首页 完善政府采购内部控制的思考

完善政府采购内部控制的思考

举报
开通vip

完善政府采购内部控制的思考完善政府采购内部控制的思考 完善政府采购内部控制的思考 卢传锋 (湖北经济学院,湖北武汉,430205) 【摘要】我国政府采购实施以来,取得了较好的效果,但也出现了一系列问题.这些问题如果 不能 及时解决,将导致严重后果.本文从内部控制的角度,分析了采购单位和集中采购机构的一系 列制 度缺陷,并提出了完善相应的内部控制的系列对策,尤其是在政府采购的控制环境方面做了 较为 深入的探讨. 【关键词】政府采购内部控制构建与完善 我国政府采购已实施多年,《中华人民共和国政府 采购法》也自2003年1月1...

完善政府采购内部控制的思考
完善政府采购内部控制的思考 完善政府采购内部控制的思考 卢传锋 (湖北经济学院,湖北武汉,430205) 【摘要】我国政府采购实施以来,取得了较好的效果,但也出现了一系列问题.这些问题如果 不能 及时解决,将导致严重后果.本文从内部控制的角度,分析了采购单位和集中采购机构的一系 列制 度缺陷,并提出了完善相应的内部控制的系列对策,尤其是在政府采购的控制环境方面做了 较为 深入的探讨. 【关键词】政府采购内部控制构建与完善 我国政府采购已实施多年,《中华人民共和国政府 采购法》也自2003年1月1日起施行.应该说政府采 购在降低采购环节的成本和 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 采购运作等方面取得 了较好的效果.但也m现了诸多不尽人意的问题.主要 表现在:政府采购的成交价格偏高,有的甚至超m市场 价格的l0%以上;政府采购商品的质量往往不能保证; 财政受到不应有的损失;干部队伍被腐蚀,党的形象被 损坏,党群3e.:-系受到损害:政府采购的优越性受到质疑. 一 ,政府采购内部控制的缺陷 在已经颁有《政府采购法》及相关规定的情况下. 我国政府采购中已经m现了上述系列问题.且有愈演 笔者认为,关键在于相关内部控制缺失和不 愈烈之势. 完善.我国现行政府采购内部控制的缺陷主要表现在 以下几个方面: (一)采购单位采购班子的形成不尽合理,导致先 天不足.我国绝大多数单位的采购负责人及经办人员 是由单位领导指定或任命的.这种指定或任命难免带 有倾向性,被指定的采购人员特别是采购负责人的能 力或品行未必就是合适的.其采购 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ,业务行为在一 开始就为政府采购埋下隐患.这一IN.因极少有人分析 到,笔者认为,人的问题是首要问题,也是最根本的原因. (二)采购方案不尽合理,又缺乏一个合理的审查 把关机制.由于采购人员的素质有先天缺陷,其制定的 采购方案往往有诸多不足.需要有一个内行的班子或 者组织来审批这一方案.而我囝目前的做法大多是方 案出台后,由分管领导审批一下就报出.然而,分管领 核对,领用三个环节增强针对性.发现物资数量,质量, 单据等不合格时.不得办理入库手续.同时注意审查发 票的正确性和有效性;入库手续(入库单)一式三份,仓 库一份,供应部rj二份(一份存根,一份在财务结算时 与发票一同交财务);库存物资清查盘点中发现问题和 差错,应及时查明原因,并进行相应处理 (四)分类存储,合理设置各类物资和产品的明细 账簿和台账.物资仓库必须根据实际情况和各类物资 的性质,用途,类型分门别类建立相应的明细账,卡片: 对当日发生的业务必须及时登记入账,做到日清日结, 确保物料进出及结仔数据的正确无误;财务部门与仓 库所建账簿及顺序编号必须互相统一,相互一致:合格 品,逾期品,失效品,料废,返修品等应分别建账反映: 做好各类物料和产品的日常核查T作,仓库保管员必 须对各类库存物资定期进行检查盘点,并做到账,卡, 物一致. (五)加强N-物资领用的管理,利用 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 成本法N- 实际的物资价格,消耗与设定的标准成本差异进45-分 析.