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首页 成本费用管理制度和流程汇编【含15个管理制度+10条流程】

成本费用管理制度和流程汇编【含15个管理制度+10条流程】.doc

成本费用管理制度和流程汇编【含15个管理制度+10条流程】

都是过客匆匆_
2017-09-18 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《成本费用管理制度和流程汇编【含15个管理制度+10条流程】doc》,可适用于综合领域

成本费用管理制度和流程汇编【含个管理制度条流程】成本费用管理风险与关键环节控制成本费用管理风险企业要加强对成本费用的管理合理控制成本费用的支出和使用就需要掌握成本费用管理可能存在的各类风险并在成本费用控制过程中加以预防。企业需要关注的成本费用管理风险如图所示。风险成本预算不合理、审核不严或不规范影响成本控制效果不加节制的生产损失统计资料消耗加大导致成本支出增加风险人为舞弊行为导致成本统计资料不真实导致成本核算信息错误风险盲目降低生产成本导致产品质量下降或产品结构不合理风险归集、分配、摊提成本费用不合理导致财务报表难以真实反映生产成本风险风险不按要求进行成本结转导致财务报表不能真实、客观地反映生产成本费用支出不合理造成资源浪费和流失可能影响企业效益风险存在舞弊、欺诈或报销虚假费用行为导致企业费用支出加大风险风险费用归集、分配、摊提不合理导致财务报表难以真实反映费用情况成本费用支出违反国家、行业有关法律法规及企业内部制度可能导致企业受到处罚风险图成本费用管理业务中存在的风险示意图成本费用管理关键环节控制针对成本费用管理存在的发现需要针对成本费用管理的关键环节进行控制以降低成本费用支出。成本费用管理控制的关键环节如图所示。关键环节职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范关键环节机构处置和人员配备应当科学合理关键环节成本费用定额、成本计划编制的依据应当充分适当关键环节成本费用事项和决策过程应当明确规范关键环节成本费用预测、决策、控制、核算、分析、考核的控制流程应当清晰严密对成本费用核算、内部价格制定、结算办法、责任会计及有关成本费用关键环节考核等有明确规定图成本费用管理关键环节示意图职责分工与授权批准成本费用管理岗位设置企业开展成本费用管理业务防范成本费用管理风险合理控制成本费用支出需要明确内部相关部门和岗位的职责、权限划分并确保不相容岗位相互分离、制约和监督。成本费用管理控制岗位职责的划分如表所示。表成本费用管理控制岗位职责一览表成本费用管理控制岗位主要职责不相容职责审批成本费用定额、预算、制定成本费用管理的定额、制度和流程预算等审批成本费用支出计划制定成本费用支出计划审批定额范围外的成本费提出定额范围外成本费用总裁用支出支出申请审查、审阅成本费用管理重编制成本费用管理的财务要财务报表报表审批成本费用管理科目的提出成本费用管理科目增增减何调整申请减、调整意见审核策划那个本费用定额、制定成本费用管理的定额、预算、制度和流程预算等复核成本费用支出计划制订成本费用支出计划审核定额范围外的成本费提出定额范围外成本费用财务总监用支出支出申请审查、审阅成本费用管理主编制陈本费用管理的财务报要财务报表表审核成本费用管理科目增提出成本费用科目增减、调减和调整申请整意见组织制定成本费用制度、流程等组织制订成本费用预算和支出计划审批成本费用管理制度、流审核成本费用支出申请程财务部经理审核成本费用分析报告编制成本费用支出计划复核入账和重要会计报表填写支出申请表组织开展对各部门的成本进行记录入账费用考核提出成本费用科目增减、调整意见复核原始单据的真实性和金额的正确性编制记账凭证和明细账进复核记录入账财务部会计行账务处理审核、审批成本费用报表定期对成本费用执行情况进行分析编制成本费用报表财务部出纳支付成本费用相关款项进行记账入账制订本部门成本费用的支出计划在权限范围内审批费用支出申请各部门负责人在权限范围外复核费用支审批成本费用支出计划出申请审核、审批成本费用报表配合财务部对成本费用支出计划的执行情况进行分析开展本部门成本费用考核各部门员工填写支出申请表复核和审批支出申请成本费用授权批准制度受控状态制度名称成本费用授权批准制度文件编号执行部门监督部门考证部门第章总则第条为了对成本费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事项进行规范确保授权和审批的合理性和合法性根据国家相关规定结合本企业特点特制定本制度。第条本制度对以下事项的授权批准情况作出规定。