小公司财务制度

小公司财务制度 目录 第一章 总则......................................................... 1 第二章 财务工作岗位职责............................................. 1 第三章 财务工作管理................................................. 2 第四章 主要会计政策................................................. 3 第五章 物资管理及财产清查........................................... 4 第六章 流动资产管理................................................. 5 第七章 对外投资的管理.............................................. 11 第八章 固定资产管理................................................ 13 15 第九章 资金筹集管理................................................第十章 所有者权益.................................................. 17 第十一章 收入管理.................................................. 17 第十二章 成本费用管理.............................................. 21 第十三章 利润及利润分配............................................ 25 第十四章 关联交易的管理............................................ 26 第十五章 对外担保管理.............................................. 26 外币业务.................................................. 27 第十六章 第十七章 预算管理.................................................. 28 第十八章 财务报告.................................................. 29 第十九章 财务分析.................................................. 30 第二十章 税务管理.................................................. 32 第二十一章 电算化管理.............................................. 33 第二十二章 财务档案管理............................................ 34 第二十三章 财务工作交接............................................ 36 第二十四章 会计调整................................................ 37 第二十五章 财务内部控制及财务稽核.................................. 38 第二十六章 现代财务管理制度........................................ 41 第二十七章 附则.................................................... 46 第一章 总则 第一条 为建立现代企业制度，建立健全财务管理体系，规范深圳昌瑞制药股份有限公司下简称:公司或本公司)及下属控股子公司的会计核算和财务管理等财务行为，加强财务管理和内部控制，根据《公司法》、《证券法》、《会计法》、《企业会计准则》等相关法律、法规以及公司章程的规定，并结合本公司实际情况和管理要求，特制定本制度。 第二条 公司根据国家有关规定及生产经营的特点和管理要求，单独设置会计机构，配备会计人员。公司总部设立财务部，负责全面组织、协调、指导公司及所属各单位的会计核算和财务管理工作;各企业及子公司单独设置财务部，负责本部门或本公司的会计核算和财务管理工作，并向公司财务部报告工作。 第三条 本制度适用于本公司及纳入本公司合并报表范围的控股子公司。 第四条 根据公司生产经营特点和管理要求，建立健全财务管理制度，不断规范各项管理基础工作，如实反映公司财务状况、经营成果和现金流量，依法计算和缴纳国家税收，接受上级有关部门的检查监督。 第五条 公司财务部由财务总监、财务经理、会计、出纳人员组成。 第六条 公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。 第七条 公司财务管理的目标是:充分发挥公司整体优势，有效利用公司资产，优化资源配置，防范财务风险，以合理的成本、资金投入，实现企业价值最大化。 第八条 公司财务管理的基本任务是:建立和完善财务预算及成本管理体系，健全预测、核算、控制、分析和考核等管理基础工作;募集和合理使用资金，提高资金使用效果;有效利用公司的各项资产，努力提高经济效益;真实、完整地提供财务会计信息，按上市公司信息披露的有关规定及时披露财务会计信息。 第二章 财务工作岗位职责 第九条 财务总监负责组织本公司的下列工作: (一)主持编写公司的经营 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 、财务预、决算，并组织实施。 (二)主持公司的财务管理工作，建立健全公司的财务体系。 (三)参与公司的经营决策，及时掌握财务信息，为公司的经营决策提供可靠依据。 (四)设计完善公司的财务传递程序，建立健全公司的财务制度，制定财务部人员岗位 职责。 (五)根据公司的经营需要拟定融资计划、担保措施，并负责具体实施。 (六)负责公司的资金管理工作。负责公司的资产管理工作，包括现金、银行存款、应 收账款、存货、固定资产等。 (七)负责公司的投资管理工作。 (八)强化会计的基础工作，规范账簿记载、凭证制作，报表编制及财务分析等内容。 (九)加强公司的成本、费用控制并制定相应的目标加以实施。 (十)加快公司的电算化进程，最终实现甩掉手工账，提高财务部工作效率。 (十一)掌握公司财务人员的情况，积极挖掘人才、培养人才，作好财务人员储备。 (十二)及时了解行业扶持政策、税收优惠政策，为公司增收节税提供理论依据。 (十三)完成总裁交给的其他任务 1 第十条 财务经理的主要工作: (十四)负责本部门的会计核算管理工作。 (十五)及时提供公司的财务状况，经营成果。 (十六)督促财务部会计核算工作，及时、准确编制财务报表，及其他财务管理报表。 (十七)定期分析财务状况，提供财务信息。 (十八)编制本部门的成本费用计划。 (十九)监督财务制度在本部门的落实。 (二十)负责票据和记账凭证的审核工作。 (二十一)负责财务印鉴的保管工作。 (二十一)负责财务档案的管理工作。 (二十二)负责财务电算化的具体实施工作。 (二十三)负责本部门对银行、税务、财政、统计等外联工作。 第十一条 会计的主要工作职责是: (一)按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。 (二)按照会计核算原则，定期核算、分析公司成本、费用和盈利的情况。 (三)编制各种成本、费用报表，进行成本、费用的分析和考核，并提出建议。 (四)编制往来凭证、转账凭证，登记总账和明细账， (五)负责公司的税款的计算、申报、核对、缴纳工作，并编制税金报表。 (六)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。 (七)制造费用、销货成本的计算和审核工作，月末结账，科目调整事宜。 (八)存货的核算与核对事项 (九)固定资产核算，折旧计提。 (十)待摊费用的摊销，预提费用的计提。 (十一)完成财务总监交付的其他工作。 第十二条 出纳的主要工作职责是: (一)认真执行现金管理制度。 (二)严格执行库存现金限额，不坐支现金，不认白条抵压现金。 (三)建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。 (四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经联签审批后，方可生效。 (五)积极配合银行做好对账工作，编制银行对账调节表。 (六)登记现金日记账和银行日记账。 (七)保管好库存现金和有价证券，公司银行支票和票据。 (八)编制现金日报表 (九)配合会计做好各种账务处理。 (十)完成财务总监交付的其他工作。 第三章 财务工作管理 第十三条 会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。 第十四条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并 符合会计制度的规定。 第十五条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭 2 证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。 第十六条 财务工作人员应当会同总裁办专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。 第十七条 财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报执行总裁，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。 第十八条 财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。 第十九条 财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向财务总监和执行总裁书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。 第二十条 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。 第二十一条 财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由执行总裁或总裁办监交。 第四章 主要会计政策 第二十二条 本公司执行的会计及财务制度为:《会计法》、《企业会计制度》、《外商投资企业财务制度》等。 第二十三条 以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。 第二十四条 合并合计报表的编制方法为同一控制下的权益法。 第二十五条 记账原则和方法:以权责发生制为原则，实行借贷记账法。 第二十六条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。 第二十七条 坏账核算方法，见第六章流动资产坏账管理。 第二十八条 存货按实际成本计价。出租开发产品按直线法进行摊销。 第二十九条 长期投资核算方法，见第七章长期股权投资。 第三十条 公司的固定资产按直线法计提折旧。 第三十一条 在建工程核算方法，包括在建工程确认为固定资产的时点。 第三十二条 无形资产核算方法，包括摊销方法。 (1)无形资产的计价:本公司无形资产按取得时的实际成本计价入账，以购入方式取得的无形资产按实际支付的价款作为实际成本;投资者投入的无形资产按投资各方确认的评估价值作为实际成本;自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本，在研究与开发过程中发生的材料、工资及其他费用直接计入当期损益。 (2)无形资产的摊销方法:本公司无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定: ?合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，按合同规定的受益年限摊销; ?合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，按法律规定的有效年限摊销; ?合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按受益年限和有效年限两者之中较短者摊销。 合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。 (3)无形资产减值准备确认 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 、计提方法:当存在下列一项或若干项情况时，本公司按无形资产可收回金额低于账面净值的差额计提无形资产减值准备。 3 第三十三条 收入确认原则，见第十一章。 第五章 物资管理及财产清查 第三十四条 物资，是生产资料和生活资料的总称，也是物质资料的简称。工业企业中的物资则是指生产资料，一般包括原料、材料、燃料、工具和设备以及机械配件等。原料属原料科负责，生活物资属食堂科、行政科、卫生科分管。 第三十五条 物资的供应和管理，是保证企业生产和各项经济技术指标和生产计划完成的重要条件。现就物资的分类与分管权限范围，计划与采购，调运，仓库管理与消耗，储备定额，调剂，工具管理，汽车(货车)管理，统计检查的资料和出厂证、知识产权的保管等有关方面制订本管理标准。 (二)物资的计划与采购 1.所配备的材料会计、保管员负责公司所有物资的计划编制和物资的购、管、领、报表等执行工作，根据各车间所需设备及原料的不同，凡属专用的设备和常用材料、备品备件计划由车间提供，所有物资统一按审批表调拨。 2.物资的采购，根据计划和预算，编制总体采购计划，报公司领导审核后执行。 3.每月初，有关部门根据年度计划、上月物资的实际消耗情况、制造进度变化情况及合理的需要量制定月度采购计划，严禁无计划盲目采购。材料会计根据车间、总务提供的计划及时组织采购调拨。 4.仓库采购，调拨凭审批计划办事，无计划者一律不予受理。 5.不经单位负责人同意，外出采购不予借支和报销费用。 6.各车间行管后勤领物资，必须凭计划，经所长审批后送物资办公室，按计划开票领用。 7.各车间追加计划和调整计划，必须提前半个月上报，以利于组织计划的有效实施。 (三)仓库管理制度 仓库管理是企业物资管理工作的重要组成部分，做好仓库管理工作，可以协调物资供应的阶段性和生产连续性之间的矛盾，对于保证物资供应计划的实现，合理储存，回收节约物资，加速流动资金的周转和降低产品成本等起着重要作用，对于企业能否按时、按质、按量配备成套的供应物资，保证企业均衡的组织生产有着直接影响。 (四)物资的入库 购回物资必须通过保管员验收，输入库手续。属二购入物资，保管员凭批准下达的采购计划和发货清单验收入库并将入库单交材料库编制材料入库单入账。 (五)物资的调拨和处理 1.物资的处理(包括削价、报损)要写出专 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 报告，经公司审批后，方可处理。 2.外单位仓库借用，调用物资，凭综合服务公司转账或所领导签字办理调拨和借用手续，无调拨和借用手续，保管员拒绝发货，调拨的材料物资必须当月结账。 (六)物资的领退 1.属于生产用料，按审批的计划或定额填写领料单，验明品名，规格、型号、计量单位、数量、用途等，属计划外物资须经主管领导批准才能发货否则，物资管理人员拒绝开票发货。 2.属生产专项工程领料，具体批准计划要按领料手续办理，仓库能开票发货，无计划项目，或手续不全，仓库不准开票发货任何人不得强行领用。 3.不论何种领料，用后如有剩余要及时退库，办理退库手续经保管员验收、填写退料单。 4.制药所需仪器设备，凭审批计划采购后交旧领新、建立卡片、车间个人保管。若不到使用年限损坏，车间照价钱的50%赔偿;如涉及个人行为，则全部赔偿由个人承担;若属于 4 故意行为，则按设备原价的5倍金额赔偿。 5.车间领用化学药剂和原材料只认车间主任。主任请假或外出，副所长代替行管、后勤领用物资由总务统一办理领料手续。 6.车间所领用的专用工具及化学药剂，必须固定管理，所领的器械材料安装或修理用不完原则上应当退库，若不便退库必须妥善保管，不得遗漏、变卖和公领私用。 (七)物资的盘存制度 保管与会计人员应每月对账一次，贵重物资经常抽查，年底12月对所有库内外物资1. 应组织力量进行全面盘存，并将盘存报表报公司财务审计部。 2.对盘盈亏的物资应查明原因，如实写出书面报告。 3.检查物资有无超过期限。 4.物资有无超储或不足的情况及原因。 5.材料会计，保管人员必须按规定的手续和制度办事，对手续不全，不符合制度的现象，有权制止并向领导反映，对所管物资应细致，加强责任感。库内物资如有盘亏、短少、霉料、虫蛀、鼠咬，应及时查明原因，采取措施，如果仓库人员因失职造成损失照价赔偿，还要追究责任，严肃处理，由于工作不负责任造成损失者，则应分情况酌情处理。 6.盘点检查仓库安全措施和设备有无损坏等。 第三十六条 财产是企业经营活动的基础，财产的安全与完整，是企业增值保值的前提，也是检查企业经营管理水平高低的一个重要标准，集团根据现有情况，制定以下财产清查制度。 第三十七条 财产的盘点清查，见第六章存货。 第六章 流动资产管理 第三十八条 公司的一切资产均深圳市捷印美科技有限公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督。任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。 