经济责任履行情况和确定各收入中心应取得的利益包括确立考核指标和编制责任报告两方面。三、收入责任中心的业绩考评(二)收入责任中心的考核指标收入责任中心的考核指标包括销售收入目标完成百分比、销货款回收平均天数和坏帐发生率。销售收入目标完成百分比=(实际实现销售收入目标销售收入)times销售款回收平均天数=sum(销售收入times回收天数)全部销售收入坏帐发生率=(某年的坏账发生数某年全部销售收入)times教材页【例-】四、利润责任中心的业绩考评(一)利润责任中心的含义及类型利润责任中心是指对利润负责的责任中心。由于利润是收入扣除成本费用之差因而利润中心既要对成本负责还要对收入负责。利润中心对成本的控制是结合对收入控制进行的它强调成本的相对节约。四、利润责任中心的业绩考评(一)利润责任中心的含义及类型利润中心可分为自然利润中心与人为利润中心两类。.自然利润中心.人为利润中心四、利润责任中心的业绩考评(二)利润责任中心的考核指标利润责任中心的成本计算有两种方式可供选择:一是利润中心只计算可控成本不分担不可控成本即不分摊共同成本按这种方式计算出来的盈利不是通常意义上的利润而是相当于ldquo边际贡献总额rdquo。二是利润中心不仅计算可控成本还要计算不可控成本这种利润中心在计算利润指标时如果采用变动成本法应先计算出边际贡献再减去固定成本才是税前利润如果采用完全成本法利润中心可以直接计算出税前利润。四、利润责任中心的业绩考评(二)利润责任中心的考核指标.当利润中心不计算共同成本或不可控成本时其考核指标是:中心边际贡献总额=中心销售收入总额ndash中心可控成本总额变动成本四、利润责任中心的业绩考评(二)利润责任中心的考核指标.当利润中心计算共同成本或不可控成本并采取变动成本法计算成本时其考核指标主要是以下几种:中心边际贡献总额=中心销售收入总额-中心变动成本总额中心负责人可控利润总额=中心边际贡献总额-中心负责人可控固定成本中心可控利润总额=中心负责人可控利润总额中心负责人不可控固定成本-公司利润总额=各中心可控利润总额之和-公司不可分摊的管理费和财务费用页【例-】五、投资责任中心业绩的考核(一)投资责任中心的含义投资责任中心是指对投资负责的责任中心。投资责任中心的特点是不仅要对成本、收入和利润负责又对投资效果负责。由于投资的目的是为了获得利润因而投资责任中心同时也是利润责任中心但它又不同于利润责任中心其主要区别有二:一是权利不同利润责任中心没有投资决策权它只能在项目投资形成生产能力后进行具体的经营活动而投资责任中心则不仅在产品生产和销售上享有自主权而且能独立地运用所掌握的资产有权购建或处理固定资产扩大或缩减现有的生产能力。二是考核办法不同考核利润责任中心业绩时不联系投资多少或占用资产的多少即不进行投入产出的比较而在考核投资责任中心的业绩时必须将所获得的利润与所占用的资产进行比较。因此投资责任中心是处于企业最高层次的责任中心。五、投资责任中心业绩的考核(二)投资责任中心的考核指标.投资利润率=利润投资额times总资产报酬率=息税前利润平均总资产times投资利润率指标的优点:()反映了综合盈利能力()具有横向可比性()可作选择投资机会的依据()可评价中心经营业绩。投资利润率指标的缺点:()只揭示账面投资无法展现实际经营能力()可能造成减少投资而提高投资利润率的情况背离企业目标。()投资利润率指标与资本预算所运用得现金流量指标不一致。五、投资责任中心业绩的考核(二)投资责任中心的考核指标为了克服投资利润率指标的缺点可以采用剩余收益指标。剩余收益=利润-总投资times规定的投资收益率或者:剩余收益=息税前利润-总资产times规定的投资报酬率剩余收益的优点:()体现了投入产出关系()避免了本位主义漫画案例小品(mdash)总公司总裁为何更换考核指标?()某总公司有甲、乙两家子公司总公司总裁将两家子公司界定为投资责任中心并考核投资利润率指标。我是总公司总裁总公司投资利润率的计算结果为:timestimes=我是甲公司法人代表本公司投资利润率为总资产规模万元。我是乙公司法人代表本公司投资利润率为总资产规模万元。()甲公司获得一个投资利润率为的投资机会投资额为万元。这对总公司而言可以提高整体投资利润率道理很简单因为:但是甲公司从体现投资利润率的角度出发却抛弃了这一投资机会:()总公司对甲公司的投资否决无能为力除非改变对投资中心的考核评价指标。你为什么放弃这个对总公司有利的投资?