(成本费用定额、决策和预算的授权批准。(成本费用计划的授权批准。(成本费用支出的授权审批。(成本费用分析的授权审批。第条属于本部门授权范围内的成本费用业务不用通过审批程序由部门负责人自主决定。第章授权批准方式第条企业成本费用预算编制和预算调整实行股东大会最终审批制除此之外的其他成本费用业务的开展实行总裁最终审批制。第条企业成本费用的授权批准实行以“一审一批制”为主其他授权批准方式为辅的批准方式。第章授权批准权限和程序第条各部门根据企业相关规定、企业经营现状以及本部门的实际情况提出待批待审事项并根据待批待审事项的要求编制相关申请报告或报表。具体如下。(财务部负责编制、汇总企业总体的成本费用预算和计划。(各部门负责编制本部门的成本费用预算和计划。(各部门对超出成本费用定额外的成本费用支出事项提出申请。(各部门对成本费用预算和计划在本部门的执行情况进行分析并编制报告。(财务部对本企业总体成本预算的执行情况进行汇总分析并编制报告。(财务部定期编制成本费用相关财务报表报上级审核审批。(其他成本费用在工作开展过程中须报审报批的事项。第条企业财务部作为成本费用管理的主导部门承担成本费用业务的汇总和初次审核功能具体具体工作事项如下。(汇总并初审各部门的成本费用预算和计划进而编制企业总体成本费用预算和计划。(汇总和初审各部门对本部门成本费用执行情况的分析报告进而编制企业总体的成本费用执行分析报告。(汇总并初审各类成本费用定额进而编制企业总体成本费用定额标准。第条企业财务总监作为财务部的直接领导对成本费用的业务承担复核以及授权范围内的最终审批的职责。(复核财务部编制的企业总体成本费用定额、预算和计划。(复核财务部编制的企业总体成本费用分析报告。(在授权范围内审批超过成本费用定额的成本费用支出项目无最终审批权的提出审核意见报总裁最终审批。(定期或不定期对财务部的成本费用核算业务进行检查和复核。(定期或不定期对各部门成本费用预算和计划执行情况进行检查。第条企业总裁负责对成本费用业务的重大事项和关键事项的审批并授权财务总监对一些常规文件和报告进行最终审批。第章授权批准控制第条审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定在授权范围内进行审批不得超越审批权限。第条对超越审批权限进行审批的要追究责任人的经济责任和行政责任给企业造成重大损失的给予相关责任人撤职或辞退处分。第条授权批准的部门或人员应当在规定的期限内完成权限范围内的审批事项故意拖延的要给予经济处分或行政处分给企业造成重大损失的给予相关责任人撤职或辞退处分。第条经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理成本费用业务。杜绝阳奉阴违和故意拖延行为的出现。第章附则第条本制度由总裁办负责制定经总裁审批后执行。第条本制度自××××年××月××日起执行。第条本制度的解释权和修改权归总裁办所有。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期成本费用预测、决策与预算控制成本费用预算管理流程部门总裁财务总监财务经理财务部各部门步骤下达企业召开部门成本费编制年度经营目标用预算会成本费用变质本部门成本预算费用预算汇总各部门成本审批审核审核费用预算制定成本形成正式的成本成本费用预算下费用预算达到各部门费用预算执行成本费用预算根据实际情况产调整生预算调整需求成本编制预算调整方费用案并提交财务部预算汇总部门成本费审批审核审核用预算调整方案形成新的成本形成新的成本费费用预用预算标准算执行各部门执行新成预算本费用预算标准成本费用预测管理制度受控状态制度名称成本费用预测管理制度文件编号执行部门监督部门考证部门第章总则第条进行成本费用预测的意义(成本费用预测是进行成本决策和编制成本费用计划的前提。(成本费用预测是降低产品成本的重要措施是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。第条成本费用预测依据(本企业历史成本费用数据。(同行业、同类型企业的有关成本费用资料。(料工费价格变动趋势。(人力、物力资源状况。(产品销售情况等。第条责权单位(财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。(总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。第章成本费用预测方法第条成本费用预测采用定量预测方法和定性预测方法。第条定量预测方法(因果预测分析法本量利分析法、投入产出法、回归分析法和经济计量法等。(趋势预测分析法算术平均法、趋势平均法、加权平均法、移动平均法、平滑指数法和修正时间序列回归法等。