第三十九条 财务部应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等( 第四十条 货币资金的管理制度 货币资金是货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。 第四十一条 现金的管理 (一) 严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。 (二)公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。 (三) 对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。 (四)公司只有总经理和主管财务的副总经理有货币资金使用和流动资产处理的审批权( (五)为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。 (六)对每笔超过5000元的大额现金支出应提前三天 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 财务部，以便财务部提前做 5 好准备( (七)现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金( (八)每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管财务的副总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。 (九) 每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 (十)对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。 (十一)对造成损失的责任人，依公司有关规定追究其责任。 (十二)除差旅费和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。 (十三)借用现金应说明用途、归还(或报销)时间，且必须按期归还(或报销)。逾期不还者将从工资中扣除。 (十四)借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认，经主管财务的副总经理批准签字后方可领用( (十五)公司可以在下列范围内使用现金: 1. 职员工资、津贴、奖金; 2. 个人劳务报酬; 3. 出差人员必须携带的差旅费; 4. 结算起点以下的零星支出; 5. 财务总监批准的其他开支。 (十六)报销单据有下列情形之一，出纳有权不予报销 白条 1. 2. 未经联签的单据 3. 原始发票不正规，(税务不认可) 4. 支出金额超出计划额度。 (十七)公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品原则上采取转账结算方式，不得使用现金。特殊情况须经财务主管批准。 (十八)财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况确需坐支的，应事先报财务总监批准。 (十九)财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由财务总监批准后提取。 (二十) 公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经联签审批签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。 (二十一)发票及报销单经手人签字，经联签审核批准后，出纳审核金额数量无误，方可出款，并填制记账凭证。 (二十二)工资由财务人员依据总裁办每月提供的核发工资表，经联签审批后，财务人员按时提款，发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。 (二十三) 差旅费及各种补助单(包括领款单)，经联签审批后，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。 (二十四)无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，经联签审批后。方能汇款，然后编制会计有关凭证。 (二十五)出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结， 6 每日结算，账款相符。 (二十六) 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记账的账面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。 第四十二条 银行存款管理制度 现金管理暂行条例》 规定可(一)公司在生产经营过程中发生的各项经济业务，除《 使用现金外，一律按中国人民银行总行发布的《银行结算办法》 及其补充规定，通过银行办理转账结算，不得直接支付现金或开具现金支票。 (二)根据《银行结算办法》和公司的业务特点，可采用银行汇票、支票、银行本票、信用证、信用卡等结算方式，公司在办理银行结算，必须严格遵守银行结算纪律和结算原则，不得出租、出借银行账号，不得为外单位或个人代收代支或转账套现;不得签发空头支票和远期支票。对作废的转账支票等结算票据应随原付款凭证一起装订，不得随意丢弃。 (三)建立银行结算票据的签收、签发管理制度，会计人员对于收到外来银行结算票据时要按照票据法的规定，对结算票据的要素进行严格的审核，审核无误后才可以填制和办理各类结算业务。及相关的账户处理，以确保银行凭单及其结算票据完整有序的传递，并按照银行结算规定办理各类债权的委托手续。 第四十三条 银行存款的核算及日常管理的规定 (一)公司按开户银行、存款种类等，分别设置银行存款日记账。 (二)出纳人员要按照审核无误的记账凭证及时登记银行日记账，每月终了结出银行存款余额。公司在经营中涉及外币业务，应按公司外币核算的有关规定将外币折算为人民币记账，并登记外币金额和折合率。 (三)出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。 (四)月度终了，应将银行存款日记账余额与开户银行送来的银行余额对账单进行核对，如有未达账项必须逐笔查明原因，督促经办人员及时处理，并编制“银行存款余额调节表”，以确保账实相符。严禁以“银行存款余额调节表”作为记账依据，擅自调整银行存款余额，更不能以银行存款对账单代替银行存款日记账。 (五)转账支票等银行结算票据由出纳人员专人保管，银行印鉴章的保管必须按公司货币资金管理制度确定的内部牵制原则的要求严格分工，分别保管，出纳人员不得兼管。 (六)公司员工因公出差暂借的备用金，必须在出差回本单位后五日内办理报销手续，不得以任何形式拖延报销或延期交回多余的备用金，将公款移作他用,特殊情况由单位领导同意并说明原因后报财务部批准。 (七)其他货币资金由财务部根据需要设置明细账和相应的台账进行核算和管理。业务部门需要采用外埠存款等形式办理结算时，应在月度资金用款预算内另行编制计划，经财务部审核同意后方可办理存款手续。 第四十四条 支票的领取及管理 (一)支票的领取 1. 凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经有关 财务人员审核、财务经理复核、主管财务的副总经理批准后方能领取。 2. 签发支票的金额超过5万元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款 报告及附件(合同、采购单、计划书等)。 7 3. 领取人应办理登记手续，于领取后10日内报账。 4. 对末及时报账者财务人员应该及时督促，并有权不予签发新支票。 5. 在支票有效期内未使用的支票，或因情况变化未使用的支票应及时退还财务 部(对未及时归还者财务部应及时督促，并不予签发新支票。 6. 持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人承担经济责任。 (二) 支票的管理 1. 所签发支票应填写日期、金额(限额)、用途，不准签发空白支票。 2. 建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用 途、金额、领用人、收款单位等( 3. 出纳人员应每日编制银行存款变动表。准确掌握账户余额，不准发生空头、 透支资金。 4. 出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”，送交财务经理批准后呈报主管 财务的副总经理，并传至总经理。月终前可根据公司资金变动的频繁程度和 公司业务的需要，按照主管财务的副总经理或总经理的要求临时报送( 5. 按时于月末填制“银行存款余额调节表”交财务部副经理(主管会计工作) 审核，对未达账项要认真查对，及时入账。 6. 出纳人员应及时申购支票，并妥善保管。 7. 公司财务专用章、法人章分专人妥善保管。 8. 作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统一注销。 9. 采用银行汇票，汇兑等其他结算方式的要严格按照《票据法》和银行规定， 按照本制度规定的内部申请、审批程序和银行的结算制度办理。 10. 每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记账 并结出余额，定期与银行对账单核对并编制银行存款余额调节表，月末与总 账核对。必须保证账账、账实相符。 第四十五条 应收及预付款项的核算与管理 公司的应收及预付款项包括:应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。应收及预付款项按照实际发生额记账，并按不同客户建立明细账户进行核算、清查和管理。 应收账款的管理规定如下: (一)应收款的发生:公司在决定提供信用于客户之前，应对该客户的资信情况进行详细调查，并按相应的权限批准信用额度，最终由总经理决定是否对客户提供商业信用。 (二)财务部应认真登记客户往来账，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。 (三)所有应收账项均按账龄基准记存。公司负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收账项(至少每月一次)，确定每项账款的可收性，并每月编制账龄账目分析，财务经理审核。此分析将作为设立坏账准备及坏账确认的基准。 (四)公司应根据经验确定其本年度每月坏账应计项目。该应计项目将作为计提坏账准备的基础，并每半年进行调整，以反映目前状况。 (五)公司负责应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系，按期填制并发送催账通知单，与业务人员合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促和监督。 8 (六)所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏账损失。坏账确认还应考虑以下条件: 1) 债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收入回; 2) 债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回。 (七)公司财务经理应每季检查应收账款，100万元以下的坏账经主管财务的副总经理和总经理双签批准后，可作为坏账处理。100万元以上的坏账，应由董事会确定后才可进行处理。所有处理的坏账，均应撰写情况摘要汇总到董事会。 (八)应收款项坏账准备 1)对于单项金额重大的应收款项(包括应收账款和其他应收款，下同), 于资产负债表日进行单独减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面余额的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 2)公司确定对应收款项按账龄分析法和个别认定法计提减值准备。公司根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定具体提取比例为:账龄为信用期内不计提坏账准备;账龄为信用期以上-1 年以内按2%计提坏账准备;账龄为 1-2 年的，按 5%计提坏账准备;账龄为2-3年的，按20%计提坏账准备;账龄为 3-4 年的，按30%计提坏账准备;账龄为4-5 年的，按40%计提坏账准备;账龄在 5 年以上的，按 50%计提坏账准备。 3)公司的坏账损失采用备抵法核算。 第四十六条 应收票据的日常管理 (一)应收票据是核算公司因销售产品等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。 (二)公司财务部门应设置“应收票据登记薄”，收到应收票据时要按《中华人民共和国票据法》等的有关规定进行严格的审核、验收，对合法的应收票据要逐笔记录应收票据的种类、编号和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记薄”内逐笔注销。 (三)公司因生产经营需要资金，按规定可持未到期的应收票据向银行贴现。或者通过背书形式将未到期的应收票据支付物资采购款等。 (四)为了确保应收票据的安全与完整，按照内部牵制制度的要求，应收票据实行实物与记账分管的原则。票据经办人员按公司票据管理规定办理账户处理和登记相应的管理台账。 (五)票据的贴现由财务部办理。根据公司资金的实际需要，由财务部提出贴现计划，经部领导统一平衡后实施。根据贴现计划填制票据贴现清单，向受托保管银行提取票据，并对贴现票据进行认真审核，办妥相应的票据贴现手续后与贴现银行办理票据交接。 (六)办理票据交接手续，必须由交接双方签字确认。 第四十七条 存货管理 存货是企业生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品等。 第四十八条 存货管理制度 企业必须根据《药品管理法》及有关规定，建立健全商品、物资出入库的验收复核制度、作业程序和工作质量标准。大、中型仓库要设置验收组，小型仓库设专(兼)职验收员。 9 要严格验收复核。假药、劣药或质量有严重问题的商品、物资不得入库、出库，严防流入市场或进入生产厂，车间。 第十条 仓库管理人员要根据业务部门提报的月、季、年度商品、物资进出库计划，编制储存计划。 (一) 仓库管理人员应依据入库凭证对商品、物资的数量、质量、包装等进行感观验收。具体项目、标准、比例、方法、时间等内容和要求，按有关规定办理。验收中发现的质量问题应及时通知质量管理部门。经过验收的商品、物资，验收人员要在凭证上签字或盖章。并做好记录;对拆件验收的商品、物资要在外包装上加注验收标记。 (二)仓库管理人员在验收中发现问题按下列办法处理: 1)外地到货、发现商品、物资的品名、规格、等级、数量等与入库凭证不符，或包装破损、雨淋水湿、以及被盗、破碎等问题，由运输人员做出记录，仓库管理人员暂行接收，及时采取挽救措施，并会同有关部门迅速处理。发现商品、物资质量有问题暂不入库，会同质检和有关部门研究处理。 2)本地产品，发现数量与入库凭证不符，按实际数量在凭证上注明签收;如质量、品名、规格、等级或包装等不符合规定。仓库管理人员有权拒绝收货。 3)商品、物资出库，必须有正式凭证。仓库要认真审查出库凭证。在有效期内发货。凭证如有问题，必须经原开票单位重开或更正盖章后方为有效。对“白条”及手续不符的， 仓库应拒绝发货。 )对救灾、抢险、抢救危急病人等特殊情况，仓库管理人员应按企业规定的有关制度4 或应急措施。及时发货，不得延误;事后必须及时补办手续。 (三)仓库管理人员必须按凭证所列项目，逐项复核出库的商品、物资，做到数量准确、质量完好、包装牢固、标志清楚，并向提货人或运输人员办清交接发货人必须注销提货凭证。并开具出门证。商品、物资出库，必须严格按照先进先出，先产先出、近期先出、易变先出的原则办理;特殊商品、物资出库，应按有关规定办理。 第四十九条 低值易耗品 根据公司的情况，特规定2000以下，50元以上，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转容器等，为低值易耗品。 第五十条 低值易耗品的管理 (一)低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，公司领导批准，方能选购。一次性购买低值易耗品金额在5万元以下的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，主管副总经理审批;一次性购买低值易耗品金额在5万元以上的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，主管财务的副总经理及公司总经理双签批准。 (二)为了加强对在用低值易耗品的管理，各单位应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。 (三)使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据;一份交给使用部门作为实物管理的依据;一份交给会计部门作为记账的依据。除此以外，各单位应建立“低值易耗品卡片”由有关部门保管、以控制各使用部门的在用低值易耗品。 (四)要建立以旧换新的赔偿制度，及时按照制度的规定办理，并进行会计处理。要按各使用单位、部门设置在用低值耗品明细账(包括量和金额)，定期与实物核对，并与财会部门的账面余额进行核对。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实 10 物管理，并在备查簿进行登记。 (五)公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价和按照规定对入库残料的作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿。所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理人员应加强对低值易耗品的实物管理。 (六)所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗的人员应监督低值易耗品的实物管理。 第五十一条 存货盘点及相关会计处理 (一)存货应当定期盘点，每年至少盘点一次，盘点情况如与账面记录不符，应当于查明原因后，按时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。(详细规定参看第二十五条财产的盘点清查制度中的相关条款) (二)盘盈的存货，应当相应冲减有关成本费用;盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，应当相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。 (三)财务部应于每会计年度末对比存货的账面价值和现行市价，若账面价值低于现行市价，则应计提存货跌价损失准备。 第五十二条 短期投资的管理 短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。 第七章 对外投资的管理 第五十三条 为加强深圳昌瑞制药股份有限公司对外投资活动的管理，规范公司的投资行为，提高资金运作效率，保护公司和股东的利益，根据《中华人民共和国公司法》(下称《公司法》)以及《边次 股份有限公司章程》，并结合本公司具体情况制定本制度。 第五十四条 本制度所称投资，是指本公司对外进行的投资行为。即本公司将货币资金以及经资产评估后的房屋、机器、设备、物资等实物，以及专利权、技术、商标权、土地使用权等无形资产作价出资，进行各种形式的投资活动。 第五十五条 按照投资期限的长短，公司对外投资分为短期投资和长期投资。 (一)短期投资主要指公司购入的能随时变现且持有时间不超过一年(含)的投资，包括各种股票、债券、基金等; (二)长期投资主要指投资期限超过一年，不能随时变现或不准备变现的各种投资，包括债券投资、股权投资和其他投资等。 第五十六条 建立本制度旨在建立有效的控制机制，对公司在组织资源、资产、投资等经营运作过程中进行风险控制，保障资金运营的安全性和收益性，提高公司抗风险能力，实现公司资产保值增值。 第五十七条 公司对外投资实行专业管理和逐级审批制度。对投资的必要性、可行性、收益率进行切实认真的认证研究。对确信为可以投资的,按照本公司发布的投资管理规定,按权限逐层进行审批。 11 (一)经营管理层的审批权限不能超出董事会的授权。 (二)董事会的审批权限不能超出公司股东大会的授权。 (三)公司委托理财事项应由公司董事会或股东大会审议批准,不得将委托理财审批权授予公司董事个人或经营管理层行使。 第五十八条 公司股东大会、董事会、总经理办公会为公司对外投资的决策机构，各自在其权限范围内，对公司的对外投资作出决策。其他任何部门和个人无权作出对外投资的决定。 第五十九条 公司总经理及财务部负责对投资项目的可行性进行专门研究，公司其他相关部门根据投资项目实际情况予以配合工作。 第六十条 公司业务审计部门负责对公司投资项目进行审计监督。 第六十一条 对外投资决策程序: (一)公司在对重大投资项目进行决策之前，项目承办部门必须对拟投资项目进行可行性研究，分析投资利润率、内部收益率、投资回收期、财务净现值、投资不确定性分析及其他有助于作出投资决策的各种分析。对投资项目进行初步评估，提出投资项目可行性建议，报总经理办公会审议。 (二)投资项目可行性建议和项目可行性分析等相关资料提交公司总经理办公会通过后，报公司董事会审议; (三)董事会根据相关权限履行审批程序，超出董事会权限的，提交公司股东大会审议; (四)公司对于重大投资项目可单独聘请专家或中介机构进行可行性分析论证。 第六十二条 公司短期投资决策程序: (一)公司财务部负责对随机投资建议进行预选投资机会和投资对象，根据投资对象的赢利能力编制短期投资计划并进行可行性研究，报交总经理办公会及董事会审批。 (二)短期投资计划按审批权限履行审批程序后方可实施。 第六十三条 长期投资决策程序 (一)投资评审小组对适时投资项目进行初步评估，提出投资建议，董事会根据相关权限履行审批程序，超过董事会权限的，提交股东大会。 (二)已批准实施的对外投资项目，应由董事会授权公司相关部门负责具体实施。 (三)公司经营管理班子负责监督项目的运作及其经营管理。 (四) 长期投资项目应与被投资方签订投资合同或协议，长期投资合同或协议须经公司律师审核，并经授权的决策机构批准后方可对外正式签署。 (五) 公司财务部负责协同被授权部门和人员，按长期投资合同或协议规定投入现金、实物或无形资产。投入实物必须办理实物交接手续，并经实物使用部门和管理部门同意。 (六) 对于重大投资项目可聘请专家或中介机构进行可行性分析。 (七) 投资发展部根据公司所确定的投资项目，相应编制实施投资建设开发计划，对项目实施进行指导、监督与控制，参与投资项目审计、终(中)止清算与交接工作，并进行投资评价与总结，并及时将相关信息输入董事会办公室，接收该部门对投资项目管理的检查监督。 (八) 公司财务部负责对投资项目的进度、投资预算的执行和使用、合作各方情况、经营状况、存在问题和建议等每季度汇制报表，及时向公司领导报告。 (九)公司监事会、财务部门、审计部门应依据其职责对投资项目进行监督，对违规行为及时提出纠正意见，对重大问题提出专项报告，提请项目投资审批机构讨论处理。 第六十四条 重大事项报告及信息披露 (一)公司对外投资应严格按照《公司法》、《上市公司信息披露管理办法》、《公司章程》、《公司信息披露事务管理制度》及其他有关法律、法规等规定履行信息披露义务。 12 (二)公司对外投资中发生的交易达到下列标准之一的,应当及时披露: 1)交易涉及的资产总额占公司最近一期经审计总资产的10%以上,该交易涉及的资产总额同时存在账面值和评估值的,以较高者作为计算数据 2)交易标的(如股权) 在最近一个会计年度相关的营业收入占公司最近一个会计年度经审计营业收入的10%以上,且绝对金额超过500万元; 3)交易标的(如股权) 在最近一个会计年度相关的净利润占公司最近一个会计年度经审计净利润的10%以上,且绝对金额超过100万元; 4)交易的成交金额(含承担债务和费用)占公司最近一期经审计净资产的10%以上,且绝对金额超过500万元; 5)交易产生的利润占公司最近一个会计年度经审计净利润的 10%以上,且绝对金额超过100万元。 第六十五条 发生下列行为之一的，公司有权对责任人给予行政、经济处罚;情节严重构成犯罪的，依法移交司法机关处理: (一)未经审批擅自投资的; (二)因工作严重失误，致使投资项目造成重大经济损失的，对公司产生严重不利影响 (三)弄虚作假，不如实反映投资项目情况的; (四)与外方恶意串通，造成公司投资损失的; (五)与公司内部人员串通，为实现个人经济利益而造成公司投资损失的。 第八章 固定资产管理 第六十六条 使用期限超过一年的房屋建筑物(主要为办公楼，职工食堂，宿舍， 厂房，仓库)主要的机械设备有(药物多层提炼设备，药丸药浆提炼设备运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等)。 第六十七条 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产管理。 第六十八条 企业按照规定提取的固定资产折旧，计入成本、费用，不得冲减资本金。 本公司根据以往经验以及同行业比较，本公司制定固定资产的分类折旧如下 固定资产类别 折旧计提年限 净残值率 房屋及建筑物 20 15% 机器设备 10 10% 运输工具 10 15% 计算机设备 5 10% 其他 10 10% 第六十九条 设置固定资产实物台帐，建立固定资产卡片。 第七十条 对固定资产进行统一分类编号 13 第七十一条 对固定资产的使用落实到使用人(机器设备落实到组) 第七十二条:对于经营性运输工具，在设备管理部和行政部中组建3个管理小组，每周分三组对机械设备进行检查。 第七十三条 财务部为公司固定资产的核算部门 第七十四条 财务部设置固定资产总帐及明细分类帐 第七十五条、 财务部对固定资产的增减变动及时进行帐务处理 第七十六条 财务部会同固定资产管理部门对固定资产每季进行一次盘点，做到帐实相符，保持帐、物、卡一致。 第七十七条 各部门需购置固定资产，需填写“资本性支出申请单”(格式后附1)，由部门经理、生产部门经理、财务部及总经理批准。 第七十八条 经批准后，由采购部门安排专人负责采购，填写“固定资产采购申请表”报经部门经理、生产部门经理、财务部及总经理批准。在此表中应详细填写固定资产名称、规格、型号、3家供货厂商报价以备合理采购。 第七十九条 固定资产收到后，由固定资产管理部门负责验收，并填写“固定资产验收清单”，在验收清单中应详细填写固定资产名称、规格型号、金额、供货厂商，并同时对固定资产进行编号。一份由使用部门留存，一份交财务部进行相应的帐务处理，一份交资产管理部门填写固定资产卡片，更新台帐，落实使用责任人。 第八十条 固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，需填写“固定资产转移申请单”一式四联，送移入部门签字，确认后交固定资产管理部门，第一联由管理部门留存，更新固定资产卡片，第二联送交会计部门，第三联送交移入部门，第四联送交移出部门。将固定资产转移单交固定资产管理部门办理转移登记。运输工具由经营状态转为修整状态的，还需行政人员审批签字 第八十一条 固定资产管理部门将固定资产转移登记情况书面通知财务部，以便进行帐务处理。 第八十二条 同时注意:注意固定资产编号保持不变，填写清楚新的使用部门和新的使用人，以便监督管理。 第八十三条 (一)固定资产如需出售处理，需由固定资产管理部门提出申请，填写“固资 产 出售申请表” (二)列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出售金额，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理审批。 (三)固定资产出售申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置， 并对固定资产卡片登记出售日期，台帐做固定资产减少。 (四)财务部根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的帐务处理。 第八十四条 固定资产如需维修，及时通知维修部门填写“固定资产维修计划表”，维修结束后填写“固定资产维修费用清单” 还需原使用部门更新使用计。 第八十五条 当固定资产严重损坏，没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写“固定资产报废申请表”，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批。 第八十六条 经批准后，由固定资产管理部门对实物进行处理。处理后对台帐及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部。 第八十七条 财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行帐务处理。 第八十八条 编号原则:按大类、所在部门的成本中心号、顺序号、取得年月编制。其中经营性运输工具开头类别中加A，非经营性运输工具开头类别中加B。 14 设备名称 代码 房屋及建筑物 1 机器设备 2 运输工具 3 计算机设备 4 第八十九条 盘盈的固定资产，按照其原价减估计折旧的差额计入营业外收入。 第九十条 盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在企业工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。 第九十一条 筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失，计入开办费 第九十二条 公司建立固定资产清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部门和财务部共同执行。 第九三条 固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细表”，详细反应所盘点的固定资产的实有数，并与固定资产帐面数核对，做到帐务、实物、和固定资产卡片相核对一致。若有盘盈或盘亏，须编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，列出原因和责任，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理批准后，财务部进行相应的帐务调整。管理部门对台帐和固定资产卡片内容进行更新。 第九章 资金筹集管理 第九十四条 资金筹集是指企业根据生产经营计划、对外投资 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 以及结构调整安排等，经过科学的预测和决策，通过一定的渠道、利用适当的方式，从企业外部或内部获取所需资金的理财行为。 第九十五条 资金筹集的意义:资金筹集既是企业生产经营活动的前提，也是企业再生产顺利进行的保证。 第九十六条 资金筹集的原则 (一)合法性原则:资金筹集必须遵守国家的有关法律、法规、规章，接受国家的宏观调控;适量原则:合理预测资金需要量，防止盲目筹资; (二)时效性原则:安排好资金供应时间，确保资金筹集与生产经营的协调一致; (三)最低资金成本原则:综合分析各种筹资渠道，分析各种筹资成本，求得各种筹资方式最佳组合; (四)资金结构合理原则:将财务风险与获利能力控制在最合理的水平。 第九十七条 资金筹集制度 随着社会主义市场经济的逐步完善，企业将被全方位地推向市场，企业之间的竞争将日趋激烈，而优胜劣汰的关键在很大程度上取决于企业的财务资金管理。企业在经营过程中，要搞好资金筹集，建立合理的筹资结构，加强资金的管理，才能取得更大的经济效益。 企业资金的筹集是企业根据生产经营活动对资金的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，获取所需资金的一种行为。在市场经济条件下，企业难免会出现自有资金不足的情况， 15 解决的办法是从企业外部筹措资金。筹集资金必须根据企业生产经营需求来确定筹资方式， 预测筹资风险，选择一个最佳的筹资方案。 (一) 公司资本金(股本)是公司设立时，股东各方按协议或章程规定认缴的资金。各 发起人不得随意增加或减少资本金，发起人股本在国家法律、法规规定的时间内一律不得变 动。 (二)公司资金筹集实行统一管理，由公司财务部根据董事会或总经理办公会决议统一 办理。各单位不得贷款或进行资产抵押贷款。所需资金超出核定的流动资金限额部分，由各 单位提出书面借款报告，经公司总经理办公会研究批准后，由公司财务部办理。 (三) 各单位无权对外提供经济担保。各单位无权以现金、物资、财产及其他资产对 外进行投资，也不允许进行股票、债券、期货等高风险投资。 (四) 各单位借款实行有偿使用原则，借款利息按银行同期贷款利率计算，按季结算利 息。贷款到期不还，不办理延期手续的，按提高利息率10%予以处罚。 (五)公司的资本金应当聘请中国注册会计师验资，出具验资报告。经营期间，投资各 方对投入公司的资本金，除按《公司章程》的有关规定依法减资或转让外，不得以任何方式 抽回。 (六) 公司应根据对外投资及生产经营的需要确定合理的资金需要量，考虑资金成本 效益原则，确定合理的资本结构，采用向社会公众发行股份、向现有股东配售股份、发行债 券以及适当的金融机构贷款等不同的资金筹集方式，筹集所需资金。公司资产负债率应稳定 保持在一个合适的比例。 (七)公司向社会公众发行新股、向现有股东配售股分以及发行债券，应由项目投资部 和财务部门根据公司战略发展及生产经营的需要，充分考虑筹资后的净资产收益率等相关指 标，提出可行性研究报告，组织有关部门或专家进行分析，报经董事会审议由股东大会特别 决议通过后实施。 (八)公司向金融机构借款由公司财务部集中统一管理。公司财务部根据股东大会通过 的经营计划和投资计划，进行资金需要量预测和资金成本的分析，在合理的负债比例和债务 结构情况下，拟定资金筹措方案，报总裁批准后执行。 (九) 公司对外借款，在确定需要量的同时，还应综合分析宏观经济形势，合理确定短 期借款和长期借款的比例。 (十) 向金融机构的借款应遵守银行借款的规定，接受银行的监督。借款应按期归还， 如遇特殊情况不能按期归还，应及时向银行申请展期，避免逾期罚息。支付借款利息，应根 据合同规定逐笔进行复核，避免多付损失。 (十一) 其他负债(包括应付帐款、应付票据、预收帐款及其他应付款等)是在结算过程 中占用其他单位或个人的资金，也是公司资金的一项来源，应充分加以利用，但应避免借故 拖欠，损伤信誉。 (十二) 公司若需发行债券，应由公司财务部门提出方案、分管副总裁审核，提交总裁 批准、董事会审议并经股东大会通过，并报经当地人民银行审查批准后，委托金融机构代理 发行，并与受托的金融机构签订代理发行债券合同。债券到期应恪守信用，按期足额支付本 息。 (十三) 加强预收款管理，原则上预收销售款应直接存入公司账户，再按照合同规定向 销售公司支付应支付的销售佣金及其他合同规定应由公司负担的费用。 (十四) 公司应该加强对长短期借款的管理，必须建立长、短期借款台帐，据实登记每 笔借款的合同编号、贷款单位名称、借入金额、借款日期、还款日期和借款利率等事项。 (十五) 加强应付款项管理，按应付单位、部门或个人分别设立明细账，及时掌握应付 金额和已欠款的时间，以及各应付单位给予我公司的信用期限，在保证公司信用的前提下， 最大程度地利用商业信用进行融资。 (十六)本规定由财务部负责解释和修订，自发布之日起施行。 16 第十章 所有者权益 第九十八条 所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、储备基金、企业发展基金、利润归还投资和未分配利润等。 