我是投资中心我有权决定是否投资你无权干涉我的投资决策权。()总公司总裁被迫改变对投资中心的考核评价指标效果大不一样。现在我正式通知你:考核指标更换为剩余收益!最低投资利润率。增加投资的剩余收益:times=万元立即接纳投资方案。哈哈!天助我也!第二节财务咨询一、财务咨询的特点和作用二、财务咨询的内容三、财务咨询的程序四、财务咨询的方法一、财务咨询的特点和作用财务咨询是指企业以外的机构和人员接受企业邀请对相关企业所要求解决的财务问题提供管理咨询服务的业务工作。本企业管理人员解决本企业的财务问题不属于财务咨询的范畴。一、财务咨询的特点和作用(一)财务咨询的特点.财务咨询的主体是企业以外的机构和人员提供财务咨询工作的机构应当是获得政府批准而建立的相关服务机构一般有:各类金融机构所设立的财务咨询部门、财务咨询公司、会计师事务所、资信评定机构等提供财务咨询的个人可以是企业聘请的财务专家和顾问。.财务咨询往往是有偿服务工作与企业内部管理人员解决企业本身问题的不同企业向社会中介机构寻求财务咨询服务往往需要支付一定的费用。.财务咨询仅仅对服务对象负责财务咨询不同于企业外部的财务监督和审计财务咨询的目的在于提高企业财务活动的效率改善企业内部管理机制因此这仅仅是对服务对象负责而不对其他方面负责。一、财务咨询的特点和作用(二)财务咨询的作用.财务咨询活动的开展使企业能够有效利用社会人才资源解决企业高级财务管理人才的匮乏借鉴先进的管理理念和管理手段提高企业的财务管理水平。.财务咨询活动的开展有利于企业利用ldquo来自外部的声音rdquo解决企业内部管理的深层次问题。由于企业经营者处于企业各方面利益关系的制约之中往往不便于直接表达正确的管理意见。ldquo来自外部的声音rdquo可以不受企业内部利益关系的左右从而使正确的管理意见更容易被企业接受。.财务咨询活动的开展有利于企业规划适应市场环境的战略目标扩大企业管理者的视野。二、财务咨询的内容财务咨询的内容主要包括以下三部分:(一)战略性财务咨询(二)执行性财务咨询(三)改善性财务咨询(一)战略性财务咨询战略性财务咨询是针对企业长远战略目标的财务咨询其具体内容如下:.企业所处行业的总体特征。(行业的发展前景)。.企业自身的特征。(企业在本行业中的地位、竞争优势和财务管理目标规划)。.企业所从事或可能从事经营领域的态势。(合理的发展速度、最佳投资规模、实体投资风险、最新技术的应用等)。.企业所面对的市场环境挑战。(供求形势、筹资条件、同行业竞争者的财务实力和经营能力等)。(二)执行性财务咨询执行性财务咨询是针对建立企业财务管理运行系统的财务咨询。具体内容如下:.财务管理体制和制度的评价。(合理的财务管理体制和健全的财务制度)。.资金周转及财务成果的评价。(资金周转与财务成果的关系)。.财务管理各个环节的工作质量评价。(财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析)。.成本费用的控制效果评价。(标准成本控制、预算成本控制、定额成本控制等)。(三)改善性财务咨询改善性财务咨询是针对企业整体财务管理系统提出改善方案的咨询工作包括调整改善企业的财务战略和调整改善企业的财务管理运行系统。改善性财务咨询需要在掌握大量企业经营管理信息的基础上分析主要矛盾找出矛盾的主要方面从而做出符合实情判断和提出有效的改进建议。三、财务咨询的程序财务咨询的程序一般包括六个阶段即一个完整的财务咨询业务通常包括介入阶段、启动阶段、调查诊断阶段、解决方案设计阶段、实施培训阶段和后续服务阶段。(一)介入阶段财务咨询的介入阶段是指接受委托的咨询公司与客户讨论咨询项目的意向交流阶段。介入阶段的终结可能是签订合同也可能是客户放弃委托意向。财务咨询介入阶段的工作程序如表mdash所示。(表mdash)财务咨询介入阶段工作程序(二)启动阶段当咨询合同生效以后则应尽快进入财务咨询的启动阶段咨询机构与客户企业都要做好进入企业前的准备工作。这一阶段的工作程序如表mdash所示。(表mdash)财务咨询启动阶段工作程序(三)调查诊断阶段在做好上述准备工作后财务咨询应当进入调查诊断阶段。根据实际需要财务咨询小组可以进入客户单位进行调查诊断也可以不进入客户单位进行调查诊断。调查是针对客户的委托对客户企业进行深入、全面的了解掌握详细情况分析研究相关问题与企业财务成果、利益相关者利益之间的关系摸清问题的实质。