第条定性预测方法(定性预测分析又称非数量分析法是一种直观性的预测方法是以人们的主观分析来判断未来的估计值。(定性预算分析法包括专家会议预测法、市场调查法、函询调查法等。第章成本费用预测内容第条在新产品投产之前测算产品设计成本确定产品按正常批量生产的成本水平并把测算的数据作为选取最优产品设计方案的重要依据。第条在正式编制生产经营计划之前进行成本费用预测。计划阶段的成本费用预测是编制成本费用计划必不可少的分析工作。第条在成本费用计划执行过程中进行期中成本费用预测科学预计推测成本费用计划能否按期完成。第条企业采用新技术、新工艺以及在提高产品质量过程中也要进行成本费用预测以保证技术上可行经济上合理。第章成本费用预测程序第条推算成本费用目标和对象(依据企业目标利润结合预测期内变化因素测算企业在现有条件下能够达到的目标成本费用水平。(有了明确的成本费用预测的目标便可确定成本费用预测的对象它决定了应对哪些成本费用指标进行分析预测其中应以什么为中心进行预测等。第条收集和整理有关资料成本费用相关的资料包括纵向和横向两个方面的内容。(纵向的成本费用资料()纵向的成本费用资料是指以往的历史成本费用资料对这类资料要求具备完整性和连贯性。()举例说明如下。预测某种可比产品的总成本方法是搜集最近几年该产品的成本资料及其他有关资料如生产量、单位变动成本、固定总成本等。在充分拥有这部分资料的基础上再参照计划期内有关因素的变化综合考虑测算该产品的总成本。(横向的成本费用资料()横向的成本费用资料是指预测时与成本费用预测对象有关的信息资料它包括企业内部的和外部的成本费用资料。()举例说明如下。同行业成本费用水平的资料、其他企业同类产品的成本资料等。对这类资料要求具有广泛性和代表性作为企业推断未来成本费用情况的重要参考。第条选择成本费用预测方法对于不同的预测对象根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料选择相应的预测方法。(对于定量预测要建立数学模型以确定最佳的定量预测分析方法。应对所建的经济数学模型进行检验可靠后再用于预测。(对于定性预测应结合以往经验选择最佳的定性预测方法。第条综合分析预测应用选定的预测分析方法和建立的数学模型分别进行定量和定性分析在分析企业内部、外部的各种影响因素后进行分析判断揭示事物的变化趋势并预测其发展结果。第条检查验证通过检查前预测结果是否与当前现在实际相符检查过去的预测结果是否正确并分析找出误差原因以便及时对原来选择的预测方法加以改进使预测方法在本预测过程中加以改正。第条修正确定最佳预测值将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用预测值进行比较和分析找出差异进行修正以求出最佳预测值使预测结果更加接近于实际。第章成本费用目标审批第条计算得出的最佳预测值经财务部经理审核后上交财务总监和总裁进行审核、审批。第条财务部根据财务总监和总裁的审议意见调整最佳预测值后形成企业的成本费用目标。第条经批准的成本费用目标是企业编制成本费用预算的依据。第章附则第条本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。第条本制度由行财务负责解释。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期成本费用预算编制制度受控状态制度名称成本费用预算编制制度文件编号执行部门监督部门考证部门第章总则第条成本费用预算目的降低成本费用是编制成本费用预算的基本目的降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。第条成本费用预算范围预算年度内一切成本费用支出。预算期内商品生产(含根据预算安排和管理上的需要在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少)和非商品生产所需的成本费用都应纳入年度成本费用预算。第条成本费用预算管理基本要求成本费用管理必须遵循“事前预算、事中控制、事后分析、期末考核”四原则。各分公司及各部门应建立完善成本费用的预算、控制、分析、考核体系。第条成本费用预算编制依据(年度、月度成本费用预算应根据企业综合经济计划和各项要求编制。(本企业的经营目标、生产经营预算、成本降低率以及产品质量、品种。(各项消耗定额和费用压缩指标的要求以及当年技改、技措、大修计划和其他增产节约措施。(合理预计本期实际成本费用水平。第条责权单位(财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。