一 实收资本 企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 1 企业实收资本应按以下规定核算: (1)投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。 (2)投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值入账。 (3)投资者投入的外币，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合;合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，因汇率不同产生的折合差额，作为资本公积处理。 (4)中外合作经营企业依照有关法律、法规的规定，在合作期间归还投资者投资的，对已归还的投资应当单独核算，并在资产负债表中作为实收资本的减项单独反映。 2 企业实收资本除下列情况外，不得随意变动: (1)符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投资者的出资时，登记入账。 企业按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还投资时登记入账。采用收购本企业股票方式减资的，在实际购入本企业股票时，登记入账。 (2)企业应当将因减资而注销股份、发还股款，以及因减资需更新股票的变动情况，在股本账户的明细账及有关备查簿中详细记录。 (3)投资者按规定转让其出资的，企业应当于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在资本(或股本)账户的有关明细账户及各备查登记簿中转为受让方。 (4)企业办理增资手续后，财务部应及时缴纳印花税。 二 资本公积 资本公积包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额、其他资本公积等。 储备基金，是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金; 企业发展基金，是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金; 利润归还投资，是指中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。 公司计财部按照有关法律法规的规定，如实核算资本公积金、计提储备基金、企业发展基金，并合理使用。 第十一章 收入管理 第九十九条 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 主营业务收入包括销售药品收入。 其他业务收入包括销售药品原料及辅助药材收入。 17 第一百条 收入不包括为第三方或者客户代收的款项。企业应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。 以下情况收款不确认收入: 1、承运部门的运输费用发票开具给购买方的 2、纳税人将该项发票转交给购买方的 第一百零一条 销售商品的收入，应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。所有销售业务必须按标准合同文本与客户签定销售合同。 (一)现金折扣在实际发生时作为企业当期销售费用 (二)商业折扣按总价法计算作为企业当期财务费用 (三)销售折让在实际发生时冲减当期收入 凡为维护售价事先与客户约定高开发票销货折让者，或事后同意客户尾款不付等情事发生，除应报请销售总监同意外，并应取得销货折让证明单，详填原因，由客户证明实收金额及证实签章后，交回财务部，该笔交易原交易应办退回同时再记一笔实收金额的销货记录，其销货折让后的金额若低于最低价者，仍须补办低价请示手续。成交奖金之计算则依实售金额计算。 第一百零二条 销货或服务收入均应开立统一发票，并依序填入当天之“销货报告”或“服务收入报告”中，同时计入“应收帐款明细卡”中，不得漏开、短开或多开。 第一百零三条 于销货当天若未能收回帐款时，交货人(送达统一发票者)应与客户约定收款日并将填妥的“统一发票签收单”交由会计员妥善保管，“统一发票签收单”应具备下列各要点: 一)交货人(送达统一发票者)于“统一发票签收单”上签名。 ( (二)经办人(成绩归属者)于统一发票副联签名。 (三)填明约定收款日期及约定付款条件。 (四)客户正式盖章后其签收人签名。 第一百零四条 每笔未收款均应附有“统一发票签收单”。若有销货当天未交出该签收单或缺少规定要件的记载等情事，会计员应于次日上班早会前报由部门主管纠正，务必按规定办理，否则应由其部门主管签名负责。 第一百零五条 会计员收回“统一发票签收单”后，应即将其“约定收款日”及“付款条件”逐笔登载于“应收帐款明细卡”的有关各栏中备查。 第一百零六条 会计员应将“统一发票签收单”按“约定收款日”的先后秩序排列妥为保管，遇有携出收款时应设登记簿由取单者签名备查，若于当天未能收回帐款时应即向取单者收回注销登记。 第一百零七条 帐款约定收款日到达者，会计员应主动转告帐款归属人或请销售主管派员前往收取。如有客户要求延期付款情事发生时，前往收款人应将重新更改约定收款日填明于“统一发票签收单”中，并将该单交回会计员注销登记，及更改“应收帐款明细卡”上的记载。 第一百零八条 应收帐款其约定收款日不得超过一个月，若有超过此一期限者，会计员应报备销售主管在签单上签字同意。 第一百零九条 帐款收回时，会计员应即将其填入当天“出纳日报表”的“本日收款明细表”栏中，并过入“应收帐款明细卡”中，凭此销帐及备查。 第一百一十条 收回现金者，应于当日或翌日上班时如数交会计员入帐，若有延迟缴回或调换票据缴回者，均依挪用公款议处;收回票据的开票人若非与统一发票抬头相同者，应经同一抬头客户正式背书，否则应责由收款人亲自在票据上背书，并注明客户名称备查，若经查明该票据非客户所交付者，即视同挪用公款议处。 18 第一百一十一条 票据到期日距统一发票开立日期不得超过30天者，其超过30天以上者应由经办人填具“交货通知(请示)单”并依权责划分办法处理。凡帐款以分期付款方式收回时应由经办人提出与客户所立的合约书经销售主管呈报销售总监核准。 第一百一十二条 企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入。 (一)遇销货退回或重开发票时，均应将原开统一发票的收执联收回作废，并填制“销货退回通知单”，以赤字填入当天的“销货报告”或“服务收入报告”中列为其减项，同时在备注栏中注明原开发票日期，并过入“应收帐款明细卡”中。 (二)遇销货退回应于销货发生的60天内依规定手续向当地税捐稽征机关办理抵缴，如超过60天者不得办理抵缴已缴的营业税及印花税。故遇有销货退回或发票重开而其日期超过60天以上者，应由客户赔偿税款损失;退货或发票遗失其原因如系业务员疏忽所致，则税款损失应责由业务员负责赔偿。 (三)销货退回或前开发票作废者，若未取回原开发票收执联作废者，不得重开统一发票，惟经书面呈报执行总裁特准者不在此限。 (四)年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。 第一百一十三条 每月3日应详填“销售人员未收款明细表”(净额)两份，由经办人逐笔亲自签名承认未收，其约定收款日据统一发票开立日期超过1个月以上者并应注明原因，填妥后一份寄公司财务部查核，一份呈报销售主管加强催收。 第一百一十四条 “销售人员未收款明细表”总合计的金额应与月底当天的收款明细表的本日未收款余额的数字相符，逾期1个月及2个月以上未收款明细表随同“销售人员未收款明细表”一并呈报。 第一百一十五条 凡遇客户恶性倒闭，或收回票据无法兑现或未事先言明，而于收款时尾款不付等情事，无法取得客户正式签属的“销货折让证明单”时，均视同坏帐处理。坏帐的发生，除按业务人员待遇办法等规定的赔偿办法办理外，该笔交易的成交奖金不准发给，其已发给者则应予追回。 第一百一十六条 公司的一切收入均应及时存入公司银行帐户，纳入会计核算。任何部门和个人均不得隐瞒、截留、坐支收入或私设小金库搞帐外帐。 第一百一十七条 发票须设专人负责，妥善保管，不得丢失损坏。应建立发票的购买、领用登记簿。领用发票时要详细登记发票的种类、版本、号码、领用人、领用时间等。使用时按发票号顺序使用，不得隔页跳号。对已开据的发票要及时入帐，作废发票要全联留存注销，不得丢失。整本发票用完要及时存档。 第一百一十八条 收据的购买、领用、保存参照发票管理方法。 第一百一十九条 原则上必须在收妥款项之后才能给对方开具发票或收据。未收款之前不得先开发票或收据。(附发票管理图) 图一 19 发票管理 下属公司发票管总公司发票管理下属公司发票管总公司发票管理理员持: 员: 理员: 员: 1、已开具完并每1、核查《发票领1、按照总公司1、末汇总登记《发25份装订一册的用申请表》 《发票开票流程票开票月统计表》 发票存根联 2、核查领票人发图》开具发票于 2、每月1日进行 票使用正确情况2、于每月29日之抄税，并将抄税资2、 《发票领用申验旧配新登记《发前向总公司递交料与《发票开票月请表》交总公司发票购买及分配台当月《发票开票月统计表》核对，确票管理员 帐》，明确各管理统计表》，以便总定无误后，交各公 员责任，及时购买公司汇总统计 司总帐会计备查 补充各类发票 第一百二十条 信用销售收入管理 (一)销售员填写手工销售单一式四联，按审批权限由部门经理审批，超过审批额度，由总经理进行两级审批，并留一联销售单。 (二)商务合同管理员核对销售单，信用管理员进行信用审核，超出信用额度的销售单须报信用管理总部审批。 ，同时将销售单传真至库房。 (三)信用管理员根据手工销售单录入网上订单 (四)库管员看到手工销售单和网上订单进行核对，核对无误办理出库手续;如不符，库管员须查明原因。 (五)信用管理员确认网上订单已经库管员确认发货后，输出一张网上订单，在销售单上加盖“已出库”章，将销售单两联转财务部。 (六)财务部以加盖出库章的销售单为凭证，更新库存明细及客户应收帐款记录 (七)库管员根据销售单、发货明细制作“货物签收单”，货到客户后要求客户签收，将签收单原件交商务部合同管理员。 (八)信用管理员配合销售人员/销售部门货款的催收，监督销售合同的执行，并将应收帐款的管理与销售人员的业绩考核挂钩。 图二 信用销售流程图 销售员 部门经理 合同管理员 填 写 销 售 单 审批权限 20 库 房 更 新 财 务 记 录 信用 管理 总经理 员 催款 图三信用销售管理 第十二章 成本费用管理 第一百二十一条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。 第一百二十二条 成本费用开支范围包括:利息支出、营业费用、其他营业支出等。 21 (一)利息支出:指支付以负债形式筹集的资金成本支出。 (二)营业费用包括:职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经 费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销 费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车 辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖 励费、各种准备金等其他费用。 (三)固定资产折旧费:指公司根据固定资产原值和国家规定的固定 资产分类折旧率计算摊销的费用。 (四)摊销费:指递延资产的摊销费用，分摊期不短于5年。 (五)各种准备金:各种准备金包括投资风险准备金和坏账准备金。 投资风险准备金按年末长期投资余额的1%实行差额提取，坏账准 备金按年末应收账款余额的1%提取。 (六)管理费用包括:物业管理费、水电费、职工工作餐费、取暖降温 费、全勤奖励费等其他费用。 第一百二十三条 职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。住房公积金经批准后，由公司按职工工资总额的一定比例逐月交纳。 第一百二十四条 加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。 第一百二十五条 公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。 第一百二十六条 公司营业利润,营业收入 -营业税金及附加 -营业支出 第一百二十七条 利润总额,营业利润，投资收益，营业外收入- 营业外支出 第一百二十八条 投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。 第一百二十九条 营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括:固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程式经批准的应付款项等。 第一百三十条 营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括:固定资产盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等第一百三十一条 公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下顺序分配: 第一百三十二条 被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款; 第一百三十三条 弥补公司以前年度亏损; 第一百三十四条 提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10,提取，盈余公积金已达注册资本的50,时不再提取。 第一百三十五条 提取公积金、公益金按税后利润的5,计提，主要用于公司的职工 集体福利支出。 第一百三十六条 向投资者分配利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。 第一百三十七条 日常费用管理 22 (一) 付款方式: 1)银行付款: 收款单位开出发票，财务部核对发票金额与联签单申请的金额是否相符，核实无误后方可出款。 如金额有出入，应核实原因并上报财务总监，经财务总监同意后，方可出款。 2) 现金出款: 原则上出款都应以支票支付。 如收款人因特殊原因需要以现金付款，经财务总监同意后，方可用现金支付。 如需本公司人员以支票/现金形式送款到收款单位，经办人必须先填写“借款单”，“借款单”应写明借款是支票/现金，并要写明借款金额。经联签审批后，方可领取支票/现金。 经办人将支票/现金送交收款单位后，取回发票，填写费用报销单，经联签审批后，借款人方可将“借款单”收回并销毁。 第一百三十八条 差旅费出款管理 (一) 各部门差旅费出款都要按公司规定和开支标准执行。 (二) 出差开支标准: 1)市内交通费 序号 岗位 京、沪、粤、深 其他地区 1 董事长 实报 实报 2 执行总裁 50 30 3 总监 50 30 4 部门经理 30 20 5 部门副职 30 20 6 一般人员 20 10 2) 其他杂费 包括(包裹费、电话费、杂项费等)控制在每人20元/天 3) 飞机、火车、汽车、轮船 序号 岗位 飞机 火车 汽车 轮船 1 董事长 实报 硬卧 2等仓 2 执行总裁 实报 硬卧 2等仓 3 总监 实报 硬卧 2等仓 4 部门经理 硬卧 3等仓 5 部门副职 硬卧 3等仓 6 一般人员 硬卧 3等仓 4) 住宿 序号 岗位 京、沪、粤、深 其他地区 1 董事长 实报 实报 23 2 执行总裁 250 150 3 总监 250 150 4 部门经理 150 100 5 部门副职 150 100 6 一般人员 80 50 5) 出差伙食补贴 序号 岗位 京、沪、粤、深 其他地区 1 董事长 实报 实报 2 执行总裁 60 30 3 总监 60 30 4 部门经理 40 20 5 部门副职 40 20 6 一般人员 20 15 注:凡外出开会，会议费含食宿费的不享受此政策。 (三)审批: 1)出差人员整理好报销单据，由财务人员对单据按规定全面核实，经联签审批后方可报销。 2) 出差人如以预支的形式支付差旅费，必须先填写“借款单”，经联签审批后，方或领取现金。 3)“差旅费借款单”填写要求: 经办人填写的“借款单”要求完整、准确。 要求写清楚付款方法。 要求写明出差的详细内容及计算公式。 (四)出差人在返回公司3天内，依据所有差旅期间的费用发票，填写差旅费报销单，经联签审批后，报销差额多退少补，借款人方可将“借款单”收回。 第一百三十九条 其他小额出款管理 (一) 公司内部的小额出款，指员工直接费用报销，因金额不大(金额在500元以下)而 无需提前申请的款项。 (二) 其种类包括:加班补贴、市内交通费、移动电话费、市内应酬费用等等。 (三) 报销程序: 1)当事人填写费用报销单，须注明费用项目用途及金额、经手人签名,经联签审批后，方可报销。 2) 福利开支方面的加班补贴经部门经理审核后，上报劳资部门审核及统计，之后程序同上。 3) 市内交通费:原则上员工外出办事，应尽量使用公交车、小巴等大众类的公共交通工 具。出租车的选择只适用于突发性及紧急性的公事。此外特殊情况如陪同客人外出、出 外时须携带沉重的文件等情况，经部门经理批准后方可。 4) 通讯费: 电话费:参考公司总裁办制定的《电话费用管理办法》。 手机费:(1)部门经理按各岗位出外的频密性，提出部门员工的每月手机报销额申请，经执行总裁审批后，相关文档抄送财务部备案。 (2)申请手机费用报销的员工手机一律自配，公司不予解决。 (3)部门经理以上人员手机费用报销参考《手机费用定额标准》执行。 24 5) 应酬费:指公司除销售部门以外的其他部门业务招待费用如:餐费、礼品等。 销售部门的应酬费在所提取的10%的销售奖内，如果销售人员发生应酬费应从销售奖内冲销。 凡业务单位来人联系业务，根据不同的性质，由对口部门负责接待。 