预算执行审计主要问题及处理处罚依据

预算执行审计主要问题及处理处罚依据 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据 目 录 按Ctrl+鼠标左键到相应条目 按Ctrl+Home返回目录 一、部门预算编制和批复 ......................................................................................................................................... 4 ,一,预算编制不完整 ......................................................................................................................................... 4 . 4 1.收入预算不完整～应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算2.动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理 ........................................................................................ 4 ,二,基本支出预算不真实 .................................................................................................................................. 4 1.多报人员编制或实有人数～套取人员经费和日常经费拨款 ......................................................................... 4 2.部门为所属非预算单位申报财政拨款基本支出预算～套取基本支出财政拨款 .......................................... 4 ,三,项目支出预算不符合规定 .......................................................................................................................... 5 1.项目立项可行性研究不充分～将不具备实施条件的项目申报 ..................................................................... 5 2.项目支出预算明显超过实际需求～造成“小项目大预算” ......................................................................... 5 3.项目预算编制不细化～项目预算未落实到具体执行单位和具体项目 ......................................................... 5 ,四,未经批准自行调整预算 .............................................................................................................................. 5 1. 未经批准～随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算 ....................................................................... 5 2. 未经批准～随意调增或调减项目支出预算 ................................................................................................. 6 3. 未经批准～将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用 ....................................................................... 6 ,五,未按规定批复预算 ..................................................................................................................................... 6 1.转批预算不及时～部门未在法律规定的时间批复所属单位预算 ................................................................. 6 2.有预算分配职能的部门年初预算分配率低于规定标准 ................................................................................ 6 二、部门预算资金拨付 ............................................................................................................................................. 7 ,一,违规拨付或支付财政资金 .......................................................................................................................... 7 1.将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领拨关系的单位 ......................................................................... 7 2.实行国库集中支付的单位不按照项目实施进度申请支付资金 ..................................................................... 7 3. 实行国库集中支付的单位～违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户及相关单位账户 ........................................................................................................................................................................... 7 4.财政部门无预算、超预算拨款 ...................................................................................................................... 8 ,二,截留、挪用财政资金 .................................................................................................................................. 8 1.截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的财政资金～用于本单位预算所规定的用途或挪作他用 ........ 8 2.挪用事业经费尤其是专项经费～弥补部门或所属单位人员经费和日常公用经费支出 ............................... 8 3.挪用行政事业费拨款～支付基建工程款,非批复的基建项目预算, ......................................................... 8 4.将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其他单位使用 ............................................................................ 9 ,三,滞留应当下拨的财政资金 .......................................................................................................................... 9 1.滞留财政专项资金 ......................................................................................................................................... 9 2.向下属单位拨款不及时～滞留财政资金 ....................................................................................................... 9 3.向用款单位付,拨,款不及时～滞留财政资金...........................................................................................10 三、部门预算基本支出 ............................................................................................................................................10 ,一,擅自扩大支出范围 ....................................................................................................................................10 1.在人员经费拨款中列支未列入预算的住房补贴...........................................................................................10 2.在日常公用经费拨款中列支未列入预算的会议费 .......................................................................................10 3.部门用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出 ...........................................................................10 ,二,擅自提高开支标准 ....................................................................................................................................11 1.擅自提高人员经费定额标准～支付给职工的工资等超出财政部门、人事部门核定的项目、范围和标准 11 2.擅自提高日常公用经费开支标准～如超标准购置交通工具等 ....................................................................11 1 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? ,三,未经批准随意调整基本预算支出 ..............................................................................................................11 1.将非财政补助收入超收部分用于安排基本支出...........................................................................................11 2. 非财政补助收入短收后～未履行报批手续调减当年基本支出预算 ..........................................................12 ,四,虚列支出～套取财政资金 .........................................................................................................................12 1.编造虚假职工名单等方式虚报支出事项～套取财政资金 ...........................................................................12 2.虚列支出～转移财政资金 .............................................................................................................................12 四、部门预算项目支出 ............................................................................................................................................12 ,一,项目支出预算编制不合规 .........................................................................................................................12 .............................................................................................................12 1.将项目支出编列在基本支出预算中 2.项目支出预算安排不合理～造成预算当年安排～项目下年执行 ................................................................13 3.