(总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。第章成本费用预算编制程序第条成本费用预算的编制按照“上下结合、分级编制、逐级汇总的”程序进行。第条下达目标企业根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势确定本年度的经营战略和经营目标将财务预算目标及成本费用预算编制的政策下达到各部门。第条编制上报各部门按照企业下达的财务预算目标和政策结合自身情况以及预测的执行条件编制本部门详细的成本费用预算方案并按规定时间上报公司财务部。第条审查平衡企业财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中应当进行充分协调对发现的问题提出调整意见并将意见反馈给相应部门。第条审议批准财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总编制企业的成本费用预算方案上报企业总裁审核。财务部根据总裁审批的意见调整成本费用预算正式编制成本费用预算草案提交总裁审议批准。第条下达执行财务部将总裁批准的成本费用预算下达到各部门执行。第条各部门在预算执行过程中如果预算的基础发生了重大变动且该变动将导致预算结果产生重大偏差时应及时上报财务部和总裁在取得同意后对预算进行调整。第章成本费用预算编制方法第条各部门的成本费用预算由财务部牵头生产计划、机动、人力资源、采购、营销、安全环保等部门参与制定。第条各部门根据不同的成本费用项目参照标准成本按照量价分离的原则采用滚动预算、零基预算等方法进行编制。第条月度预算是根据月度生产经营计划等资料编制的预算具体步骤和程序参照年度预算执行。第章附则第条本制度由财务部负责解释。第条本制度经总裁审批自颁布之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期成本费用执行控制成本费用报销管理流程部门总裁财务总监采财务部经理出纳会计各部门步骤下达审批后的成按成本费用预算提出本费用预算安排费用支出报销申请填写好报销单和审批审批审批原始凭证审核原始凭证和报销单检查报销单上相关人员的签字报销费用合格按相关规定办理报销事宜现金银行日记账登记明细帐及总进行账账务处理每月对报销费用审核制作费用报表汇总每月汇总各项费审批审核各项用费用归档保存成本费用执行控制制度受控状态制度名称成本费用执行控制制度文件编号执行部门监督部门考证部门第章总则第条目的为了保证成本费用预算的有效执行特制定本制度。第条责权单位(财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。(总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。第章成本费用预算分解第条企业根据成本费用预算、定额和支出标准分解成本费用预算指标。第条成本费用预算指标一经批复下达各预算执行部门必须认真执行。第条各部门应将成本费用预算指标层层分解横向到边、纵向到底落实到部门的各单位、各环节和各岗位形成全方位的成本费用预算执行责任体系。第条在分解预算指标时应考虑内部产品和劳务互供的影响指标与措施同步责权利相统一。第条各部门应将年度预算作为指导编制月度预算以确保年度财务预算目标的实现。第条各部门应当结合年度预算的完成进度按照规定格式编制月度预算报表经本部门负责人确认后按照企业全面预算管理办法的规定上报财务部和总裁由总裁审核确认给予批准。第条月度预算下达后各部门严格按照批复将完成月度预算的各项生产经营指标落实责任单位和个人。第章成本费用预算控制第条各部门在日常控制中应当健全凭证记录完善各项管理规章制度严格执行生产消耗、费用定额定律标准加强实施监控。对预算执行中出现异常情况应及时查明原因予以解决。第条财务部与采购、生产、计划、营销等部门加强沟通充分发挥牵头和监控作用及时发现成本费用预算执行过程中的问题督促有关部门解决预算执行过程中暴露的问题自觉进行成本费用控制。第条采购部控制(原材料及各种辅料等物资的采购是生产经营环节的源头其成本在产品成本中占有较大比重采购部和其他对采购成本有影响的部门要负责采购成本的控制。(采购部应适应市场经济的变化货比三家提高采购率、大厂直供率和合同订货率减少中间环节减少企业库存防止重复采购避免物资积压降低采购成本节约采购资金。第条生产技术部控制(生产技术部要加强生产装置物耗、能耗和加工损失管理降低生产消耗提高产品产量。(要推进科技进步开发高附加值产品改进工艺和操作对技术投入的产出负责提高产出率。