业务招待用品(烟、茶等)的购买、使用、发放统一由总裁办管理，根据业务性质与业务量的大小酌情供给，领用时须履行登记审批手续。 外来业务单位人员，需在公司就餐的，应到总裁办申请登记，批准后按就餐标准(20元/人)招待，超支部分自负，报销时由总裁办主任核对后，在发票后签字，方可进入报销程序。 凡业务单位来人在3人以下，陪客人员限定1人;超过3人，陪客人员限定2人;凡属公司领导出面的，由总裁办统一安排。 具体情况执行参考总裁办制定的《业务招待费使用办法》和《礼品管理办法》。 第十三章 利润及利润分配 第一百四十条 公司交纳所得税后的利润，按下列顺序分配: 1) 弥补上一年度的亏损; 2) 提取法定公积金百分之十; 3) 提取法定公益金百分之五至百分之十; 4) 提取任意公积金; 5) 支付股东股利。 第一百四十一条 公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。 第一百四十二条 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。 第一百四十三条 公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。 第一百四十四条 公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股份比例分配，但本章 程规定不按持股比例分配的除外。 第一百四十五条 股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。 第一百四十六条公司持有的本公司股份不参与分配利润。 第 条 公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。 第一百四十七条法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公司注册资本的25%。 第一百四十八条 公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股东大会召开后两个月内完成股利(或股份)的派发事项。 第一百四十九条 公司可以采取现金或者股票方式分配股利。 第一百五十条 公司利润分配政策: (一)公司的利润分配应重视对投资者的合理投资回报; (二)公司董事会未做出利润分配预案，应当在定期报告中披露原因; (三)若存在股东违规占用资金情况的，公司有权扣减该股东所分配的现金红利，以偿还其 25 占用的资金。 第十四章 关联交易的管理 第一百五十一条 公司关联交易的内部控制遵循诚实信用、平等、自愿、公平、公开、公允的原则，不得损害公司和其他股东的利益。 第一百五十二条 按照《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》的规定，公司明确划分股东大会、董事会对关联交易事项的审批权限，规定关联交易事项的审议程序和回避表决要求。 第一百五十三条 参照《深圳证券交易所股票上市规则》及其他有关规定，确定公司关联方的名单，并及时予以更新，确保关联方名单真实、准确、完整。公司及其下属控股子公司在发生交易活动时，相关责任人要仔细查阅关联方名单，审慎判断是否构成关联交易。如果构成关联交易，要在各自权限内履行审批、报告义务。 第一百五十四条 公司在审议关联交易事项时要做到: (一)详细了解交易标的的真实状况，包括交易标的运营现状、盈利能力、是否存在抵押、冻结等权利瑕疵和诉讼、仲裁等法律纠纷; (二)详细了解交易对方的诚信纪录、资信状况、履约能力等情况，审慎选择交易对方; (三)根据充分的定价依据确定公允的交易价格; (四)遵循《深圳证券交易所上市规则》的要求对金额在3000 万元以上，且占公司最近一期经审计净资产绝对值5,的关联交易，公司应聘请中介机构对交易标的进行审计或评估，并提交股东大会审议; 公司不对所涉交易标的状况不清、交易价格未确定、交易对方情况不明朗的关联交易事项进行审议并作出决定。 第一百五十五条 公司与关联方之间的交易应签订书面协议，明确交易双方的权利、义务及法律责任。 第一百五十六条 公司董事、监事及高级管理人员有义务关注公司是否存在被关联方挪用资金等侵占公司利益的问题。公司独立董事、监事至少应每季度查阅一次公司与关联方之间的资金往来情况，了解公司是否存在被控股股东及其关联方占用、转移公司资金、资产及其他资源的情况，如发现异常情况，应及时提请公司董事会采取相应措施。 第 条 公司发生因关联方占用或转移公司资金、资产或其他资源而给公司造成损失或可能造成损失的，公司董事会应及时采取诉讼、财产保全等保护性措施避免或减少损失。 第十五章 对外担保管理 第一百五十七条 公司对外担保的内部控制应遵循合法、审慎、互利、安全的原则，严格控制担保风险。 第一百五十八条 公司股东大会、董事会应按照《公司章程》中关于对外担保事项的明确规定行使审批权限，如有违反审批权限和审议程序的，按证监会、交易所和公司有关规定追究其责任。 在确定审批权限时，公司执行《深圳证券交易所股票上市规则》中关于对外担保累计计算的 26 相关规定。 第一百五十九条 公司要调查被担保人的经营和信誉情况。董事会要认真审议分析被担保方的财务状况、营运状况、行业前景和信用情况，审慎依法作出决定。必要时，公司可聘请外部专业机构对实施对外担保的风险进行评估，以作为董事会或股东大会进行决策的依据。 第一百六十条 公司若对外担保要尽可能地要求对方提供反担保，谨慎判断反担保提供方的实际担保能力和反担保的可执行性。 第 条 公司独立董事要在董事会审议对外担保事项时发表独立意见，必要时可聘请会计师事务所对公司累计和当期对外担保情况进行核查。如发现异常，要及时向董事会和监管部门报告并公告。 第一百六十一条 公司要妥善管理担保合同及相关原始资料，及时进行清理检查，并定期与银行等相关机构进行核对，保证存档资料的完整、准确、有效，注意担保的时效期限。 在合同管理过程中，一旦发现未经董事会或股东大会审议程序批准的异常合同，要及时向董事会和监事会报告。 第一百六十二条 公司财务部门指派专人持续关注被担保人的情况，收集被担保人最近一期的财务资料和审计报告，定期分析其财务状况及偿债能力，关注其生产经营、资产负债、对外担保以及分立合并、法定代表人变化等情况，建立相关财务档案，定期向董事会报告。 如发现被担保人经营状况严重恶化或发生公司解散、分立等重大事项的，有关责任人要及时报告董事会。董事会有义务采取有效措施，将损失降低到最小程度。 第一百六十三条 对外担保的债务到期后，公司要督促被担保人在限定时间内履行偿债义务。若被担保人未能按时履行义务，公司要及时采取必要的补救措施。 第一百六十四条 公司担保的债务到期后需延期并需继续由其提供担保的，要作为新的对外担保，重新履行担保审批程序。 第一百六十五条 公司控股子公司的对外担保比照上述规定执行。公司控股子公司要在其董事会或股东大会做出决议后，及时通知公司按规定履行信息披露义务。 第十六章 外币业务 第一百六十六条 外币业务是指以记账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来结算和计价等业务。在会计上，外币业务是指不以记账本位币作为计量单位的会计业务。涉及外币的经济业务主要有五种类型: (一)外币兑换业务。即一种货币兑换为另一种货币的业务。 (二)外币借款业务。即从银行或其他金融机构取得外币借款以及归还借款的业务。 (三)外币交易业务。即以外币进行款项收付、往来结算的会计业务。 (四)投入外币资本业务。即投资人以外币作为资本投入企业的业务。(实收资本按照合同约定汇率折合) (五)外币折算业务。即把外币的金额重新表述为另一种货币的会计业务。期末，将外币账户的外币余额按照期末市场汇率折合为记账本位币。该折算金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的账务处理。 第一百六十七条 外币业务包括外币交易和外币报表折算。 1)外币交易:指企业以非记账本位币进行的收付、结算等业务。 2)外币报表折算:为满足特定的目的，将一种货币单位表述的会计报表换算成所要求的另一种货币单位所表述的会计报表。 27 第一百六十八条 外汇是指外币和以外币用于国际结算的各种支付手段，包括纸币、铸币、外币有价证券、外币支付凭证、外币存款凭证等。 第一百六十九条 本公司采用本国货币统账制，即以人民币为记账单位记录所进行的外汇交易业务，将所发生的多种货币的经济业务，按照适当的汇率(当时市场汇率或期初市场汇率)均折合为人民币加以反映，同时以外币金额登记对应的外币账户。 第十七章 预算管理 第一百七十条 为促进公司建立、健全内部约束机制，进一步规范公司财务管理行为，推动公司加强预算管理， 根据财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和集团公司实施全面预算管理的要求， 结合集团公司实际情况， 制定预算管理制度。 第一百七十一条 预算管理是利用预算对公司内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。 第一百七十二条公司财务预算围绕公司的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标， 以现金流为核心进行编制，并主要以财务预算报表形式予以充分反映。 第一百七十三条 公司财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度落实。 第一百七十四条 公司法定代表人对公司财务预算的管理工作负总责，各分公司指定公司财务部门负责财务预算管理事宜，并对公司法定代表人负责。 第一百七十五条 财务预算编制在公司财务部领导下进行，公司财务部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达;负责预算执行和日常流程控制;负责预算执行情况的分析和报告;负责预算执行情况考核等。其主要负责人对本部门财务预算执行结果承担责任。 第一百七十六条 预算编制是实现全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果。财务预算编制要在公司财务部制定的编制方针指引下进行。 第一百七十七条 企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求: (一) 坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理; (二) 坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制; (三) 坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 第一百七十八条 预算编制的内容: (一)经营计划说明书 (二)客户别销售计划表 (三)产品别销售计划表 (四)生产计划说明书 (五)标准产能设定表 (六)标准用料设定表 (七)标准人工费用设定表 (八)标准制造费用设定表 (九)服务部门费用分摊设定表(动力、供暖等) (十)产销配合计划表 (十一) 生产计划表 (十二) 主要材料耗用量预算表 (十三) 资材计划说明书 28 (十四) 主要材料采购预算表 (十五) 固定资产扩建改良及专案费用预算表 (十六) 工资汇总表 (十七) 生产成本预算表 (十八) 销货成本预算表 (十九) 营业收入预算表 二十) 推销管理财务费用预算表 ( (二十一) 损益预算表 (二十二) 资金来源运用表 (二十三) 管理计划说明书 (二十四)经营计划说明书 第一百七十九条 财务预算编制结束后，于当年11月底前将财务预算方案上报总公司，经审查、汇总、平衡后批复各分公司执行。 第一百八十条 公司财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。 第一百八十一条 公司财务部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况， 及时向预算执行部门乃至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对公司财务预算目标的影响等财务信息， 促进公司完成财务预算目标。 第一百八十二条 确需调整的财务预算，应当由预算执行部门逐级向公司财务部门提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度， 提出财务预算的调整幅度。 第一百八十三条 公司财务部门对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制公司年度财务预算调整方案，提交副总经理审报公司总部确认后方可下达执行。 第十八章 财务报告 第一百八十四条 公司编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。 第一百八十五条 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 第一百八十六条 公司的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 第一百八十七条 公司的财务会计报告分为年度、季度财务会计报告。 第一百八十八条 企业向外提供的会计报表包括: 资产负债表; 利润表; 现金流量表;利润分配表; 股东权益增减变动表;分部报表;其他有关附表。 第一百八十九条 内部管理报表主要有银行存款收支月报表、成本月报、债权债务明细表等。 第一百九十条 公司应根据管理的实际需要设计编制内部管理报表，并根据公司发展需要增加或减少报表种类，调整报表内容、报表格式( 第一百九十一条 内部管理财务报表的设计、编制、报送须经主管财务的副总经理批准，其他任何部门和人员无权直接要求财务部门提供财务报表、财务数据。 第一百九十二条 财务部门必须及时对外报送税务机关、银行及其他政府相关部门要求报送的财务报表。 第一百九十三条 填报财务报表应遵循以下条款: 29 (一) 各种报表、项目之间的勾稽关系必须对应、准确; (二) 本期报表与上期报表之间的有关数据必须相互衔接; (三) 报出的报表如发现错误，应及时办理订正手续，除本单位留存报表外，还应同时通知接 受报表的单位;错误较多的应重新编报。 (四) 对外报送的财务报表在报送前必须由主管财务的副总经理和公司总经理审核、签字。 第一百九十四条 公司在编制年度财务会计报告前，按照下列规定，全面清查资产、核实债务: (一)结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致; (二)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等; (三)各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量; (四)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致; (五)需要清查、核实的其他内容。 第一百九十五条 公司在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作: (一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符; (二)依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额; (三)检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行; (四)对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理; (五)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。 第一百九十六条 在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。 第一百九十七条 对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。 第一百九十八条 本公司所控制的全部子公司均纳入合并财务报表的合并范围。 合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表为基础，根据其他有关资料为依据，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。合并时对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益与子公司利润分配、内部交易事项、内部债权债务进行抵销。各分公司财务部要配合总公司财务部的工作，及时给总公司提供所需要的各种财务资料，协助总公司财务部编制合并财务报告。 第一百九十九条 公司依照企业章程的规定，定期向投资者提供财务会计报告。 第二百条 公司依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。 第十九章 财务分析 第二百零一条 财务分析是经济活动分析的一种形式，是财务管理的重要手段和组成部分。为提高公司的理财水平，管好用好各项资金，促进增收节支，从而更好提高公司的经济效益，为公司领导决策服务。 第二百零二条 各分公司财务部经理负责组织按季、年定期对预算执行情况、经费收支情况和资产使用状况等进行财务分析，及时了解财务状况，发现问题及时解决、报告。每季度编制财 30 务分析报告，为总公司的财务决策、业绩考核和工作的改进提供依据。 第二百零三条 分公司财务员要根据公司总部财务分析员的要求，搜集与公司经营有关的内外 资料，以满足公司总部财务分析的要求。 第二百零四条 各项指标数值的计算填列: (一)各指标的计算口径和格式按附表一和企业财务分析表进行。 (二)表中的计划数指各公司每年度的承包指标数。 (三)产品销售率及上年同期对比的增减水平。 (四)投资收益率指标只限于年度分析填列。 