项目预算不细化～未将项目资金分配到具体支出项目和支出单位 ............................................................13 ,二,未按规定批复项目支出预算 .....................................................................................................................13 1.批复所属单位项目不及时 .............................................................................................................................13 2.自行批复增加预算项目 ................................................................................................................................14 3.越权审批党政机关办公楼等建设项目 ..........................................................................................................14 ,三,未按规定执行项目预算 .............................................................................................................................15 ..................................................................................................15 1.挪用项目资金～用于职工福利或日常开支 2.未经批准～自行调整项目支出预算 .............................................................................................................15 3.未经批准～将国家建设项目资金用于其他项目...........................................................................................15 4.超概算投资、擅自增加建设内容、提高标准。扩大面积等 ........................................................................15 5.虚增基建项目投资完成额度 .........................................................................................................................16 ,四,基建项目履行程序不合规 .........................................................................................................................16 1.项目前期履行程序不完备 .............................................................................................................................16 ..................................................................................................16 2.基建项目已验收～但长期不办理竣工决算 五、部门非税收入 ....................................................................................................................................................17 ,一,执收行为本身不合规 .................................................................................................................................17 1.越权批准设立收费项目、基金项目 .............................................................................................................17 2.向单位、个人收取国家规定外的资金 ..........................................................................................................18 3.超范围收费 ...................................................................................................................................................18 4.超标准收费 ...................................................................................................................................................18 5.超出法定时限收费 ........................................................................................................................................18 6.未按规定及时、足额征收非税收入 .............................................................................................................19 7.未经批准将行政事业性收费转为经营服务性收费 .......................................................................................19 ,二,资金管理不合规 ........................................................................................................................................19 1.对已征的非税收入～不按规定开具相应缴款书～隐瞒应缴收入 ................................................................19 ...20 2.通过设立过渡账户、其他银行账户或现金存放方式～管理收入的非税收入～不缴入国库、财政专户3.不按国家规定的时间和期限将收取的非税收入缴入国库或财政专户～或不按照规定期限集中上缴、上划 ...........................................................................................................................................................20 规定部门 4.挪用非税收入～自行改变非税收入用途用于本单位支出～或转移所属单位或外单位核算～用于其他支出 ..........................................................................................................................................................................20 5.坐支非税收入～将收入的非税收入直接用于冲抵执收单位其他支出～或直接用于开支相关工作费用 ...21 6.未按规定对行政事业性收费、政府基金和罚没收入执行“收支两条线”管理 .........................................21 7. 未按规定对行政事业性收费、政府基金和罚没收入执行“收缴分离”管理 ...........................................21 ,三,预算编制不完整 ........................................................................................................................................22 1. 预算编制不完整 ..........................................................................................................................................22 六、部门国有资产管理 ............................................................................................................................................22 ,一,违规将非经营性资产转为经营性资产 ......................................................................................................22 ........................................................................22 1.未经有关部门批准～擅自将非经营性资产转为经营性资产 2.将非经营性资产转为经营性资产后～未征收国有资产占用费或征收的国有资产占用费未按规定管理、使 ......................................................................................................................................................................23 用 ,二,擅自处置国有资产 ....................................................................................................................................24 1.未经法定程序和审批程序手续～擅自转让国有产权或擅自核销债权、对外投资......................................24 2 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? ” ..............................................................24 2.处置收益未按规定实行“收支两条线管理并及时缴入财政专户 ,三,违规对外担保 ............................................................................................................................................25 1.国家机关、行政单位违反规定～利用国有资产对外提供担保 ....................................................................25 2.公益性单位用不得抵押的财产对外抵押 ......................................................................................................25 ,四,资产管理不 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 ........................................................................................................................................25 1.未按规定管理资产～造成资产流失 .............................................................................................................25 2.资产核算不符合规定 ....................................................................................................................................26 七、部门政府采购 ....................................................................................................................................................26 ,一,采购预算、 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 编报不合规 .....................................................................................................................26 1.部门政府采购预算编制不完整 .....................................................................................................................26 2.