第条设备部控制(设备部要加强维修费用和设备更新费用的预算控制通过对设备的精心操作、设备的日常维护保养和提高大修质量确保设备的长周期运转。(维修工程和更新项目必须纳入正常的工程项、决算管理对规定标准以上的维修工程和更新项目的预、决算应由工程审计机构进行必要的审核防止效益流失。第条安全环保部控制(安全环保部门要抓好安全生产减少因安全事故和非计划停工造成的损失。(消除、减少环保责任事故本着“高效、节约”的原则控制安全环保费用。第条各责任单位要加强对原材料、产成品、半成品、在产品的计量验收工作从接货、装卸、运输、进厂、入库、发货出库等环节入手专人负责、准确计量严格统计努力减少途耗、库耗。第条制造费用和期间费用各项目要按照“谁发生谁控制谁负责”的原则责任到人从严从紧精打细算。第条各部门应建立成本预测制度把成本费用管理的重点放到事前预测和过程控制上。(企业事先应对生产计划、生产工艺方案进行成本预测根据预测数据进行决策优化生产方案合理配置资源使成本费用得到事前控制。(在事中要定期对生产过程的生产经营情况进行成本预测根据预测结果及时采取控制措施使成本得到事中控制。第章附则第条本制度由财务部负责解释。第条本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期成本费用核算成本费用核算流程部门总裁财务总监财务部经理财务部会计相关部门步骤制定成本费用明确审批审核核算制度制度产生成本费用收集、分类、整理并汇报总成本原始凭证编制原始凭证和记账上报原始凭证审核上报的原始凭证凭证根据原始凭证编审核制记账凭证进行账务进行成本费用项处理目归集分配编制明细账和总账编制报表定期编制成本费审批审核审核用报表归档处理整理、存档成本费用核算制度受控状态制度名称成本费用核算制度文件编号执行部门监督部门考证部门第章总则第条目的(规范企业成本费用核算工作保证成本信息真实、完整。(加强企业成本管理降低成本费用提高企业经济效益。第条成本费用核算依据(国家《企业会计准则》、《公司内部会计制度》。(有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件。(企业内部的经营特点以及经营的内外部环境的要求。第条成本费用的核算应当遵循下列要求。(成本费用应当分期核算。(成本费用的核算方法应当前后一致。(成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息。(成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则制度的规定。(一定期间的成本费用与相应的收入应当配比。(成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。(成本费用核算应与客观经济事项相一致以实际发生的金额计价不得人为降低或提高成本。第条合理确定消耗定额进行成本费用核算的前提就是制定企业各项消耗定额具体包括以下个方面。(企业的材料消耗定额包括原材料、燃料、动力等消耗定额。(劳动定额包括产品生产工时、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等方面的定额。(设备利用定额包括各种机器设备的利用率等。(费用消耗定额包括各种制造费用的消耗定额。第章成本费用核算组织体系第条本企业采用集中核算形式财务部集中负责成本费用的核算工作各部门负责登记、整理有关原始资料填报有关原始凭证并进行初步审核、整理和汇总。第条本企业实行成本费用核算的总裁负责制财务部经理受总裁委托具体组织开展各项成本费用的核算工作成本核算会计在财务部经理直接领导下具体负责成本费用核算的账务处理及相关事宜。第条企业各部门根据本部门开展业务的需要设置专职成本核算员或指定专人兼任以开展本部门成本费用的核算业务。第条各部门具体负责本部门的成本核算工作健全原始记录制定并修订各项定额对上报财务部的成本费用核算数据全面负责并配合财务部开展各项财务核算管理工作。第条成本核算人员的工作内容。(按照规定设置成本核算项目做到结构合理、项目齐全。(收集、整理成本核算数据按规定项目、程序、方法和时限要求准确计算、编报、分析、预测和控制成本费用。第章成本费用核算对象、方法和项目第条成本核算对象(生产成本。(制造费用。第条费用核算对象(期间费用()销售费用。()管理费用。()财务费用。(其他费用。第条成本费用核算方法(对能直接归属某个成本核算对象的成本费用直接列入相应成本对象的成本中。(对涉及两个及两个以上成本费用核算对象的成本费用采用分配的办法进行归集分别根据具体情况按人员比例、工作量比例予以分摊。(本企业采用品种法作为成本费用计算方法品种法即以产品品种作为成本计算对象的一种成本计算方法特点包括以下个方面。