生产经营状况分析:从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简 单评价并与上年同期水平作一对比说明。 第二百零五条 成本费用分析: (一)原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。 (二)管理费用与销售费用的增减变化情况(与上期对比)并分析变化的原因，对业务费、销售 佣金单列分析。 (三)以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况 分析降低产品单位成本的可行途径。 利润分析: (一)分析主要业务利润占利润总额的比例。 (二)对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。 (三)分析利润盈亏情况及其原因。 第二百零六条 资金的筹集与运用状况分析: (一)存货分析 1.根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。 2.分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。 3.本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。 (二)应收帐款分析 1.分析金额较大的应收帐款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。 2.本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。 3.应收帐款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于 借给外单位和其他用途而挂应收帐款科目的款项应单独列出并作出说明。 4.季度、年度分析应对应收帐款进行帐龄分析，予以分类说明。 负债分析: (一)根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。 (二)分析本期增加的借款的去向。 (三)季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经 济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。 第二百零七条 其他事项分析 (一)对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明(如长期投资等)。 (二)对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额作出分析。 (三)对其他影响公司效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。 第二百零八条 每季末，公司总部财务分析人员要根据各职能部门和各分公司的预算完成情 况，分析公司的总体预算完成情况，特别是收入、成本费用、利润、现金流量等指标的预 算完成情况，研究引起差异的主要原因，并提出改进措施，上报公司季度经营分析会。 第二百零九条每年末，公司总部财务分析人员要根据总公司的报表及各分公司提供的财务分 31 析报告，分析总公司的总体盈利能力，如收入净利率、净资产收益率等;总体变现能力，如流动比率、速动比率等;总体资产营运能力，如应收账款周转率、总资产周转率等;负债比率，如资产负债率、已获利息倍数等。并且，要不断积累资料，以开展趋势分析。 第二百一十条公司总部财务分析人员要定期或不定期地开展公司内外环境分析，搜集资料，研究国内外行业发展动态、竞争对手情况、国家相关产业政策等与公司的经营密切相关的因素。 第二百一十一条公司总部财务分析员对各分公司的财务分析进行监督检查，对异常项目及时向各分公司反馈，督促其复核，并对发现的重大问题向财务部经理汇报。 第二十章 税务管理 第二百一十二条 办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照等情况发生时，应及时到各级工商行政管理机关和同级国家税务局和地方税务局办理相应的手续，以获得相应的证明和证件。 第二百一十三条 将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。 第二百一十四条 如遗失税务登记证件，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 第二百一十五条 自发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 第二百一十六条 前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。 第二百一十七条 公司按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。 第二百一十八条 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。 第二百一十九条 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;法律、行政法规另有规定的除外。 第二百二十条 财务部指派专人负责与税务机关进行日常联络，办理税务工作。统一购买发票，加强发票申领手续。 第二百二十一条 公司应交纳的税金主要包括增值税、企业所得税、营业税、城市维护建设税、教育税附加、个人所得税、土地使用税、房产税、印花税，公司财务部办税人员必须忠于职守，不得行贿，应及时掌握有关税收法律规定，按照相关税收法律、法规、条例、规定、管理办法等及税收征管法的有关规定按时申报和正确计算并及时交纳税款。 第二百二十二条 本公司下属子公司广州白云山天心制药股份有限公司、广州白云山明兴制药有限公司获得高新技术企业认定，企业所得税按 15%的税率计缴。其他使用25%的所得税税率。 第二百二十三条 公司可以根据现有的业务分税种进行纳税筹划。以减轻税赋为目的，在多种纳税方案中第条选择税赋最低的方案，合理避税。 32 第二十一章 电算化管理 第二百二十五条 会计电算化岗位责任制 1 公司各财务核算单位必须使用公司指定的财务软件进行本单位的财务核算，并建立本单位的会计电算化岗位责任制，明确各电算化岗位的职责范围。 2 电算化会计岗位和工作职责划分如下: (1)电算主管岗 由财务管理总部设立，负责公司会计电算化的规划和管理，协调公司财务用计算机的使用及财务软件的运行;对电算化操作人员的权限进行分配及管理;协调、督促财会人员的电算化工作，完善公司的电算化制度。 (2)电算维护岗 由信息技术中心指派专人兼任，负责计算机硬件、软件系统管理及维护;负责开、关服务器，维护财务网络的安全、正常运行;管理服务器数据库及数据备份工作;协助电算主管规划和推进公司会计电算化工作;负责对VPN证书及密钥的管理、授权工作;会同电算主管负责电算化系统的升级工作等。 (3)软件操作岗 由各财务核算单位设立，负责对本单位的会计事项进行会计处理并及时输入记账凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表，进行部分会计数据处理工作;负责会计资料的整理、登记、保管、保密工作;负责建立健全会计档案借阅、使用登记制度。 (4)审核记账岗 负责对输入计算机的会计数据(记账凭证和原始凭证)的真实性、合法性、完整性进行审核;操作会计软件登记机内账簿，没有审核的凭证不能记账;对打印输出的账簿、报表进行确认审核。 此岗位人员应具备会计和计算机知识。各财务核算单位均应设立专职或兼职岗。 3 会计电算化岗位责任的考核 实行电算化后，定期对会计电算化各岗位人员进行考核，考核结果纳入个人的年度考评内容。对不按照本制度履行岗位职责，给公司造成严重后果的，按照公司有关规定追究相关责任人的责任。 第二百二十条 建立会计电算化操作管理制度，主要内容包括: 1 规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限, 对操作密码要严格管理,指点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件; 2 加强稽核制度，由专人负责对原始凭证和计账凭证的审核，预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿; 3 操作人员离开办公室前，应执行相应命令退出会计软件; 4 根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容; 第二百二十七条 建立计算机硬件、软件和数据管理制度，主要内容包括: 1 保证设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持办公室和设备的整洁，防止意外事故的发生; 2 确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除; 对磁性介质存放的数据要保存双备份; 3 对会计软件进行升级和计算机硬件设备进行更换等工作，须经财务经理同意，报主管财务的副总经理批准;在软件升级和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全， 33 并由财务部经理指定专人进行监督;， 4 健全排除计算机硬件和软件故障的管理措施，保证会计数据的完整性; 5 健全计算机病毒防范措施, 未经允许不得在记帐电脑上安装、拷贝无关软件、文件。 第二百二十八条 建立电算化会计档案管理制度，主要内容包括: 1 电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据;会计数据是指记帐凭证、会计帐簿、会计报表(包括报表格式和计算公式)等数据; 2 电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责; 3 对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点; 4 采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。 5 所使用会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止至该软件停止使用或有重大更改之后的五年。 第二十二章 财务档案管理 第二百三十条 会计档案的界定和主管 (一)会计档案是指公司会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算材料。 (二)财务部为会计档案主管部门。 (三)财务部建立和健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度。 (四)公司接受上级财政机关和档案业务机关的业务指导、监督与检查。 第二百三十一条 会计档案管理 )财务部对每年形成的会计档案，按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。当年(一 会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务部保管1年。期满后原则上编造清册移交公司档案部门。 (二)档案部门接受保管的会计档案，原则应当保持原卷册的封装;个别需拆封重新整理的，会同财务部和经办人共同拆封整理，以分清责任。 (三)会计档案应妥善保管、存放有序、查找方便，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。 )公司内查阅会计档案要按规定办理手续。上级机关或外单位需要查阅的，要经公司(四 领导批准，且派专人陪同阅看;原件不得借出。 (五)下属单位(分、子公司)撤并，会计档案应随同转移到上级控股公司或指定部门，并办理好交接手续。 (六)各种会计杰案的保管期限，可分人永久、定期二类，详见会计档案保管期限表。保管期限从会计年度终了后的第一天起算。 (七)会计档案保管期满，需要销毁的，由公司档案或财务部提出销毁意见，并严格审查，编造会计档案销毁清册，报经主管批准后销毁。对尚未了结的债权、债务和法律纠纷涉及的原始资料，应单独抽出、另行立卷，直至案件结束为止。 (八)由财务和档案部门共同派员监销。会计档案销毁前，监销人应认真清点核对:销毁后在销毁清册上签名，并将监销情况上报有关领导。 34 第二百三十二条 附表 本办法由财务部会同档案部门解释、执行，经总经理批准颁行。 附表1: 企业和其他组织会计档案保管期限表 序号 档案名称 保管期限 备 注 一 会计凭证类 原始凭证 15年 1 记账凭证 15年 2 汇总凭证 15年 3 二 会计账簿类 总账 15年 包括日记总账。 4 明细账 15年 5 日记账 15年 现金和银行存款日记账保管25年。 6 固定资产卡片 固定资产报废清理后保管5年。 7 辅助账簿 15年 8 三 财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告。 月、季度财务报告 3年 包括文字分析 9 年度财务报告(决算) 永久 包括文字分析 10 四 其他类 会计移交清册 15年 11 会计档案保管清册 永久 12 会计档案销毁清册 永久 13 银行余额调节表 5年 14 银行对账单 5年 15 35 第二十三章 财务工作交接 第二百三十三条 会计人员办理工作交接手续前，必须及时作好移交准备 (一)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证，应当填制完毕。 (二)尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。 (三)整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 (四)编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其它会计资料和物品;实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。 第二百三十四条 会计人员办理移交手续时，必须专人负责监交。移交人员在办理移交时，要按移交清册逐步移交，接替人员要逐项核对点收。 第二百三十五条 现金、有价证券必须与帐簿记录保持一致，不一致时，移交人员必须限期查清。 第二百三十六条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。 第二百三十七条 银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应该编制银行存款帐户余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符;必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。 第二百三十八条 移交人员经管的票据、印章和其它实物等，必须交接清楚;移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。 第二百四十条 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。 第二百四十一条 会计工作交接的主要程序 (一)将尚未处理完毕的业务，处理完毕。一般将交接截至期放在月末，这就是说，将月底之前的凭证、帐簿、报表等编制登记完毕。 (二)整理保管的各种会计资料(如凭证、帐簿、报表等)和各种会计物品(如证件、发票、印章、电算化密码等)，并列示于交接清单上。 (三)整理尚无法处理的业务，列示于交接清单上，注明已处理的程度、相关的凭证资料等。 (四)交待其他相关事宜，比如相关工作联系部门(包括企业内部和外部)联系人的联系方式、相关会计处理的流程方法等等。这些内容视你的具体情况而定，以将你工作的内容交待清楚为准。 (五)打印交接清单，一式三份。按照交接清单交接工作，交接无误后，由移交人、接交人、监交人各自签章，各执一份交接清单。 36 第二十四章 会计调整 第二百四十二条 会计调整，是指企业因按照国家法律、行政法规和会计制度的要求，或者因特定情况下按照会计制度规定对企业原采用的会计政策、会计估计，以及发现的会计差错、发生的资产负债表日后事项等所作的调整。 第二百四十三条 会计政策变更 1 会计政策的变更，必须符合下列条件之一: (1)法律或会计等行政法规、规章的要求; (2)这种变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。 下列各项不属于会计政策变更: (1)本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策; (2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。 2 企业按照法律或会计制度等行政法规、规章要求变更会计政策时，应按国家发布的相关会计处理规定执行，如果没有相关的会计处理规定，应当采用追溯调整法进行处理。企业为了能够提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计政策时，应当采用追溯调整法进行处理。 3 在编制比较会计报表时，对于比较会计报表期间的会计政策变更，应当调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该政策在比较会计报表期间一直采用。对于比较会计报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。 4 企业应当在会计报表附注中披露会计政策变更的内容和理由、会计政策变更的影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由。 