未按规定申报追加或调整政府采购预算 ......................................................................................................26 ,二,随意调整采购方式 ....................................................................................................................................26 1.将列入政府集中采购目录的采购项目～未经批准转为部门集中采购或分散采购......................................26 2.未经批准或采取“化整为零”方式～将应进行招标采购项目变为其他采购方式...................................... 27 3. 未经批准或采取“化整为零”方式～将应进行公开招标采购项目变为其他采购方式 ............................ 27 ,三,采购资金大量结余～使用效益不高 .......................................................................................................... 27 ..................................................... 27 1.采购计划未执行完毕～造成年度预算未执行完毕～采购资金大量结余 2.完成采购后产生大量净结余 .........................................................................................................................28 八、部门其他业务 ....................................................................................................................................................28 ,一,财政拨款结余资金 ....................................................................................................................................28 1.编制下年度支出预算时～未优先用净结余资金安排部门项目支出 ............................................................28 2.将以前年度基本支出结余用于提高人员经费开展标准 ...............................................................................28 3.挪用专项结余～将延续项目或基建项目专项结余资金改为其他项目用途 .................................................28 4.挪用项目支出净结余或连续项目、基建项目专项结余～用于项目单位基本支出......................................29 5.未按规定处理基建结余～项目单位将应上交的基建结余资金全部或部分留用 .........................................29 ,二,应收款项....................................................................................................................................................29 1.行政单位将暂付款长期挂账 .........................................................................................................................29 2.事业单位将应收及预付款长期挂账 .............................................................................................................30 3.行政单位未经批准～自行核销债权 .............................................................................................................30 4.事业单位未经批准～自行核销债权 .............................................................................................................30 ,二,应付款项....................................................................................................................................................30 1.行政单位虚列支出～虚增“暂存款” ..........................................................................................................30 2. 事业单位虚列支出～虚增“其他应付款” ..................................................................................................31 3.行政单位通过往来科目核算收支～且年末不清理～造成年度收支不真实 .................................................31 4. 事业单位通过应付款科目核算收支～且年末不清理～造成年度收支不真实 ...........................................31 ,三,非财政预算拨款 ........................................................................................................................................32 1.行政单位未将财政拨款以外的收入纳入部门预算管理 ...............................................................................32 2. 事业单位未将财政拨款以外的收入纳入部门预算管理 .............................................................................32 3.行政单位非财政预算拨款收入不入账～私存私放 .......................................................................................32 4. 事业单位非财政预算拨款收入不入账～私存私放 .....................................................................................33 九、部门决算草签 ....................................................................................................................................................33 ,一,决算草案不完整 ........................................................................................................................................33 ..........................................................................................................................................33 1. 决算草案不完整 ,二,决算草案数据不准确 .................................................................................................................................33 1. 决算草案数据不准确 ..................................................................................................................................33 3 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 一、部门预算编制和批复 ,一,预算编制不完整 1.收入预算不完整～应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算 A.定性依据 《中华人民共和国预算法》第二十九条:“……按照规定必须列入预算的收入～不得隐瞒、少列～也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分……,二,违反规定编制、批复预算或者决算,……。” 2.动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第十九条:“第十九条 地方各级政府预算的编制内容:……(二)上一年度结余用于本年度安排的支出,……。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分……,二,违反规定编制、批复预算或者决算,……。” ,二,基本支出预算不真实 1.多报人员编制或实有人数～套取人员经费和日常经费拨款 A.定性依据 当地或省级财政部门关于编制当年度预算的有关规定～依据其中关于预算编制要真实准确的规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:,一,以虚报、冒领等手段骗取财政资金,……。” 2.部门为所属非预算单位申报财政拨款基本支出预算～套取基本支出财政拨款 A.定性依据 《中华人民共和国预算法》第六条:“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。第七条 单 4 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:,一,以虚报、冒领等手段骗取财政资金,……。” ,三,项目支出预算不符合规定 1.项目立项可行性研究不充分～将不具备实施条件的项目申报 A.定性依据 可依据各省或地方制定的《XXX地方项目支出预算管理办法》 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分:…… ,二,违反规定编制、批复预算或者决算,……。” 2.项目支出预算明显超过实际需求～造成“小项目大预算” A.定性依据 同上 B.处理处罚依据 同上 3.项目预算编制不细化～项目预算未落实到具体执行单位和具体项目 A.定性依据 同上 B.处理处罚依据 同上 ,四,未经批准自行调整预算 1. 未经批准～随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算 A.定性依据 《中华人民共和国预算法》第四十七条:“ ……各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给 5 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 予撤职处分:……,三,违反规定调整预算,” 2. 未经批准～随意调增或调减项目支出预算 A.定性依据 可依据各省或地方制定的《XXX地方项目支出预算管理办法》 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分:……,三,违反规定调整预算,” 3. 未经批准～将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条:“各部门、各单位的预算支出～必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行～不得挪用,确需作出调整的～必须经本级政府财政部门同意。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分:……,三,违反规定调整预算,” ,五,未按规定批复预算 1.转批预算不及时～部门未在法律规定的时间批复所属单位预算 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第三十一条:“ 地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后～为当年本级政府预算。县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内～批复本级各部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内～批复所属各单位预算。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分:……,二,违反规定编制、批复预算或者决算,” 2.有预算分配职能的部门年初预算分配率低于规定标准 A.定性依据 根据各地实际有关规定。 B.处理处罚依据 6 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分:……,二,违反规定编制、批复预算或者决算,” 二、部门预算资金拨付 ,一,违规拨付或支付财政资金 1.将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领拨关系的单位 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条:“各部门、各单位的预算支出～必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行～不得挪用,确需作出调整的～必须经本级政府财政部门同意。” B.处理处罚依据 家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国 取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:…… ,五,其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。” 