()以“品种”为对象开设生产成本明细账、成本计算单。()成本计算期一般采用“会计期间”。()以“品种”为对象归集和分配费用。()以“品种”为主要对象进行成本分析。(成本费用计算方法的变更必须经财务总监审批方可进行。第章生产成本核算第条根据实际产量和实际消耗的材料、人工、费用计算产品的实际成本。第条生产成本核算要求(采用计划成本、定额成本进行日常核算不得以计划成本、定额成本代替实际成本。(划定本期产品成本和下期产品成本的界限不得任意待摊和予提费用。(划清在产品成本、产成品成本和不可比产品成本的界限不得虚报可比产品成本降低额。(凡是规定不准列入成本的开支都不得计入产品成本。(按成本费用发生项目进行归集归集过程中保持成本核算与实际生产经营进程的一致性。第条生产成本核算程序(根据各部门统计资料和原始记录收集、确定各种产品的生产量、入库量、自制半成品、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等数据确保数据的准确性、规范性和有效性。(根据基本生产车间、辅助生产车间和规定的成本费用项目对发生的一切生产费用进行归集。(将归集的费用予以结算和分配能够确定由某一成本核算对象负担的直接记入该成本核算对象由几个成本核算对象共同负担的按照产量等合理的分配标准在有关成本核算对象之间进行分配。(期末有在制品产品应将归集起来的生产成本按产值在完工产品和在制品之间分配从而计算出完工产品的总成本和单位成本。第条材料成本核算(材料成本包括材料购买价格、运杂费、装卸费、定额内的合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用等。(材料采用实际成本核算按加权平均法计算出库成本。(凡直接用于产品生产的材料和自制半成品直接计入各产品成本。不能直接认定的按产值进行分配。第条燃料和动力成本核算燃料及动力按实际成本计入产品成本能直接认定用于产品生产的燃料及动力的直接计入各产品成本不能直接认定的按产值进行分配。第条直接职工薪酬成本核算直接从事产品生产人员的职工薪酬直接计入各产品成本不能直接认定的按产值进行合理分配。第条辅助生产成本的核算(核算原则企业的辅助生产车间(部门下同)应单独核算成本并进行分配。(核算办法辅助生产车间(部门)生产的水、电、汽及提供的劳务等发生的各项间接费用(包括材料、燃料及动力、直接职工薪酬、制造费用)通过相对应的成本要素或成本中心归集。第条在制品成本的核算(对于各月之间变动不大、在制品数量较少、生产周期较短的情况不计算在制品成本。(对于各月之间变动较大、在制品数量较多、生产周期较长的情况计算在制品的原材料成本。第章制造费用核算第条企业因生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用通过“制造费用”科目归集凡能直接认定用于产品生产的制造费用直接计入各产品成本不能直接认定的按产值进行合理分配。第条制造费用核算的具体内容包括折旧费、物料消耗、运输费、设计制图费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、办公费、差旅费、职工薪酬、劳动保护费、印刷费、环保费用、车辆使用费以及生产部门不能列入以上各项目的其他间接生产费用。第章期间费用核算第条期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用类。第条销售费用核算主要是核算对外销售商品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。第条销售费用的具体内容包括销售部门在开展业务过程中产生的职工薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、销货运杂费、其他运杂费、装卸费、包装费、商品损耗(减溢余)、展览费、广告费、业务宣传费、销售服务费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销及其他费用支出。第条管理费用核算分、子公司为组织和管理生产经营所发生的行政管理费用和管理部门在经营管理中产生的或者应由企业统一负担的企业经费等。第条管理费用的具体内容包括企业管理部门的职工薪酬、劳动保护费、折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、图书资料费、业务招待费、外宾招待费、车辆使用费、运输费、土地租金、文化教育费、医疗卫生费、社区服务费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、技术使用费、土地(海域)使用及损失补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、出国人员经费、咨询费、诉讼费、董事会会费、信息系统运行维护费、招投标费、环境卫生费、外部加工费及其他不能列入以上各项目的其他各种管理费用。