第二百四十四条 会计估计变更 1 由于企业经营活动中内在不确定因素的影响，某些会计报表项目不能精确地计量，而只能加以估计。如果赖以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新的信息、积累更多的经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订。 2 会计估计变更时，不需要计算变更产生的累积影响数，也不需要重编以前年度会计报表，但应当对变更当期和未来期间发生的交易或事项采用新的会计估计进行处理。 3 会计估计的变更，如果仅影响变更当期，会计估计变更的影响数应计入变更当期与前期相同的相关项目中;如果既影响变更当期又影响未来期间，会计估计变更的影响数应计入变更当期和未来期间与前期相同的相关项目中。 第一百三十一条 会计政策变更和会计估计变更很难区分时，应当按照会计估计变更的处理方法进行处理。 4 企业应当在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由、会计估计变更的影响数，以及会计估计变更的影响数不能确定的理由。 第二百四十五条 会计差错更正 1 本期发现的会计差错，应按以下原则处理: (1)本期发现的与本期相关的会计差错，应当调整本期相关项目。 (2)本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应当直接计入本期净损益， 其他相关项目也应当作为本期数一并调整;如不影响损益，应当调整本期相关项目。 重大会计差错，是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。重大会 计差错一般是指金额比较大，通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额10% 及以上，则认为金额比较大。 37 (3)本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应当将其对损益的影响数调整 发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整;如不影响损 益，应当调整会计报表相关项目的期初数。 (4)年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以 前年度的非重大会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。 年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的以前年度的重大会计差错，应 当调整以前年度的相关项目。 2 在编制计较会计报表时，对于比较会计报表期间的重大会计差错，应当调整各该期间的净损益和其他相关项目;对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。 3 企业应当在会计报表附注中披露重大会计差错的内容和重大会计差错的更正金额。 4 企业滥用会计政策、会计估计及其变更，应当作为重大会计差错予以更正。 第二百四十六条 资产负债表日后事项 1 资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计，应当作为调整事项，据此对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。 2 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。资产负债表日后发生的调整事项。 资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况，但如不加3 以说明，将会影响财务会计报告使用者作出正确估计和决策，这类事项应当作为非调整事项，在会计报表附注中予以披露。 第二十五章 财务内部控制及财务稽核 一、财务内部控制制度 第二百四十九条 财务内部控制的内容 1 财务内部控制的内容主要包括:销售与收款、采购与付款、生产成本、对外投资、筹资、货币资金、存货、固定资产、工程项目、期间费用、对外担保、关联交易、预算、财务报告等经济业务的内部控制。 2 公司应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。 3 公司应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。 4 公司应当合理安排生产，根据顾客订单或对销售的预测和产成品的存量需求的分析来决定生产授权，建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合起来。公司财务部门应当为总经理、生产部门提供原材料转化为在产品，在产品转化为产成品的详细资料，为分析生产成本、控制生产成本提供充分依据。 5 公司建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制 38 投资风险。 6 公司应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。 7 公司对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。 8 公司建立存货管理的岗位责任制度，对原材料、产成品的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。 9 公司建立规范的固定资产管理制度，包括采购预算、授权批准、账簿记录、固定资产处置、定期盘点、维护保养及保险制度，以杜绝生产事故发生，提高固定资产使用效率。 10 公司应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。 11 公司应当建立期间费用控制系统，做好费用管理的各项基础工作，制定费用标准，分解费用指标，控制费用差异，考核费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低期间成本费用，提高利润总额。 12 公司应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。 13 公司应当建立关联交易的控制制度，按照《企业会计准则―关联方交易》的要求识别关联方，对不同标的关联交易实行授权。 14 公司应当加强对单位预算的内部控制，规范预算编制及调整，严格预算执行与考核，提高预算管理水平。 15 公司应当加强对财务报告的内部控制，规范财务报告的编制，确保会计信息质量，严格执行。 第二百五十条 财务内部控制的方法 1 财务内部控制的方法主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。 2 不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务 3 授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 4 会计系统控制要求单位依据《会计法》和《企业会计准则》的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 5 预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。 6 财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。 39 7 风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 8 内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 9 电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立财务内部控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保财务内部控制的有效实施;同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。 第二百五十一条 财务内部控制的监督检查 1 公司审计部负责财务内部控制执行情况的监督检查，确保财务内部控制的贯彻实施。财务内部控制检查的主要职责是: (1) 对财务内部控制的执行情况进行全面检查和评价或专项检查和评价。 (2) 根据检查情况写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。 (3) 对执行财务内部控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反财务内部控制的内部机构和人员提出处理意见。 (4) 总经理办公会议根据审计部的处理意见作出处理决定。 (5) 审计总监对公司财务内部控制检查的情况向董事会负责。 (6) 审计委员会一名以上委员提议可对公司财务内部控制进行专项检查。 2 公司可以聘请中介机构或相关专业人员对本公司财务内部控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托单位财务内部控制中的重大缺陷提出书面报告。 第二百五十二条 补充 1 本制度适用于我企业所有部门、各分公司、控股子公司。 2 本制度由审计部负责解释。 3 本制度在执行过程中存在需要补充、完善时可以修订。 4 本制度自董事会通过之日起施行。 二、财务稽核 第二百五十三条 为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，健全内部会计管理制度，依据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》，结合我公司实际情况，特制订本制度。 第二百五十四条 基本前提 1 本公司各部门的稽核工作，由财务部随时指定适当人员执行。 2 本公司稽核业务范围为账务、业务、财务、总务、监验5项，除另有规定外，悉按本规定办理。 3 稽核人员对于所审核的事项应负责任，必要时，应在有关账册簿据上签章。 4 稽核人员除依照规定审核各单位所送凭证账表外，应分赴各单位实地稽察，每年稽察次数视实际需要而定。 5 稽核人员前往各单位稽核之前，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，并应将各单位以往审核及检查报告详细研究以作参考。 6 稽核人员有保守稽核秘密的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露给检查单位。 7 稽核事务如涉及其他部门时，应会同该部门一起办理，且应做会同报告。如遇有意见不一致时，须单独提出，与书面报告一并呈核。 40 8 稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅账册、表格及有关档案，必要时还可请其出具书面说明。 9 稽核人员执行工作时，除将稽核凭证(或公文)交由受稽核单位主管验明外，工作态度应力求亲切，切忌盛气凌人。 10 稽核人员在稽核事务完成后，应据实缮写检查报告书呈核。 第二百五十七条 总务人事稽核 1 检查各项费用时，应注意下列事项。 (1)公司各部门各项费用支付与物品领用是否已依规定呈核、准许核销。 (2)各部门的费用是否在预算范围内，或经核准的范围内检支，是否有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是否照规定办理。 (3)各种单据是否齐全及手续是否完备。 2 检查储藏物品，应注意下列事项。 (1)储藏物品的种类、数量、价格是否与账簿(册、卡)记载相符，有无遗漏或短少。 (2)储藏物品的保管是否妥善。 (3)储藏物品的质量、规格是否与购案相符。 (4)领物凭证是否均经有关人员签章确认。 (5)已领物品未转账者是否与账面存量相符。 (6)有无损坏待报废物品，账簿是否注明，所存应报废物品数量是否与账簿记载相符。 3 检查交通运输及设备登记卡、附项设备登记卡时，应注意下列事项。 (1)各种登记卡的设置、登记及排列是否依照规定办理。 )各种登记卡的记载是否正确详细。 (2 (3)核对财物有关的登记簿、备查簿，是否有未设登记卡或漏编号、漏记账的财物。 (4)登记卡是否登记有关折旧、修理、添加及转移事项。 (5)检查人员如认为必要时，可依据登记卡或财务登记有关账簿，实地盘点或抽查盘点，相互核对。 4 营业用品器具是否编号、设簿登记，并查点是否齐全，各种印章的保管是否妥善。 5 人事检查应注意下列事项。 (1)各部门办事人员每日是否按照规定时间办公并在签到簿上签到及有无迟到、早退现象。 (2)各部门办事人员对顾客是否竭诚招待，有无怠慢现象。 (3)各部门目前业务繁简状况与现有人员的工作分配是否相符，有无应增、应减现象。 (4)各部门办事人员对本身所担任的职务是否胜任，有无能力优异、表现特优者，或不胜任及品性不佳且染有不良嗜好者。 (5)各部门人员上班时间其仪表、态度、谈吐是否符合公司的规定。 (6)员工身份保证书是否齐全，保证人是否已做好对保工作，是否已对保证人进行资产价值评估。 第二十六章 现代财务管理制度 一、股权激励管理制度 第二百六十二条 为加强公司人力资本管理，规范公司股权激励，，实现公司员工人力资本效益最大化，根据《公司法》和国家有关法律的规定以及公司章程，制定本管理制度。 第二百六十三条 本管理制度是公司董事会实施股权激励管理的依据，是公司薪酬与考 41 核委员会行使职权的依据，也是监事会实施监督的依据。 第二百六十四条 若公司内部其他薪酬管理文件与本管理制度有抵触，以本制度为准。 第二百六十五条 管理制度体现公平、公开、公正的原则和激励、约束相结合的原则。 第二百六十六条 股权激励制度的管理机构由公司股东大会、公司董事会和薪酬与考核委员会，其他机构无权干涉。 第二百六十七条 公司股东大会是公司股权激励事项的最高决策机构，负责以下事项: (一)批准和终止股权激励制度; (二)中国证监会规定的其他应由股东大会负责的股权激励事项。 第二百六十八条 公司董事会负责公司股权激励事项的决策，包括以下事项: (一)批准《管理办法》; (二)中国证监会规定的其他应由董事会负责的股权激励事项; 第二百六十九条 薪酬与考核委员会受公司董事会领导，负责公司股权激励的管理工作，具体包括以下事项: (一)拟订、修改《管理办法》，并报董事会批准; (二)制定《年度计划》及《实施细则》; (三)其他与股权激励制度有关的工作。 第二百七十条 薪酬与考核委员会下设股权激励工作小组。该小组负责薪酬与考核委员会股权激励日常事务性工作。工作小组由人力资源部、会计部等部门有关人员组成，其成员由薪酬与考核委员会任免。 第二百七十一条 薪酬与考核委员会下属的股权激励工作小组具有以下职责: (一)贯彻执行经董事会批准的《管理办法》; (二)具体实施《年度计划》和《实施细则》; (三)负责股权激励文件等相关资料的管理; (四)负责公司股权激励制度的信息披露; (五)薪酬与考核委员会交办的其它工作。 第二百七十二条 公司的股权激励制度采用"延期支付激励计划"。"延期支付激励计划" 是指公司为激励计划参与者设计一套长期激励计划，在公司的经营业绩达到预先设定的目标时，以税后利润为基数计算一定比例，按财政部有关规定列支，用作激励计划参与者的股权激励基金，但此部分股权激励收入不在当年发放，而是将其中的部分资金用于购买公司股票，另一部分用作惩罚备用金，在一定期限后，以公司股票形式或根据届时股票价值以现金方式支付给激励计划参与者。 第二百七十三条 激励对象:股权激励基金授予公司高中层管理人员(外部董事除外)、控股子公司的经营层和管理、技术、营销骨干。 第二百七十四条 确定一个科学合理的业绩目标和评估体系，如果公司实现了良好的业绩，则激励对象可以获得股权激励基金及风险收入，使其的人力资本市场价值得以实现。 第二百七十五条 股权激励基金的提取:只有在公司实现业绩目标的情况下，才能提取股权激励基金对激励对象实施激励，股权激励基金按财政部有关规定列支。 第二百七十六条 股权激励基金的分配原则:综合考虑激励对象个人所担任岗位的重要性和个人绩效评估结果，公平合理地分配激励基金。 第二百七十七条 为有效管理好激励基金，参与激励计划的受益人注册成立专门投资管理公司，负责股权激励计划的资金管理，投资管理公司在财产关系上独立于边次药业，并履行股权激励制度受托实施机构的独立法人职责。 第二百七十八条 投资管理公司的运作: (一) 投资管理公司由股权激励制度全体受益人委派代表作为出资人注册设立; 42 (二) 每年度受益人所得的股权激励基金全部委托给投资管理公司管理，划入投资管理公司设立的专用账户; (三) 投资管理公司的管理机构按《公司法》产生，其工作职责由公司章程做出说明; (四) 投资管理公司用激励基金购买公司股票，必须按照国家法律、法规及中国证监会的相关规定规范运作; 第二百七十九条 受益人在投资管理公司的权益的分享办法 (一) 受益人在投资管理公司的权益是指受益人按自己历年所得激励基金的累积值所享有投资管理公司的资产权益系数; (二) 基于激励与约束相对应的原则，全体受益人享有其在投资管理公司的权益时，需满足本管理办法规定的相关条件。 (三)因本管理办法的有关规定，在受益人不能享有其在投资管理公司的权益时，由投资管理公司董事会负责将该受益人所不能享有的权益分配给其他受益人。 第二百八十条 受益人在投资管理公司权益的转让:受益人在投资管理公司的权益满五年后可以实行内部转让，转让对象为投资管理公司。 第二百八十一条 薪酬与考核委员会根据本制度，拟订《年度计划》，报董事会批准。 第二百八十二条 有下列情况的，由董事会决议终止、取消《年度计划》: (一)因经营亏损导致停牌、破产或解散; (二)出现法律、法规规定的必须终止、取消《年度计划》的情况; 第二百八十三条 《年度计划》的内容包括: (一)业绩目标的设定; (二)激励基金的来源; (三)激励基金的提取比例; (四) 授予对象; (五)分配原则和单个岗位授予上限; (六)关于激励基金转化的限制。 