2.实行国库集中支付的单位不按照项目实施进度申请支付资金 A.定性依据 各地国库集中支付的有关规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:…… ,五,其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。” 3. 实行国库集中支付的单位～违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户及相关单位账户 A.定性依据 各地国库集中支付的有关规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:…… ,五,其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。” 7 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 4.财政部门无预算、超预算拨款 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第三十七条:“ 政府财政部门应当加强对预算拨款的管理～并遵循下列原则:(一)按照预算拨款～即按照批准的年度预算和用款计划拨款～不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款～不得擅自改变支出用途,“ B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第五条:“财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的～责令改正～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:…… ,二,不依照预算或者用款计划核拨财政资金,” ,二,截留、挪用财政资金 1.截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的财政资金～用于本单位预算所规定的用途或挪作他用 A.定性依据 《中华人民共和国预算法》第四十七条:“……各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,二,截留、挪用财政资金,” 2.挪用事业经费尤其是专项经费～弥补部门或所属单位人员经费和日常公用经费支出 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条:“ 各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理～严格执行预算和财政制度～不得擅自扩大支出范围、提高开支标准,严格按照预算规定的支出用途使用资金,……和第六十二条 各部门、各单位的预算支出～必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行～不得挪用,确需作出调整的～必须经本级政府财政部门同意。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,二,截留、挪用财政资金,” 3.挪用行政事业费拨款～支付基建工程款,非批复的基建项目预算, A.定性依据 8 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条:“ 各部门、各单位的预算支出～必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行～不得挪用,确需作出调整的～必须经本级政府财政部门同意。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,二,截留、挪用财政资金,” 4.将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其他单位使用 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条:“ 各部门、各单位的预算支出～必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行～不得挪用,……。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,二,截留、挪用财政资金,” ,三,滞留应当下拨的财政资金 1.滞留财政专项资金 A.定性依据 《中华人民共和国预算法》第四十七条:“……各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,三,滞留应当下拨的财政资金,” 2.向下属单位拨款不及时～滞留财政资金 A.定性依据 《中华人民共和国预算法》第四十七条:“……各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,三, 9 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 滞留应当下拨的财政资金,” 3.向用款单位付,拨,款不及时～滞留财政资金 A.定性依据 《中华人民共和国预算法》第四十七条:“……各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,三,滞留应当下拨的财政资金,” 三、部门预算基本支出 ,一,擅自扩大支出范围 1.在人员经费拨款中列支未列入预算的住房补贴 A.定性依据 《中华人民共和国预算法》第四十七条:“……各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,四,违反规定扩大开支范围～提高开支标准,” 2.在日常公用经费拨款中列支未列入预算的会议费 A.定性依据 《中华人民共和国预算法》第四十七条:“……各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,四,违反规定扩大开支范围～提高开支标准,” 3.部门用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出 A.定性依据 《中华人民共和国预算法》第四十七条:“……各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预 10 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 算执行。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,四,违反规定扩大开支范围～提高开支标准,” ,二,擅自提高开支标准 1.擅自提高人员经费定额标准～支付给职工的工资等超出财政部门、人事部门核定的项目、范围和标准 A.定性依据 各地基本支出预算管理的有关规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,四,违反规定扩大开支范围～提高开支标准,” 2.擅自提高日常公用经费开支标准～如超标准购置交通工具等 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条:“ 各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理～严格执行预算和财政制度～不得擅自扩大支出范围、提高开支标准,严格按照预算规定的支出用途使用资金,建立健全财务制度和会计核算体系～按照标准考核、监督～提高资金使用效益。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,四,违反规定扩大开支范围～提高开支标准,” ,三,未经批准随意调整基本预算支出 1.将非财政补助收入超收部分用于安排基本支出 A.定性依据 各地基本支出预算管理的有关规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分:……,三,违反规定调整预算,” 11 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 2. 非财政补助收入短收后～未履行报批手续调减当年基本支出预算 A.定性依据 各地基本支出预算管理的有关规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分:……,三,违反规定调整预算,” ,四,虚列支出～套取财政资金 1.编造虚假职工名单等方式虚报支出事项～套取财政资金 A.定性依据 各地预算编制的有关规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分: ,一,以虚报、冒领等手段骗取财政资金,” 2.虚列支出～转移财政资金 A.定性依据 《中华人民共和国会计法》第九条:“ ……任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分: ,一,以虚报、冒领等手段骗取财政资金,” 四、部门预算项目支出 ,一,项目支出预算编制不合规 1.将项目支出编列在基本支出预算中 A.定性依据 各地项目支出预算的有关规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分:…… ,二,违反规定编制、批复预算或者决算,” 12 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 2.项目支出预算安排不合理～造成预算当年安排～项目下年执行 A.定性依据 各地项目支出预算的有关规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分:…… ,二,违反规定编制、批复预算或者决算,” 3.项目预算不细化～未将项目资金分配到具体支出项目和支出单位 A.定性依据 各省、地方预算审查监督条例有关规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分:…… ,二,违反规定编制、批复预算或者决算,” 4.虚报基建项目或多报工程预算骗取财政资金 A.定性依据 《财政基本建设支出预算管理办法》,财基字[1999]30号,第十七条:“各部门、各建设单位的基本建设支出必须严格按照财政部门核定的支出预算和规定的用途执行～严禁虚报冒领～高估冒算～变相挪用国家基本建设预算资金。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第九条:“ 单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金～没收违法所得～核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评～其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的～给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,二,以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金,” ,二,未按规定批复项目支出预算 1.批复所属单位项目不及时 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第三十一条:“ 地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后～为当年本级政府预算。县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内～批复本级各部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内～批复所属各单位预算。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直 13 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分:…… ,二,违反规定编制、批复预算或者决算,” 2.自行批复增加预算项目 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条:“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理～严格执行预算和财政制度～不得擅自扩大支出范围、提高开支标准,……。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分:…… ,二,违反规定编制、批复预算或者决算,” 3.越权审批党政机关办公楼等建设项目 A.定性依据 《中共中央办公厅 国务院办公厅关于进一步严格控制党政机关办公楼等楼堂馆所建设问题的 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 》,中办发[2007]11号,“……二、严格审批党政机关办公楼建设项目 所有新建、扩建、迁建、购置、装修改造党政机关办公楼项目～必须严格履行审批程序。根据有关规定～中央直属机关办公楼建设项目经中央直属机关事务管理局审核同意后～由国家发展改革委核报国务院审批。国务院各部门办公楼建设项目～总投资7000万元以下,含7000万元,的～由国务院机关事务管理局征求国家发展改革委意见后报国务院审批,总投资7000万元以上的～经国务院机关事务管理局初审后～由国家发展改革委核报国务院审批。中央和国家机关所属事业单位办公楼建设项目～一律报国家发展改革委审批。其中～使用中央预算内投资7000万元以上的～由国家发展改革委核报国务院审批。 省,自治区、直辖市,及计划单列市党政机关办公楼建设项目～一律由国家发展改革委核报国务院审批。省直厅,局,级单位和市,地、州、盟,、县,市、区、旗,党政机关办公楼建设项目～由省,自治区、直辖市,人民政府审批。市,地、州、盟,、县,市、区、旗,党政机关直属单位和乡镇党政机关办公楼建设项目～由市,地、州、盟,人民政府,行署,审批。地方各级党政机关直属事业单位办公楼建设项目的审批程序～由各省,自治区、直辖市,人民政府规定。 今后一律不再审批党政机关新建、改扩建包括培训中心在内的各类具有住宿、会议、餐饮等接待功能的设施或场所建设项目～也不得安排财政性资金用于部门、地方所属的现有这类设施或场所的维修改造。各级党政机关要积极推进所属接待设施或场所经营管理的社会化进程～实现与所属部门彻底脱钩。” B.处理处罚依据 《中共中央办公厅 国务院办公厅关于进一步严格控制党政机关办公楼等楼堂馆所建设问题的通知》,中办发[2007]11号,“投资主管部门要进一步完善审批程序～建立健全审批责任制和内部监督机制～对违规审批等行为要严肃处理。财政部门要严格公共财政支出管理制度～增强预算透明度～对于未经有关部门审批的办公楼建设项目一律不下达财政预算～把党政机关办公楼等楼堂馆所建设预算支出情况作为政务公开的重要内容～主动接受社会监督。建设部门要加强党政机关办公楼等楼堂馆所设计概算、施工预算编制的管理和工程造价标准的制定工作。审计部门要加强对党政机关办公楼等楼堂馆所建设项目的审计监督。