第条财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。第条财务费用核算的内容包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费、筹集生产经营资金发生的其他手续费等不包括应当资本化的一般借款费用。第条财务费用核算的具体内容。(利息支出。()利息支出的范围。包括企业向国内外银行及其他金融机构支付的借款利息(包括长期借款利息和短期借款利息)、应付债券利息、汇票贴现利息、应付票据利息、融资性应付款利息支出及逾期贷款银行加息(不含滞纳金、罚息)。()为购建资产发生的借款利息支出符合资本化条件的应计入有关资产的价值不在本项目核算。()利息支出设“国内长期借款利息支出”、“外资长期借款利息支出”、“应付债券利息”、“短期借款利息支出”、“融资性应付款利息支出”、“预计弃置费用利息”及其他利息支出项目进行明细核算。(利息收入。企业存款利息收入包括银行存款利息、应收票据到期贴息收入等。企业购买国债、其他债券取得的利息收入列入“投资收益”项目核算。(汇兑净损失。因汇率变动而发生的外币兑换差额。本项目设“汇兑损失”和“汇兑收益”两个细目分别核算经营活动中发生的外币兑换损失及收益。第章其他成本和费用核算第条其他业务成本其他业务成本指反映企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本包括销售材料与包装物的成本、技术转让与技术服务成本、代购代销手续费、出租固定资产计提折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、转供动力支出、来料加工支出、处置投资性房地产成本及采用成本模式计量投资性房地产计提的折旧额或摊销额等。第条其他费用其他费用指企业为筹集资金而发生的其他费用支出。主要包括金融机构手续费、为筹集贷款支付的担保费、为筹集贷款履行承诺而发生的费用、办理抵押贷款发生的费用、购买银行票证支付的费用及发生的现金折扣等。第条营业外支出企业发生各项营业外支出包括处置非流动资产损失、资产报废毁损损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、资产盘亏损失、预计担保损失、预计未决诉讼损失以及预计重组损失等。第章成本费用会计凭证管理第条财务部工作人员对不真实、不合法成本费用的原始凭证不予受理对记载不准确、不完整成本费用的原始凭证予以退回并要求及时进行更正和补充。第条财务部工作人员办理成本费用的核算事项必须填制或取得原始凭证并根据审核后的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账都必须在记账凭证的相应位置签字。第条财务部工作人员应根据成本费用账簿记录编制成本费用会计报表并上报总裁及报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第条财务部工作人员发现成本费用的账簿记录与实物、款项不符时应及时向总裁报告并请求查明原因作出处理。第条根据企业会计档案管理规定需要归档保存的会计凭证应及时送专管档案的会计人员入档保存。第章附则第条成本费用的核算严格遵守开支范围、开支标准、有关消耗定额标准。第条成本核算的资料必须准确、完整、真实、合法记载、编制必须及时。第条本制度由财务部负责拟定、解释和修改经总裁签字后正式实施。第条本制度自发布之日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期成本费用分析与考核成本费用考核流程部门总裁财务总监财务经理财务部工作人员相关部门步骤下达企业年度经编制营战略目标成本费用预算编制成本费用预审批审核审核算及预算标准各部门按照预算编制标准进行支出成本费用月末制出各部门实际与实际费用表预算将各部门实际费对比表用与预算表对比编制各部门成本费用审核审核实际与预算对比表评估进行部门成本费业绩用月度业绩考评形成各部门月度审批审核审核业绩考评方案实施奖惩按责任书进行奖惩兑现成本费用分析制度受控状态制度名称成本费用分析制度文件编号执行部门监督部门考证部门第条成本费用分析目的。检查成本费用预算完成情况。分析产生差异的原因。寻求降低成本费用的途径和方法。