第二百八十四条 《实施细则》由薪酬与考核委员会根据本制度和《年度计划》拟定，报董事会批准。 第二百八十五条 《实施细则》由薪酬与考核委员会下属的股权激励工作小组负责实施。 第二百八十六条 《实施细则》的内容 (一)总则; (二)股权激励计划参与人选的确定方法; (三)激励基金提取、分配及处理计算方法; (四)个人股权激励基金管理的具体规定; (五)计划参与者的惩罚规则; (六)业绩目标的调整; (七)附则; 第二百八十七条 公司董事会依法履行限制性股权激励事项的信息披露和报告义务。 第二百八十八条 有下列情形之一，应向中国证监会、深圳证券交易所报告，并根据规定对外予以披露: (一)股权激励制度经董事会、股东大会批准、修改、终止和取消的公告; (二)中国证监会和深圳证券交易所的其他公告规定。 二、风险管理制度 第二百八十九条 为规边次制药股份有限公司(以下简称“公司”)的风险管理,建立规范、 43 有效的风险控制体系,提高风险防范能力,保证公司安全、稳健运行,提高经营管理水平,根据《中华人民共和国公司法》、《企业内部控制基本规范》等法律、法规和规范性文件的有关规定,结合公司的实际情况,制定本制度。 第二百九十条 本制度旨在公司为实现以下目标提供合理保证: (一)将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内; (二)实现公司内外部信息沟通的真实、可靠; (三)确保法律法规的遵循; (四)提高公司经营的效益及效率; (五)确保公司建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划,使其不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。 第二百九十一条 公司风险是指未来的不确定性对公司实现其经营目标的影响。按照公司目标的不同对风险进行分类,公司风险分为:战略风险、经营风险、财务风险和法律风险。 (一)战略风险:没有制定或制定的战略决策不正确,影响战略目标实现的负面因素。 (二)经营风险:经营决策的不当,妨碍或影响经营目标实现的因素。 (三)财务风险:包括财务报告失真风险、资产安全受到威胁风险和舞弊风险。 1)财务报告失真风险。没有完全按照相关会计准则、会计制度的规定组织会计核算和编制财务会计报告,没有按规定披露相关信息,导致财务会计报告和信息披露不完整、不准确、不及时。 2)资产安全受到威胁风险。没有建立或实施相关资产管理制度,导致公司的资产如设备、存货、有价证券和其他资产的使用价值和变现能力的降低或消失。 3)舞弊风险。以故意的行为获得不公平或非正当的收益。 (四)法律风险:没有全面、认真执行国家法律、法规和政策规定以及深圳证券交易所有关文件的规定,影响合规性目标实现的因素。 第二百九十二条 公司各部门为风险管理第一道防线;审计部和董事会下设的审计委员会为风险管理第二道防线;董事会及股东大会为风险管理第三道防线。 第二百九十三条 公司各部门在风险、控制管理方面的主要职责: (一)公司各部门按照公司内控部门制定的风险评估的总体方案,根据业务分工,配合内控项目组识别、分析相关业务流程的风险,确定风险反应方案。 (二)根据识别的风险和确定的风险反应方案,按照公司确定的控制设计方法和描述工具,设计并记录相关控制,根据风险管理的要求,修改完善控制设计。包括:建立控制管理制度,按照规定的方法和工具描述业务流程,编制风险控制文档和程序文件等。 (三)组织控制制度的实施,监督控制制度的实施情况,发现、收集、分析控制缺陷,提出控制缺陷改进意见并予以实施。对于重大缺陷和实质性漏洞,除向部门分管领导汇报情况外,还应向公司董事会反馈情况,以便公司监控内部控制体系的运行情况。 (四)配合审计部等部门对控制失效造成重大损失或不良影响的事件进行调查、处理 第二百九十四条 在战略风险方面,广泛收集国内外公司战略风险失控导致公司蒙受损失的案例,并收集与公司相关的宏观经济政策、技术环境、市场需求、竞争状况等方面的重要信息,重点关注本公司发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略,以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据。 第二百九十五条 在财务风险方面,广泛收集国内外公司财务风险失控导致危机的案例,收集与公司获利能力、资产营运能力、偿债能力、发展能力指标的重要信息,重点关注成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。 第二百九十六条 在经营风险方面,广泛收集国内外公司忽视市场风险、缺乏应对措施导致公司蒙受损失的案例,收集与公司产品结构、市场需求、竞争对手、主要客户和供应商等 44 方面的重要信息,对现有业务流程和信息系统操作运行情况的进行监管、运行评价及持续改进,分析公司风险管理的现状和能力。 第二百九十七条 在法律风险方面,广泛收集国内外公司忽视法律法规风险、缺乏应对措施导致公司蒙受损失的案例,收集与公司法律环境、员工道德、重大协议合同、重大法律纠纷案件等方面的信息。 第二百九十八条 风险对策。公司应该根据风险分析的结果,结合风险发生的原因以及承受度,权衡分险与收益,选择风险应对方案:规避风险、接受风险、减少风险或分担风险。 (一)规避风险:指公司对超出风险承受度的风险,通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的对策。如停止向一个新的地理区域市场扩大业务,或者出售公司的一个分支。 (二)减少风险:指公司在权衡成本效益之后,准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失,将风险控制在风险承受度之内的对策。 (三)分担风险:指公司准备借助他人力量,采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施,将风险控制在风险承受度之内的对策。 (四)接受风险:指公司对风险承受度之内的风险,在权衡成本效益之后,不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。 第二百九十九条 公司在确定具体的风险应对方案时,应考虑以下因素: (一)风险应对方案对风险可能性和风险程度的影响,风险应对方案是否与公司的风险容忍度一致; (二)对方案的成本与收益比较; (三)对方案中可能的机遇与相关的风险进行比较;6 (四)充分考虑多种风险应对方案的组合; (五)合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好,采取适当的控制措施,避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失; (六)结合不同发展阶段和业务拓展情况,持续收集与风险变化相关的信息,进行风险识别和风险分析,及时调整风险应对策略。 第三百条 根据经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则,公司制定风险解决的内控方案,针对重大风险所涉及的各管理及业务流程,制定涵盖各个环节的全流程控制措施;对其他风险所涉及的业务流程,要把关键环节作为控制点,采取相应的控制措施。 第三百零二条 公司应当按照各有关部门和业务单位的职责分工,认真组织实施风险管理解决方案,确保各项措施落实到位。 第三百零三条 公司建立贯穿于整个风险管理基本流程,连接各上下级、各部门和业务单位的风险管理信息沟通渠道,确保信息沟通的及时、准确、完整,为风险管理监督与改进奠定基础。 第三百零四条 公司各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验,及时发现缺陷并改进,其检查、检验报告应及时报送公司风险管理职能部门。 第三百零五条 公司审计部定期或不定期对各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价,监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的审计委员会。此项工作也可结合年度审计、任期审计、离任审计或专项审计工作一并开展。 45 第二十七章 附则 第三百零六条 本制度未尽事宜，按国家有关法律、法规和本公司章程的规定执行。 第三百零七条 本制度由公司董事会负责解释和修订。 第三百零八条 本制度自公司董事会通过之日起实施。 名句赏析～～～～～ 不限 主题 不限抒情四季山水天气人物人生生活节日动物植物食物 山有木兮木有枝，心悦君兮君不知。____佚名《越人歌》 人生若只如初见，何事秋风悲画扇。____纳兰性德《木兰词?拟古决绝词柬友》 十年生死两茫茫，不思量，自难忘。____苏轼《江城子?乙卯正月二十日夜记梦》 只愿君心似我心，定不负相思意。____李之仪《卜算子?我住长江头》 玲珑骰子安红豆，入骨相思知不知。____温庭筠《南歌子词二首 / 新添声杨柳枝词》 曾经沧海难为水，除却巫山不是云。____元稹《离思五首?其四》 愿得一心人，白头不相离。____卓文君《白头吟》 去年今日此门中，人面桃花相映红。____崔护《题都城南庄》 平生不会相思，才会相思，便害相思。____徐再思《折桂令?春情》 入我相思门，知我相思苦。____李白《三五七言 / 秋风词》 山无陵，江水为竭。冬雷震震，夏雨雪。天地合，乃敢与君绝。____佚名《上邪》 人生自是有情痴，此恨不关风与月。____欧阳修《玉楼春?尊前拟把归期说》 一往情深深几许,深山夕照深秋雨。____纳兰性德《蝶恋花?出塞》 两情若是久长时，又岂在朝朝暮暮。____秦观《鹊桥仙?纤云弄巧》 执子之手，与子偕老。____佚名《击鼓》 花自飘零水自流。一种相思，两处闲愁。____李清照《一剪梅?红藕香残玉簟秋》 问世间，情为何物，直教生死相许,____元好问《摸鱼儿?雁丘词 / 迈陂塘》 一日不见兮，思之如狂。____司马相如《凤求凰 / 琴歌》 人生如逆旅，我亦是行人。____苏轼《临江仙?送钱穆父》 世间无限丹青手，一片伤心画不成。____高蟾《金陵晚望》 林花谢了春红，太匆匆。无奈朝来寒雨，晚来风。____李煜《相见欢?林花谢了春红》 独立寒秋，湘江北去，橘子洲头。____毛泽东《沁园春?长沙》 身无彩凤双飞翼，心有灵犀一点通。____李商隐《无题?昨夜星辰昨夜风》 滚滚长江东逝水，浪花淘尽英雄。____杨慎《临江仙?滚滚长江东逝水》 怕相思，已相思，轮到相思没处辞，眉间露一丝。____俞彦《长相思?折花枝》 46 此情可待成追忆,只是当时已惘然。____李商隐《锦瑟》 思悠悠，恨悠悠，恨到归时方始休。____白居易《长相思?汴水流》 取次花丛懒回顾，半缘修道半缘君。____元稹《离思五首?其四》 若是前生未有缘，待重结、来生愿。____乐婉《卜算子?答施》 雨打梨花深闭门，忘了青春，误了青春。____唐寅《一剪梅?雨打梨花深闭门》 少年不识愁滋味，爱上层楼。爱上层楼。为赋新词强说愁。____辛弃疾《丑奴儿?书博山道中壁》 自在飞花轻似梦，无边丝雨细如愁。____秦观《浣溪沙?漠漠轻寒上小楼》 近水楼台先得月，向阳花木易为春。____苏麟《断句》 一骑红尘妃子笑，无人知是荔枝来。____杜牧《过华清宫绝句三首》 抽刀断水水更流，举杯消愁愁更愁。____李白《宣州谢脁楼饯别校书叔云 / 陪侍御叔华登楼歌》 疏影横斜水清浅，暗香浮动月黄昏。____林逋《山园小梅?其一》 人面不知何处去，桃花依旧笑春风。____崔护《题都城南庄》 时光只解催人老，不信多情，长恨离亭，泪滴春衫酒易醒。____晏殊《采桑子?时光只解催人老》 一生大笑能几回，斗酒相逢须醉倒。____岑参《凉州馆中与诸判官夜集》 天涯地角有穷时，只有相思无尽处。____晏殊《玉楼春?春恨》 问君能有几多愁,恰似一江春水向东流。____李煜《虞美人?春花秋月何时了》 似此星辰非昨夜，为谁风露立中宵。____黄景仁《绮怀》 菩提本无树，明镜亦非台。____惠能《菩提偈》 溪云初起日沉阁，山雨欲来风满楼。____许浑《咸阳城东楼 / 咸阳城西楼晚眺 / 西门》 春风得意马蹄疾，一日看尽长安花。____孟郊《登科后》 枯藤老树昏鸦，小桥流水人家，古道西风瘦马。____马致远《天净沙?秋思》 空山新雨后，天气晚来秋。____王维《山居秋暝》 人到情多情转薄，而今真个悔多情。____纳兰性德《山花子?风絮飘残已化萍》 同是天涯沦落人，相逢何必曾相识～____马致远《杂剧?江州司马青衫泪》 浮云一别后，流水十年间。____韦应物《淮上喜会梁川故人 / 淮上喜会梁州故人》 名句赏析～～～～～ 不限 主题不限抒情四季山水天气人物人生生活节日动物植物食物 山有木兮木有枝，心悦君兮君不知。____佚名《越人歌》 人生若只如初见，何事秋风悲画扇。____纳兰性德《木兰词?拟古决绝词柬友》 十年生死两茫茫，不思量，自难忘。____苏轼《江城子?乙卯正月二十日夜记梦》 只愿君心似我心，定不负相思意。____李之仪《卜算子?我住长江头》 玲珑骰子安红豆，入骨相思知不知。____温庭筠《南歌子词二首 / 新添声杨柳枝词》 曾经沧海难为水，除却巫山不是云。____元稹《离思五首?其四》 愿得一心人，白头不相离。____卓文君《白头吟》 47 去年今日此门中，人面桃花相映红。____崔护《题都城南庄》 平生不会相思，才会相思，便害相思。____徐再思《折桂令?春情》 入我相思门，知我相思苦。____李白《三五七言 / 秋风词》 山无陵，江水为竭。冬雷震震，夏雨雪。天地合，乃敢与君绝。____佚名《上邪》 人生自是有情痴，此恨不关风与月。____欧阳修《玉楼春?尊前拟把归期说》 一往情深深几许,深山夕照深秋雨。____纳兰性德《蝶恋花?出塞》 两情若是久长时，又岂在朝朝暮暮。____秦观《鹊桥仙?纤云弄巧》 执子之手，与子偕老。____佚名《击鼓》 花自飘零水自流。一种相思，两处闲愁。____李清照《一剪梅?红藕香残玉簟秋》 问世间，情为何物，直教生死相许,____元好问《摸鱼儿?雁丘词 / 迈陂塘》 一日不见兮，思之如狂。____司马相如《凤求凰 / 琴歌》 人生如逆旅，我亦是行人。____苏轼《临江仙?送钱穆父》 世间无限丹青手，一片伤心画不成。____高蟾《金陵晚望》 林花谢了春红，太匆匆。无奈朝来寒雨，晚来风。____李煜《相见欢?林花谢了春红》 独立寒秋，湘江北去，橘子洲头。____毛泽东《沁园春?长沙》 身无彩凤双飞翼，心有灵犀一点通。____李商隐《无题?昨夜星辰昨夜风》 滚滚长江东逝水，浪花淘尽英雄。____杨慎《临江仙?滚滚长江东逝水》 怕相思，已相思，轮到相思没处辞，眉间露一丝。____俞彦《长相思?折花枝》 此情可待成追忆,只是当时已惘然。____李商隐《锦瑟》 思悠悠，恨悠悠，恨到归时方始休。____白居易《长相思?汴水流》 取次花丛懒回顾，半缘修道半缘君。____元稹《离思五首?其四》 若是前生未有缘，待重结、来生愿。____乐婉《卜算子?答施》 雨打梨花深闭门，忘了青春，误了青春。____唐寅《一剪梅?雨打梨花深闭门》 少年不识愁滋味，爱上层楼。爱上层楼。为赋新词强说愁。____辛弃疾《丑奴儿?书博山道中壁》 自在飞花轻似梦，无边丝雨细如愁。____秦观《浣溪沙?漠漠轻寒上小楼》 近水楼台先得月，向阳花木易为春。____苏麟《断句》 一骑红尘妃子笑，无人知是荔枝来。____杜牧《过华清宫绝句三首》 抽刀断水水更流，举杯消愁愁更愁。____李白《宣州谢脁楼饯别校书叔云 / 陪侍御叔华登楼歌》 疏影横斜水清浅，暗香浮动月黄昏。____林逋《山园小梅?其一》 人面不知何处去，桃花依旧笑春风。____崔护《题都城南庄》 时光只解催人老，不信多情，长恨离亭，泪滴春衫酒易醒。____晏殊《采桑子?时光只解催人老》 一生大笑能几回，斗酒相逢须醉倒。____岑参《凉州馆中与诸判官夜集》 天涯地角有穷时，只有相思无尽处。____晏殊《玉楼春?春恨》 问君能有几多愁,恰似一江春水向东流。____李煜《虞美人?春花秋月何时了》 似此星辰非昨夜，为谁风露立中宵。____黄景仁《绮怀》 菩提本无树，明镜亦非台。____惠能《菩提偈》 溪云初起日沉阁，山雨欲来风满楼。____许浑《咸阳城东楼 / 咸阳城西楼晚眺 / 西门》 春风得意马蹄疾，一日看尽长安花。____孟郊《登科后》 枯藤老树昏鸦，小桥流水人家，古道西风瘦马。____马致远《天净沙?秋思》 空山新雨后，天气晚来秋。____王维《山居秋暝》 人到情多情转薄，而今真个悔多情。____纳兰性德《山花子?风絮飘残已化萍》 48 同是天涯沦落人，相逢何必曾相识～____马致远《杂剧?江州司马青衫泪》 浮云一别后，流水十年间。____韦应物《淮上喜会梁川故人 / 淮上喜会梁州故人》 论诗三十首?其四 (53人评分) 8.7 朝代:金朝 作者:元好问 原文: 一语天然万古新，豪华落尽见真淳。 南窗白日羲皇上，未害渊明是晋人。 写翻译 写翻译写赏析 写赏析纠错 纠错收藏 收藏评分:很差较差还行推荐力荐 参考翻译 写翻译 写翻译 译文 陶渊明的诗语言平淡、自然天成，摒弃纤丽浮华的敷饰，露出真朴淳厚的美质，令人读来万古常新。陶渊明自谓自己是上古时代的人，但并未妨碍他仍然是个晋人。? 参考赏析 写赏析 写赏析 赏析 这首诗是元好问评晋代诗人陶渊明。出于对当时诗坛雕琢粉饰、矫揉造作诗风的反感，元好问评论晋代诗人陶渊明时前两句说:“一语天然万古新，豪华落尽见真淳。”元好问崇尚陶渊明诗歌自然天成而无人工痕迹，清新真淳而无雕琢之弊。陶渊明的诗句自然质朴不假修饰，剥尽铅华腻粉，独见真率之情志，具有真淳隽永、万古常新的永恒? 作者介绍 元好问 元好问 元好问，字裕之，号遗山，太原秀容(今山西忻州)人;系出北魏鲜卑族拓跋氏，元好问过继叔父元格;七岁能诗，十四岁从学郝天挺，六载而业成;兴定五年(1221)进士，不就选;正大元年(1224 )，中博学宏词科，授儒林郎，充国史院编修，历镇平、南阳、内乡县令。八年(1231)秋，受诏入都，除尚书省掾、左司都事，转员外郎;金亡不仕，元宪宗七年卒于获鹿寓舍;工诗文，在金元之际颇负重望;诗词风格沉郁，并多伤时感事之作。其《论诗》绝句三十首在中国文学批评史上颇有地位;作有《遗山集》又名《遗山先生文集》，编有《中州集》。... 49