纪检监察机关要加强对党政机关办公楼等楼堂馆所建设的监督检查～坚决纠正和查处各种违规违纪行为～ 14 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 对有令不行、有禁不止的～要依照有关规定给予直接责任人党纪政纪处分～并追究有关领导人员的责任。” ,三,未按规定执行项目预算 1.挪用项目资金～用于职工福利或日常开支 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条:“ 各部门、各单位的预算支出～必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行～不得挪用,确需作出调整的～必须经本级政府财政部门同意。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条:“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,二,截留、挪用财政资金,” 2.未经批准～自行调整项目支出预算 A.定性依据 各地项目支出预算管理有关规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分:…… ,三,违反规定调整预算,” 3.未经批准～将国家建设项目资金用于其他项目 A.定性依据 《财政部关于加强基本建设财务管理若干意见的通知》,财基字{1996}145号,“四、严格执行各项基本建设财务管理制度。对基本建设资金应做到专款专用～不得挪用～……” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》 第九条:“ 单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金～没收违法所得～核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评～其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的～给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:,一,截留、挪用国家建设资金,” 4.超概算投资、擅自增加建设内容、提高标准。扩大面积等 A.定性依据 各地发改委关于建设项目管理、投资概算控制的有关规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》 第九条:“ 单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为 15 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金～没收违法所得～核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评～其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的～给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:,三,违反规定超概算投资,” 5.虚增基建项目投资完成额度 A.定性依据 《中华人民共和国会计法》第九条:“ ……任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》 第九条:“ 单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金～没收违法所得～核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评～其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的～给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:,四,虚列投资完成额,” ,四,基建项目履行程序不合规 1.项目前期履行程序不完备 A.定性依据 《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》,计投资[1999]693号,“一、严格执行基本建设程序。尤其是在建设项目前期工作阶段～必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括:项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方要转入下一环节。除国家特别批准外～各地方、部门和企业不得简化项目建设程序。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》 第九条:“ 单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金～没收违法所得～核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评～其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的～给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:,五,其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。” 2.基建项目已验收～但长期不办理竣工决算 A.定性依据 《财政部关于印发,基本建设财务管理规定,的通知》,财建[2002]394号,第三十七条:“ 建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导～组织专门人员～及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后？个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前～原机构不得撤销～项目负责人及财务主管人员不得调离。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》 第九条:“ 单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金～没收违法所得～核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评～其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的～给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:,五,其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。” 3.基建项目早已完工～但长期不组织验收 16 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? A.定性依据 各地项目支出预算管理的有关规定。 B.处理处罚依据 《财政部关于印发,基本建设财务管理规定,的通知》,财建[2002]394号,第四十四条:“已具备竣工验收条件的项目～？个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的～视同项目已正式投产～其费用不得从基建投资中支付～所实现的收入作为生产经营收入～不再作为基建收入管理。” 五、部门非税收入 ,一,执收行为本身不合规 1.越权批准设立收费项目、基金项目 A.定性依据 《国务院关于加强预算外资金管理的决定》,国发,1996,29号,“ 四、加强收费、基金管理～严格控制预算外资金规模 收取或提取预算外资金必须依照法律、法规和有法律效力的规章制度所规定的项目、范围、标准和程序执行。 行政事业性收费要严格执行中央、省两级审批的管理制度。收费项目按隶属关系分别报国务院和省、自治区、直辖市人民政府的财政部门会同计划,物价,部门批准,确定和调整收费标准～按隶属关系分别报国务院和省、自治区、直辖市人民政府的计划,物价,部门会同财政部门批准,重要的收费项目和标准制定及调整应报请国务院或省级人民政府批准。省、自治区、直辖市人民政府批准的行政事业性收费项目和收费标准报财政部、国家计委备案。省、自治区、直辖市以下各级人民政府,包括计划单列市,及其部门无权审批设立行政事业性收费项目或调整收费标准。行政性收费中的管理性收费、资源性收费、全国性的证照收费和公共事业收费～以及涉及中央和其他地区的地方性收费～实行中央一级审批。国家法律、法规中已明确的收费～具体征收管理办法的制定和修改由财政部、国家计委会同有关部门负责。地方性法规中已明确的收费～具体征收管理办法的制定和修改由省级财政、计划,物价,部门会同有关部门负责。未按规定报经批准的或不符合审批规定的各种行政事业性收费～都属乱收费行为～必须停止执行。财政部、国家计委要会同有关部门抓紧起草《行政性收费管理条例》～报国务院审批发布。 征收政府性基金必须严格按国务院规定统一报财政部审批～重要的报国务院审批。基金立项的申请和批准要以国家法律、法规和中共中央、国务院有关文件规定为依据～否则一律不予立项。地方无权批准设立基金项目～也不得以行政事业性收费的名义变相批准设立基金项目。对地方已经设立的基金项目～必须按照《国务院办公厅转发财政部、审计署、监察部对各种基金进行清理登记意见的通知》,国办发,,,,,,,,号,的规定进行清理登记～由财政部负责审查处理～重要的报国务院审批。 财政部门要建立健全行政事业性收费和政府性基金的票据管理与监督制度。各部门和各单位在执收时～必须按隶属关系使用中央或省级财政部门统一印制或监制的票据。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第三条:“ 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的～责令改正～补收应当收取的财政收入～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节严重的～给予降级或者撤职处分: ,一,违反规定设立财政收入项目,” 17 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 2.向单位、个人收取国家规定外的资金 A.定性依据 《预算外资金管理实施办法》的通知,财综字„1996?104号,第十三条:“部门和单位要严格按照国家法律、法规和规章所规定的范围和标准～收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅自设立收费、基金项目、随意调整范围和标准。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第三条:“ 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的～责令改正～补收应当收取的财政收入～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节严重的～给予降级或者撤职处分: ,一,违反规定设立财政收入项目,” 3.超范围收费 A.定性依据 《预算外资金管理实施办法》的通知,财综字„1996?104号,第十三条:“部门和单位要严格按照国家法律、法规和规章所规定的范围和标准～收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅自设立收费、基金项目、随意调整范围和标准。” .处理处罚依据 B 《财政违法行为处罚处分条例》第三条:“ 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的～责令改正～补收应当收取的财政收入～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节严重的～给予降级或者撤职处分:,二,违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限,” 4.超标准收费 A.定性依据 《预算外资金管理实施办法》的通知,财综字„1996?104号,第十三条:“部门和单位要严格按照国家法律、法规和规章所规定的范围和标准～收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅自设立收费、基金项目、随意调整范围和标准。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第三条:“ 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的～责令改正～补收应当收取的财政收入～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节严重的～给予降级或者撤职处分:,二,违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限,” 5.超出法定时限收费 A.定性依据 各省、自治区发布的《行政事业性收费项目目录》中的规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第三条:“ 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的～责令改正～补收应当收取的财政收入～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过 18 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 或者记大过处分,情节严重的～给予降级或者撤职处分:,二,违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限,” 6.未按规定及时、足额征收非税收入 A.定性依据 《中华人民共和国预算法》第四十五条:“ 预算收入征收部门～必须依照法律、行政法规的规定～及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定～擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入～……。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第三条:“ 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的～责令改正～补收应当收取的财政收入～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节严重的～给予降级或者撤职处分:,四,缓收、不收财政收入,” 7.未经批准将行政事业性收费转为经营服务性收费 A.定性依据 财政部、国家发展改革委关于发布《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》的通知,财综[2004]100号,第三十一条:“严禁违反本办法规定越权审批或设立收费项目。