第条成本费用分析要求重点突出抓住关键。实事求是分析透彻。措施具体讲求实效。第条成本费用分析内容。根据成本费用目标检查和评估实际成本费用执行情况分析成本费用差异的原因。分析成本费用预算指标完成情况和成本费用支出的变动情况明确成本费用控制中存在的问题寻求降低成本费用的措施。第条成本费用分析对象及方式。成本费用分析对象是报告期内各项成本费用指标及预算与基期的差异。对比基期采用的方式是与上月可比数据和上年同期可比数据还可以根据需要与国内外同行业先进成本费用水平、本单位历史最好水平进行对比分析。第条成本费用分析方法。企业应采用比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等对成本费用进行分析。根据工资、材料、燃料、电力、折旧以及其他各要素费用的变化情况通过同主要消耗定额和开支标准进行对比计算各因素的影响程度。生产费用(产品成本)降低额与降低率计算公式如下。()生产费用(产品成本)降低额(负数为超支额)=基期平均单位费用(成本)计算的总生产费用(成本)本期实际总生产费用(成本)。()生产费用(产品成本)降低率=本期生产费用(产品成本)降低额基期平均单位费用(成本)计算的总生产费用(成本)×第条成本费用分析的实施。成本费用分析采取日常分析、定期分析、专项分析、动态分析等多种形式。日常分析主要用于控制支出进度定期分析主要用于较全面的分析为下一步改进管理提供信息资料。专题分析主要用于针对成本费用某项突出问题进行调查分析研究及时扭转偏差。动态分析主要用于分析任务等因素变化对成本的影响及变动趋势。第条编制成本费用内部报告财务人员根据成本费用分析结果编制成本费用内部报告定期向主管部门上交审阅为管理层作出决策提供依据。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期成本费用考核制度受控状态制度名称成本费用考核制度文件编号执行部门监督部门考证部门第条目的。为了合理控制成本费用支出增长建立有效控制成本费用支出的制约机制促进企业各部门合理控制生产成本及各种耗费特制定本制度。第条成本费用考核原则。超罚节奖月度考核季度结算年终清算。第条成本费用考核主体。成本费用考核的主题为财务部企业内部各个成本费用责任主体包括销售部、生产部、行政部、采购部、工程部、技术部等配合财务部完成成本费用的考核工作。第条成本费用考核内容成本费用预算目标达成情况。成本费用实际支出的节约程度。第条成本费用考核办法确定成本费用考核指标成本费用考核指标是根据各项成本费用预算标准来设定的目标成本节约额和目标成本节约率。具体的细化指标如下所示。成本费用考核指标考核指标目标值主要产品单位成本(元),元百元商品产值总成本,元可比产品成本降低率,固定费用总额(元),元成本费用利润率(),每工时加工费用(元),元百元总产值生产费用(元),元制造费用总额(元),元产品的单位本(元),元编制成本费用内部报表成本内部报表主要有产品生产成本表主要产品单位成本表产品生产、销售成本表变动制造费用明细表固定制造费用明细表销售费用明细表管理费用明细表。制定有关技术经济指标相关技术经济指标如下表所示。技术经济考核指标考核指标指标计算公式工时利用率定额工时实动工时×设备利用率设备实际使用时间计划使用时间×废品率废品工时或重量产量工时或重量×材料利用率单位产品所包含的材料净重量单位产品耗用材料重量×增产节约措施分析增产节约措施分析主要包括以下指标如下表所示。增产节约措施分析指标考核指标指标说明技术革新工效增产工时=革新前加工需要工时革新后加工工时节约消耗=革新前消耗革新后消耗设计改进节约消耗=改进设计前消耗改进设计后消耗修旧利废节约价=修复利用价值废旧物资残值改制利用节约价值=加工改制后可利用的价值加工改制费=材料残值降低废品节约材料=当月完成产量×废品降低率节约消耗节约消耗=当月材料物资领用数量预算定额实际领用数量降低费用节约费用额=当月费用预算定额实际费用开支第条考核实施。财务部每月末编制各部门成本费用实际支出报表与各部门各项成本费用预算标准表进行对比形成成本费用实际与预算对比表。财务部进行各部门的业绩考核将考核结果上交企业管理层年终实施奖罚。第条考核结果应用。企业应对成本费用考核结果按照目标责任书进行奖励和惩罚。奖励的方式包括物质奖励和精神奖励。物质奖励包括奖金、加薪等精神奖励包括晋级、升职、授予荣誉称号、口头表扬等。惩罚的方式主要有批评、扣发奖金、降级和免职等。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期

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