调查诊断阶段的工作程序如表mdash所示。(表mdash)财务咨询调查诊断阶段工作程序(四)解决方案设计阶段解决方案设计阶段是针对财务诊断报告所提出问题和对问题的属性判断提出解决方案的重要工作阶段。在这个阶段可能会因为问题的复杂性形成多种解决问题的思路和方案由此产生对所提出的若干设计方案的筛选。为了选出最好的方案并容易被客户所接受可以提出书面财务咨询报告以便于客户了解情况做出慎重的选择。解决方案设计阶段的工作程序如表mdash所示。(表mdash)财务咨询的方案设计阶段工作程序(五)财务咨询的实施培训阶段培训阶段往往也构成财务咨询过程中的一个重要阶段因为客户企业在实施中可能会出现技术问题和其他困难如客户对问题理解的可能不很清楚、实施过程中环境会出现某些变化需要对实施方案进行调整等。因而这一阶段的工作重点就是方案通过后为保证实施的顺利进行咨询方应与客户方讨论实施中可能需要解决的问题并以各种方式支持客户实施咨询方案。(六)财务咨询结束的后续服务阶段财务咨询工作结束后往往还可能发生一系列针对咨询方案的改进和完善工作。这些工作只能延续到财务咨询结束的后续服务阶段。这时财务咨询师还要与客户继续保持联系帮助评述实施过程采取必要的纠正措施并借此提高财务咨询师的业务能力和总结经验教训。四、财务咨询的方法(一)系统分析法(二)比较分析法(三)矛盾分析法(一)系统分析法企业系统是由一些内部关联的部门如生产、销售、采购、财务等子系统而构成的一个有机整体。当这个有机整体与企业外部市场环境相联动并高效运转时就会产生盈利而一旦这个有机整体的某个子系统发生了故障或者出现有机整体运行与企业外部市场环境相互脱离企业就可能面临亏损。系统分析法就是针对企业的市场环境和企业系统分析解决企业系统整体最优化的规划设计问题。使企业的物质资源、管理资源、市场资源得到最优化的配置。(二)比较分析法比较分析法广泛应用于企业财务分析工作中对财务咨询也有比较广泛的应用领域。例如可以将客户企业的财务指标与同行业先进指标对比也可以将客户企业的财务指标与历史最好时期的指标对比。通过对比造出差距再继续分析存在差距的原因提出解决方案。(三)矛盾分析法矛盾分析法最适用于对客户企业所表现的财务状况不良反映的咨询分析。运用这种方法就是要找出形成不良结果的主要矛盾和矛盾的主要方面从而有的放矢地解决问题。例如一家客户企业存在着大量的逾期应收账款造成资金周转的严重困难。利用矛盾分析法咨询人员发现逾期应收账款的形成是由于企业产品失去了市场竞争能力企业只能采取赊销的被动销售方式。于是咨询人员得出结论:主要矛盾是企业的产品不适销对路矛盾的主要方面是企业领导没有驾驭市场经济的能力。咨询人员提出:解决问题的途径是引进人才设计出适销对路的产品从而摆脱市场上的被动地位。总结与结论企业内部财务评价和财务咨询是来自不同主体的财务管理工作。l责任中心是指承担一定经济责任并拥有相应管理权限的企业内部责任单位的统称。划分责任中心是实现企业内部考核的前提条件。根据企业内部责任单位的权责范围及业务活动的特点不同可以将企业内部责任中心分为成本责任中心、收入责任中心、利润责任中心和投资责任中心。l成本责任中心是指只对其成本或费用承担责任的责任中心。成本中心的考核指标主要包括责任成本的变动额和责任成本的变动率指标。l收入责任中心是指只对其收入承担责任的责任中心。收入中心的考核指标主要包括销售收入完成百分比、销售货款回收平均天数、坏账发生率。l利润责任中心是指对利润负责的责任中心。利润中心的考核指标主要包括利润中心边际贡献总额、利润中心负责人可控利润总额、利润中心可控利润总额。l投资责任中心是指对投资负责的责任中心。投资中心考核和评价的指标不仅包括利润还应当是投资利润率和剩余收益。l财务咨询是指企业以外的机构和人员接受企业邀请对相关企业所要求解决的财务问题提供管理服务的业务工作。l财务咨询的特点在于:是企业以外的机构和人员实行有偿服务对服务对象负责。l财务咨询的作用在于:利用外部人才资源利用来自外部的声音扩大客户企业的管理视野。l财务咨询的内容主要包括:战略性财务咨询执行性财务咨询改善性财务咨询。l一个完整的财务咨询业务通常包括介入阶段、启动阶段、调查诊断阶段、解决方案设计阶段、实施培训阶段和后续服务阶段。l财务咨询的方法有:系统分析法、比较分析法、矛盾分析法。

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