未经法律、行政法规、地方性法规规定～以及国务院或省级政府及其财政、价格主管部门批准～不得将收费项目转为经营服务性收费项目管理。” B.处理处罚依据 财政部、国家发展改革委关于发布《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》的通知,财综[2004]100号,第三十六条:“除法律、行政法规另有规定外～收费单位违反本办法规定～具有下列情形之一的～由财政、价格主管部门按照各自职责分工责令其改正～补收应当收取的收费款项:……,二,擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费的,” ,二,资金管理不合规 1.对已征的非税收入～不按规定开具相应缴款书～隐瞒应缴收入 A.定性依据 《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》,财综[2004]53号,“四、深化政府非税收入收缴管理改革 各级财政部门是政府非税收入征收主管机关。除法律、行政法规另有规定外～政府非税收入可以由财政部门直接征收～也可以由财政部门委托的部门和单位征收～委托征收所需费用～由财政部门通过预算予以拨付。各级财政部门要按照既有利于及时足额征收、方便缴款人～又有利于提高效率、降低征收成本的原则～确定政府非税收入征收管理方式。按照深化“收支两条线”管理改革和财政国库管理制度改革的要求～各级财政部门要积极推进政府非税收入收缴管理制度改革。要继续扩大中央政府非税收入收缴改革范围～完善中央政府非税收入收缴系统～实现中央财政、中央部门和代收银行间政府非税收入收缴信息联网～以及中央财政与省级财政政府非税收入收缴信息联网～保证地方代收的中央政府非税收入或中央分成的政府非税收入及时足额上缴中央财政。要加快地方政府非税收入收缴改革步伐～按照“金财工程”的要求建立健全本地区政府非税收入收缴系统。各级财政部门要加强对政府非税收入征收工作的监督管理～确保政府非税收入按照规定及时足额上缴国库或财政专户～防止隐瞒、 19 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 截留、挤占、坐支和挪用政府非税收入。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第四条:“ 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～收缴应当上缴的财政收入～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:,一,隐瞒应当上缴的财政收入,” 2.通过设立过渡账户、其他银行账户或现金存放方式～管理收入的非税收入～不缴入国库、财政专户 A.定性依据 《中华人民共和国预算法》第四十六条:“ 有预算收入上缴任务的部门和单位～必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定～将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库,以下简称国库,～不得截留、占用、挪用或者拖欠。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第四条:“ 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～收缴应当上缴的财政收入～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:,一,隐瞒应当上缴的财政收入,” 3.不按国家规定的时间和期限将收取的非税收入缴入国库或财政专户～或不按照规定期限集中上缴、上划规定部门 《中华人民共和国预算法》第四十六条:“ 有预算收入上缴任务的部门和单位～必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定～将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库,以下简称国库,～不得截留、占用、挪用或者拖欠。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第四条:“ 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～收缴应当上缴的财政收入～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:,二,滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入,” 4.挪用非税收入～自行改变非税收入用途用于本单位支出～或转移所属单位或外单位核算～用于其他支出 A.定性依据 《中华人民共和国预算法》第三十六条:“ 一切有预算收入上缴任务的部门和单位～必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定～将应当上缴的预算收入～按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库～不得截留、占用、挪用或者拖欠。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第四条:“ 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～收缴应当上缴的财政收入～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任 20 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:,二,滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入,” 5.坐支非税收入～将收入的非税收入直接用于冲抵执收单位其他支出～或直接用于开支相关工作费用 A.定性依据 《行政单位财务规则》,1998年财政部第9号令,第三十四条:“ ……行政单位取得各种应缴款项～应当及时、足额上缴国库或者同级财政专户～不得挪用、截留或者坐支。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第四条:“ 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～收缴应当上缴的财政收入～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:,三, 坐支应当上缴的财政收入, 6.未按规定对行政事业性收费、政府基金和罚没收入执行“收支两条线”管理 A.定性依据 《财政部、监察部、国家计委、审计署、中国人民银行关于印发行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定的通知》,财综字[1999]87号,第二条:“ 具有执收执罚职能的单位,以下称“执收执罚单位”,根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费,基金～下同,和罚没收入～属于财政性资金～均应实行财政“收支两条线”管理。即～上述行政事业性收费和罚没收入按财政部门规定全额上缴国库或预算外资金财政专户～支出按财政部门批准的计划统筹安排～从国库或预算外资金财政专户中核拨给执收执罚单位使用。” B.处理处罚依据 财政部、国家发展改革委关于发布《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》的通知,财综[2004]100号,第三十七条:“收费单位未按规定将收费收入缴入国库或财政专户～实行“收支两条线”管理的～由财政部门责令其改正～调整有关会计账目～收缴应当上缴的收费收入。” 7. 未按规定对行政事业性收费、政府基金和罚没收入执行“收缴分离”管理 A.定性依据 《财政部、监察部、国家计委、审计署、中国人民银行关于印发行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定的通知》,财综字[1999]87号,第二条:“ 具有执收执罚职能的单位,以下称“执收执罚单位”,根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费,基金～下同,和罚没收入～属于财政性资金～均应实行财政“收支两条线”管理。即～上述行政事业性收费和罚没收入按财政部门规定全额上缴国库或预算外资金财政专户～支出按财政部门批准的计划统筹安排～从国库或预算外资金财政专户中核拨给执收执罚单位使用。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第四条:“ 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～收缴应当上缴的财政收入～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:,六,其他违反国家财政收入上缴规定的行为。” 21 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? ,三,预算编制不完整 1. 预算编制不完整 A.定性依据 《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》,财综[2004]53号,“六、强化政府非税收入预算管理(一)政府非税收入分步纳入财政预算～实行“收支两条线”管理～各级财政部门要继续深化“收支两条线”管理改革～将政府非税收入分步纳入预算管理。一是各级财政部门要严格按照《财政部中国人民银行关于将部分行政事业性收费纳入预算管理的通知》(财预[2003]470号)的规定～认真落实行政事业性收费纳入财政预算管理工作。二是各级财政部门要将尚未纳入预算管理的其他政府非税收入分期分批纳入财政预算管理。各省、自治区、直辖市财政部门要制定本地区政府非税收入纳入财政预算管理的具体实施步骤～确保这项工作扎实稳妥进行。三是从本通知发布之日起～按照国家规定审批权限新设立的行政事业性收费、政府性基金以及按照本通知规定新取得的其他政府非税收入一律上缴国库～纳入财政预算～不得作为预算外资金管理。四是要推进政府收支分类改革～为非税收入纳入预算实行分类管理提供制度保证。(二)编制综合财政预算～统筹安排政府税收和非税收入。各级财政部门要通过编制综合财政预算～实现政府税收与非税收入的统筹安排～要合理核定预算支出标准～进一步明确预算支出范围和细化预算支出项目。要继续扩大实行收支脱钩管理的范围～实行收支脱钩的部门和单位～其执收的政府非税收入必须全部缴入国库或财政专户～支出与其执收的政府非税收入不再挂钩～统一由同级财政部门按照部门和单位履行职能需要核定的预算予以拨付。各级财政部门要强化服务意识～按照预算及时核拨部门和单位的正常经费～确保部门和单位工作正常开展。要尽快研究制定政府非税收入成本性支出管理办法～确保“收支两条线”改革工作的稳步进行。要建立非税收入等财政预算资金绩效评价制度～加强对非税收入等财政预算资金使用情况的监督～切实提高资金使用效益。” B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》 第七条:“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分:……,二,违反规定编制、批复预算或者决算,” 六、部门国有资产管理 ,一,违规将非经营性资产转为经营性资产 1.未经有关部门批准～擅自将非经营性资产转为经营性资产 A.定性依据 《行政事业单位国有资产管理办法》,国资事发,1995,17号,第二十二条 非经营性资产转经营性资产～要按照《国有资产评估管理办法》进行评估～核定其价值量～作为国家投入的资本金～并以此作为占有、使用该部分国有资产的保值、增值考核基础。 第二十三条 行政事业单位将非经营性资产转经营性资产～需要提出申请～经主管部门审查核实～报同级国有资产管理部门批准,一次性转作经营的资产～其价值量数额较大的～须报经同级财政部门批准。用非经营性资产兴办具有法人资格的经济实体～须持有主管部门的批准文件、出资单位的财务报表、资产评估确认证书或主管部门出具的资产证明～到同级国有资产管理部门办理产权登记手续。主管部门在出具资产证明时～不得出具伪证。凡出具 22 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 伪证的～一经查出～国有资产管理部门即收回产权 登记表 调解登记表下载应聘登记表下载调解登记表下载调解登记表下载调解登记表下载 ～取消其产权登记资格～并通知工商行政管理部门～证明其资信无效。 第二十四条 对行政事业单位非经营性资产转经营性资产～应坚持有偿使用原则～以其实际占用的国有资产总额为基数～征收一定比例的国有资产占用费。征收的占用费～用于行政事业单位固定资产的更新改造。 各级国有资产管理部门有权对行政事业单位非经营性资产转经营性资产的经济效益、收益分配等情况进行监督检查～及时纠正存在的问题。 第二十五条 行政事业单位非经营性资产转经营性资产～其资产的国家所有性质不变～除国家另有规定者外～不得用国有资产开办集体性质的企业。 《行政单位国有资产管理暂行办法》(2006财政部令第35号) 第二十三条 行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产举办经济实体。在本办法颁布前已经用占有、使用的国有资产举办经济实体的～应当按照国家关于党政机关与所办经济实体脱钩的规定进行脱钩。脱钩之前～行政单位应当按照国家有关规定对其经济实体的经济效益、收益分配及使用情况等进行严格监管。 财政部门应当对其经济效益、收益分配及使用情况进行监督检查。 第二十四条 行政单位拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借的～必须事先上报同级财政部门审核批准。未经批准～不得对外出租、出借。 同级财政部门应当根据实际情况对行政单位国有资产对外出租、出借事项严格控制～从严审批。 《事业单位国有资产管理暂行办法》(2006财政部令第36号) 第二十一条 事业单位利用国有资产对外投资、出租、出借和担保等应当进行必要的可行性论证～并提出申请～经主管部门审核同意后～报同级财政部门审批。法律、行政法规另有规定的～依照其规定。 事业单位应当对本单位用于对外投资、出租和出借的资产实行专项管理～并在单位财务会计报告中对相关信息进行充分披露。 B.处理处罚依据 《行政单位国有资产管理暂行办法》(2006年财政部令第35号) 第五十条 财政部门、行政单位及其工作人员违反本办法的规定～擅自占有、使用、处置国有资产的～按照《财政违法行为处罚处分条例》处理。 《事业单位国有资产管理暂行办法》(2006财政部令第36号) 第五十一条 事业单位及其工作人员违反本办法～有下列行为之一的～依据《财政违法行为处罚处分条例》的规定进行处罚、处理、处分:……(二)擅自占有、使用和处置国有资产的,(三)擅自提供担保的, 《财政违法行为处罚处分条例》第八条 国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定～擅自占有、使用、处置国有资产的～责令改正～调整有关会计账目～限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分。 2.将非经营性资产转为经营性资产后～未征收国有资产占用费或征收的国有资产占用费未按规定管理、使用 A.定性依据 《行政事业单位国有资产管理办法》,国资事发,1995,17号,第二十四条 对行政事业单位非经营性资产转经营性资产～应坚持有偿使用原则～以其实际占用的国有资产总额为基数～征收一定比例的国有资产占用费。征收的占用费～用于行政事业单位固定资产的更新改造。 《行政单位国有资产管理暂行办法》(2006年财政部令第35号) 第二十五条 行政单位出租、 23 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 出借的国有资产～其所有权性质不变～仍归国家所有,所形成的收入～按照政府非税收入管理的规定～实行“收支两条线”管理。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第八条 国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定～擅自占有、使用、处置国有资产的～责令改正～调整有关会计账目～限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分。 ,二,擅自处置国有资产 1.未经法定程序和审批程序手续～擅自转让国有产权或擅自核销债权、对外投资 A.定性依据 《行政单位国有资产管理暂行办法》(2006年财政部令第35号) 第二十九条 行政单位处置国有资产应当严格履行审批手续～未经批准不得处置。第三十条 资产处置应当由行政单位资产管理部门会同财务部门、技术部门审核鉴定～提出意见～按审批权限报送审批。 《事业单位国有资产管理暂行办法》(2006财政部令第36号) 第二十五条 事业单位处置国有资产～应当严格履行审批手续～未经批准不得自行处置。第二十六条 事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置～货币性资产损失的核销～以及单位价值或者批量价值在规定限额以上的资产的处置～经主管部门审核后报同级财政部门审批,规定限额以下的资产的处置报主管部门审批～主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案。法律、行政法规另有规定的～依照其规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第八条 国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定～擅自占有、使用、处置国有资产的～责令改正～调整有关会计账目～限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分。 2.处置收益未按规定实行“收支两条线”管理并及时缴入财政专户 A.定性依据 《行政单位国有资产管理暂行办法》(2006年财政部令第35号) 第三十三条 行政单位国有资产处置的变价收入和残值收入～按照政府非税收入管理的规定～实行“收支两条线”管理。 《事业单位国有资产管理暂行办法》(2006财政部令第36号) 第二十九条 事业单位国有资产处置收入属于国家所有～应当按照政府非税收入管理的规定～实行“收支两条线”管理。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第八条 国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定～擅自占有、使用、处置国有资产的～责令改正～调整有关会计账目～限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分。 24 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? ,三,违规对外担保 1.国家机关、行政单位违反规定～利用国有资产对外提供担保 A.定性依据 《中华人民共和国担保法》第八条 国家机关不得为保证人～但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外。 《行政单位国有资产管理暂行办法》(2006年财政部令第35号) 第二十二条 行政单位不得用国有资产对外担保～法律另有规定的除外。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第八条 国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定～擅自占有、使用、处置国有资产的～责令改正～调整有关会计账目～限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分。 2.公益性单位用不得抵押的财产对外抵押 A.定性依据 《中华人民共和国担保法》第九条 学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人。第三十七条 下列财产不得抵押:,一,土地所有权:……,三,学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施, B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第八条 国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定～擅自占有、使用、处置国有资产的～责令改正～调整有关会计账目～限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分。 ,四,资产管理不规范 1.未按规定管理资产～造成资产流失 A.定性依据 《行政单位财务规则》,1998年财政部第9号令,第四条 行政单位财务管理的基本任务是:……,四,加强行政单位国有资产管理～防止国有资产流失, 《行政单位国有资产管理暂行办法》(2006年财政部令第35号) 第二十条 行政单位对所占有、使用的国有资产应当定期清查盘点～做到家底清楚～账、卡、实相符～防止国有资产流失。 《事业单位国有资产管理暂行办法》(2006财政部令第36号) 第二十条 事业单位应当建立健全资产购置、验收、保管、使用等内部管理制度。事业单位应当对实物资产进行定期清查～做到账账、账卡、账实相符～加强对本单位专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等无形资产的管理～防止无形资产流失。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第八条 国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定～擅自占有、使用、处置国有资产的～责令改正～调整有关会计账目～限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员 25 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分。 2.资产核算不符合规定 A.定性依据 《行政单位会计制度》,财预字[1998]49号,和《事业单位会计制度》,财预字[1997]288号,有关固定资产、材料等规定 B.处理处罚依据 《行政单位会计制度》,财预字[1998]49号,和《事业单位会计制度》,财预字[1997]288号,有关固定资产、材料等规定 七、部门政府采购 ,一,采购预算、计划编报不合规 1.部门政府采购预算编制不完整 A.定性依据 各地采购管理实施办法。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分: ……,二,违反规定编制、批复预算或者决算, 2.未按规定申报追加或调整政府采购预算 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条 各部门、各单位的预算支出～必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行～不得挪用,确需作出调整的～必须经本级政府财政部门同意。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分: ……,二,违反规定编制、批复预算或者决算, ,二,随意调整采购方式 1.将列入政府集中采购目录的采购项目～未经批准转为部门集中采购或分散采购 A.定性依据 《中华人民共和国政府采购法》第十八条 采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目～必须委托集中采购机构代理采购,采购未纳入集中采购目录的政府采购项目～可以自行采购～ 26 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。 纳入集中采购目录属于通用的政府采购项目的～应当委托集中采购机构代理采购,属于本部门、本系统有特殊要求的项目～应当实行部门集中采购,属于本单位有特殊要求的项目～经省级以上人民政府批准～可以自行采购。 B.处理处罚依据 《中华人民共和国政府采购法》第七十四条 采购人对应当实行集中采购的政府采购项目～不委托集中采购机构实行集中采购的～由政府采购监督管理部门责令改正,拒不改正的～停止按预算向其支付资金～由其上级行政主管部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。 2.未经批准或采取“化整为零”方式～将应进行招标采购项目变为其他采购方式 A.定性依据 《中华人民共和国招投标法》 第四条 任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。 B.处理处罚依据 《中华人民共和国招投标法》第四十九条 违反本法规定～必须进行招标的项目而不招标的～将必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的～责令限期改正～可以处项目 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 金额千分之五以上千分之十以下的罚款,对全部或者部分使用国有资金的项目～可以暂停项目执行或者暂停资金拨付,对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。 3. 未经批准或采取“化整为零”方式～将应进行公开招标采购项目变为其他采购方式 A.定性依据 《政府采购货物和服务招标投标管理办法》,2004财政部令第18号,第五条 招标采购单位不得将应当以公开招标方式采购的货物服务化整为零或者以其他方式规避公开招标采购。 《工程建设项目招标范围和规模标准规定》(2000年国家发展计划委员会令第3号) 第九条 依法必须进行招标的项目～全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的～应当公开招标。 B.处理处罚依据 《中华人民共和国政府采购法》第七十一条 采购人、采购代理机构有下列情形之一的～责令限期改正～给予警告～可以并处罚款～对直接负责的主管人员和其他直接责任人员～由其行政主管部门或者有关机关给予处分～并予通报:,一,应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购的, ,三,采购资金大量结余～使用效益不高 1.采购计划未执行完毕～造成年度预算未执行完毕～采购资金大量结余 A.定性依据 《中华人民共和国政府采购法》 第六条 政府采购应当严格按照批准的预算执行。 或各地采购管理实施办法中的有关规定。 B.处理处罚依据 各地部门财政拨款结余资金管理办法 27 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 2.完成采购后产生大量净结余 定性依据及处理处罚依据 依照各地财政拨款结余资金管理办法 八、部门其他业务 ,一,财政拨款结余资金 1.编制下年度支出预算时～未优先用净结余资金安排部门项目支出 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条 ……(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。第十九条 地方各级政府预算的编制内容:……(二)上一年度结余用于本年度安排的支出, 各地财政预算管理办法 各地财政拨款结余资金管理办法 B.处理处罚依据 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员《财政违法行为处罚处分条例》第七条 有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分: ……,二,违反规定编制、批复预算或者决算, 2.将以前年度基本支出结余用于提高人员经费开展标准 A.定性依据 各地财政拨款结余资金管理办法 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,四,违反规定扩大开支范围～提高开支标准, 3.挪用专项结余～将延续项目或基建项目专项结余资金改为其他项目用途 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条 各部门、各单位的预算支出～必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行～不得挪用,确需作出调整的～必须经本级政府财政部门同意。 各地财政拨款结余资金管理办法 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,二,截留、 28 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 挪用财政资金, 4.挪用项目支出净结余或连续项目、基建项目专项结余～用于项目单位基本支出 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条 各部门、各单位的预算支出～必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行～不得挪用,确需作出调整的～必须经本级政府财政部门同意。 各地财政拨款结余资金管理办法 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,二,截留、挪用财政资金, 5.未按规定处理基建结余～项目单位将应上交的基建结余资金全部或部分留用 A.定性依据 《财政部关于印发基本建设财务管理规定的通知》,财建[2002]394号,第十四条 建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金。应变价处理的库存设备,材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理～应收、应付款项要及时清理～清理出来的结余资金按下列情况进行财务处理:经营性项目的结余资金～相应转入生产经营企业的有关资产。非经营性项目的结余资金～首先用于归还项目贷款。如有结余～30,作为建设单位留成收入～主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖～70,按投资来源比例归还投资方。第十五条 项目建设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工财务决算批复后30日内上交财政。 各地财政拨款结余资金管理办法 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第六条 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的～责令改正～调整有关会计账目～追回有关财政资金～限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分:……,二,截留、挪用财政资金, ,二,应收款项 1.行政单位将暂付款长期挂账 A.定性依据 《行政单位财务规则》,1998财政部第9号令,第二十九条 行政单位应当严格控制暂付款的规模～并及时进行清理～不得长期挂账。 B.处理处罚依据 《行政单位财务规则》,1998财政部第9号令,第二十九条 行政单位应当严格控制暂付款的规模～并及时进行清理～不得长期挂账。 29 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 2.事业单位将应收及预付款长期挂账 A.定性依据 《事业单位会计准则》,财预字[1997]286号,第二十三条 ……各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实～及时清算、催收。 B.处理处罚依据 《事业单位会计准则》,财预字[1997]286号,第二十三条 ……各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实～及时清算、催收。 3.行政单位未经批准～自行核销债权 A.定性依据 《行政单位国有资产管理暂行办法》(2006年财政部令第35号) 第二十九条 行政单位处置国有资产应当严格履行审批手续～未经批准不得处置。第三十条 资产处置应当由行政单位资产管理部门会同财务部门、技术部门审核鉴定～提出意见～按审批权限报送审批。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第八条 国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定～擅自占有、使用、处置国有资产的～责令改正～调整有关会计账目～限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分。 4.事业单位未经批准～自行核销债权 定性依据 A. 《事业单位国有资产管理暂行办法》(2006年财政部令第36号) 第二十五条 事业单位处置国有资产～应当严格履行审批手续～未经批准不得自行处置。第二十六条 事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置～货币性资产损失的核销～以及单位价值或者批量价值在规定限额以上的资产的处置～经主管部门审核后报同级财政部门审批,规定限额以下的资产的处置报主管部门审批～主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案。法律、行政法规另有规定的～依照其规定。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第八条 国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定～擅自占有、使用、处置国有资产的～责令改正～调整有关会计账目～限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分,情节较重的～给予降级或者撤职处分,情节严重的～给予开除处分。 ,二,应付款项 1.行政单位虚列支出～虚增“暂存款” A.定性依据 《中华人民共和国会计法》第九条……任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 B.处理处罚依据 《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条 对被审计单位违反国家规定的财务收支行为～由审计机关在法定职权范围内责令改正～给予警告～通报批评～依照本条例第五十二条 30 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 规定对违法取得的资产作出处理,有违法所得的～处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款,没有违法所得的～处以5万元以下的罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员～审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的～向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。 2. 事业单位虚列支出～虚增“其他应付款” A.定性依据 《中华人民共和国会计法》第九条……任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 《事业单位会计准则》,财预字[1997]286号,第十条 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据～客观真实地记录～反映各项收支情况和结果。 B.处理处罚依据 《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条 对被审计单位违反国家规定的财务收支行为～由审计机关在法定职权范围内责令改正～给予警告～通报批评～依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理,有违法所得的～处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款,没有违法所得的～处以5万元以下的罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员～审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的～向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。 3.行政单位通过往来科目核算收支～且年末不清理～造成年度收支不真实 A.定性依据 《行政单位财务规则》,1998财政部第9号令,第三十六条 行政单位应当加强对暂存款的项的管理～不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项,对各种暂存款项应当及时清理、结算～不得长期挂账。 《行政单位会计制度》,财预字„1998?57号,第四十八条 凡属本年的各项收入～都要及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金～要在年终前全部上缴。属于本年的各项支出～要按规定的支出渠道如实列报。 B.处理处罚依据 《行政单位会计制度》,财预字„1998?57号,第四十九条 行政单位的往来款项～年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户～编入本年决算。 4. 事业单位通过应付款科目核算收支～且年末不清理～造成年度收支不真实 A.定性依据 《事业单位会计制度》,财预字[1997]288号,第三部分 年终清理结算和结账 凡属本年的各项收入都应及时入账。……属于本年的各项支出～应按规定的支出用途如实列报。 B.处理处罚依据 《事业单位会计制度》,财预字[1997]288号,第三部分 年终清理结算和结账 事业单位的往来款项～年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户 31 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? ,三,非财政预算拨款 1.行政单位未将财政拨款以外的收入纳入部门预算管理 A.定性依据 《行政单位财务规则》,1998财政部第9号令,第十条 行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理～统筹安排使用。行政单位的预算外资金收入和其他收入应当首先用于弥补经常性支出不足和必要的专项支出。 《财政部关于行政单位预算编报和核批有关问题的通知》,财文字[1998]13号,行政单位在编制年度预算时～应按规定合理划分不同类型的收入～将应列入预算的各项收入全部列入预算～不得遗漏。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分: ……,二,违反规定编制、批复预算或者决算, 2. 事业单位未将财政拨款以外的收入纳入部门预算管理 A.定性依据 《事业单位财务规则》,1996财政部令第8号,第十三条 事业单位的各项收入全部纳入单位预算～统一核算～统一管理。 《财政部关于事业单位预算编报和核批有关问题的通知》,财文字[1998]10号,事业单位预算由收入预算和支出预算组成。收入预算包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入,含可用预算外资金收入～即指财政专户核拨收入、经核准单位留用的预算外资金收入的合计数～下同,、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入等项内容。……事业单位在编制预算时～应按规定将应列入预算的各项收入全部列入预算～不得遗漏……。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分: ……,二,违反规定编制、批复预算或者决算, 3.行政单位非财政预算拨款收入不入账～私存私放 A.定性依据 《行政单位财务规则》,1998财政部第9号令,第十四条 行政单位各项收入的取得～应当符合国家规定～及时入账～……。 《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查"小金库"的意见》,国办发[1995]29号,一、凡违反国家财经法规及其他有关规定～侵占、截留国家和单位收入～未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理～私存私放的各项资金均属”小金库”～…… B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第十七条 单位和个人违反财务管理的规定～私存私放财政资金或者其他公款的～责令改正～调整有关会计账目～追回私存私放的资金～没收违法所得。 32 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 对单位处3000元以上5万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的～还应当给予记大过处分,情节严重的～给予降级或者撤职处分。 4. 事业单位非财政预算拨款收入不入账～私存私放 A.定性依据 《事业单位财务规则》,1996财政部令第8号,第十三条 事业单位的各项收入全部纳入单位预算～统一核算～统一管理。 《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查"小金库"的意见》,国办发[1995]29号,一、凡违反国家财经法规及其他有关规定～侵占、截留国家和单位收入～未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理～私存私放的各项资金均属”小金库”～…… B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第十七条 单位和个人违反财务管理的规定～私存私放财政资金或者其他公款的～责令改正～调整有关会计账目～追回私存私放的资金～没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的～还应当给予记大过处分,情节严重的～给予降级或者撤职处分。 九、部门决算草签 ,一,决算草案不完整 1. 决算草案不完整 A.定性依据 《中华人民共和国预算法》第六十条 编制决算草案～必须符合法律、行政法规～做到收支数额准确、内容完整、报送及时。第六十一条 各部门对所属各单位的决算草案～应当审核并汇总编制本部门的决算草案～在规定的期限内报本级政府财政部门审核。 《行政单位财务规则》,1998财政部第9号令,第四十三条 行政单位应当依据会计核算资料和有关文件、真实、准确、完整地编制财务报告～…… 《事业单位会计准则》,财预字[1997]286号,第四十九条 会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制～做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分: ……,二,违反规定编制、批复预算或者决算, ,二,决算草案数据不准确 1. 决算草案数据不准确 A.定性依据 《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条 政府财政部门、各部门、各单位在每一预算 33 《部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据》 海西审计 ??hxaudit@163.com?? 年度终了时～应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项～做好决算数字的对帐工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出～不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出,不得把预算内收入和支出转为预算之外～不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。决算各项数字应当以经核实的基层单位汇总的会计数字为准～不得以估计数字替代～不得弄虚作假。 《行政单位财务规则》,1998财政部第9号令,第四十三条 行政单位应当依据会计核算资料和有关文件、真实、准确、完整地编制财务报告～…… 《事业单位会计准则》,财预字[1997]286号,第四十九条 会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制～做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 B.处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》第七条 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的～责令改正～追回有关款项～限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分,情节较重的～给予降级处分,情节严重的～给予撤职处分: ……,二,违反规定编制、批复预算或者决算, 34