标准成本作为一种目标成本,可以反映实际成本脱 离预定目标的程度,消除偏差,找出原因和对象.以便 采取措施加以纠正.就T程物资而言.可分为价格差 异,数量差异两部分. 价格差异=实际数量×(实际价格一标准价格) 数量差异=(实际数量一标准数量)X标准价格 价格差异可以反映采购过程巾未能按标准fir格进 货形成的差异,如未按经济订货量进货,承接紧急订货 造成的额外采购,不必要的运输方式等.数量差异是在 材料耗用过程中形成的,但其形成的原因十分复杂.如 操作疏忽造成废品和废料的增加,新1一人上岗造成多 用料,操作技术改进而节省材料等施T部门的原因.也 有购入的材料质量低劣,规格不符等采购部门的责任. 需要进行具体的iN查研究明确责任归属. (六)确实落实内部审计.《企业内部控制基本规 范》在控制要素巾明确规定了:作为企业实施内部控制 的基础,内部环境一般包括治理结构,机构设置及权责 分配,内部审计等.作为路桥施-v_企业内部自查的重要 部分,确实落实内部审计对加强_T程物资的内部控制有 重大影响.在建立专门的内部控制机构时,应充分考虑 人员的学历,经验和对建筑施_I二行业特点的了解程度. 并将内部控制监督人员的道德水平和职业素养纳入考 虑范围,任用高素质,高水平的人员对重点事项进行穿 行测试,按审计抽样 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 确定的比例认真审核.发现问 题及时上报,以保证丁程物资的安全和经营的高效. 参考文献 1.韩国平.2008.关于构建路桥企业文化的思考.发展.7. 2.廖智中.2007.路桥企业在工程施工中的质量控制要 点.建材与装饰.10. 3.刘德军.2003.浅谈路桥施工企业的内部控制.中国集 体经济,4. 善警霉黧 导能够有多少足很内行的呢? (三)信息交流与沟通不足.这种不足,对采购单位 而言,会导致采购方案有疵瑕;对政府(集中)采购机构 而言.则可能导致操作失当,将一些质次价高的物资采 购回来 (四)缺乏协调和联动机制,采购单位与政府(集 中)采购机构难以协调一致.当某项采购受到质疑时, 采购单位指责政府(集中)采购机构有问题,购进质次 价高的物资;而政府(集中)采购机构则指责采购单位 的方案不当.”如果真的有问题,为什么采购单位又接 受了呢?他可以不验收呀!”而事实上,采购单位往往是 已经等不起了,不得不接受. (五)政府(集中)采购机构的业务行为仍然有控制 盲区或不足.例如,投标过程中的J,I-部监督往往不到 位.内部监督义因缺乏独立性而效果不佳. (六)处罚措施跟不上.导致政府采购的内部控制 日显苍白.甚至流于形式,发达网家.比如美国.如果违 反了政府采购法就会立刻受到严惩,不能再营业或者 是受到很大的处罚.但足中国发生了那么多违反政府 采购相关法规的事情,却极少有官员受到了惩罚.这样 法律就被架空了,民心也就失去了. 二,完善我国政府采购内部控制 的对策 完善我国政府采购内部控制应该构建一整套行之 有效的控制制度.并不断完善.按照coso理论(内部 控制框架),内部控制应包括控制环境,风险评估过程, 控制活动,信息系统和沟通以及对控制的监督五个方 面.笔者试网根据这一框架,提m自己的设想. (一)构建和完善政府采购的环境控制制度.控制 环境是指对单位(包括采购单位和集中采购机构,下 同)控制的建立和实施有重大影响的一组因素的统称. 控制环境包含的因素主要有:正直的品行和价值观,人 员胜任能力,管理哲学和经营方式,组织结构,权责划 分,董事会及审计委员会,人力资源管理.按照这一思 路,应该考虑:首先,单位应遴选品行正直,价值观高 尚,具有足够胜任能力的人员从事政府采购下作.这里 的遴选者不能仅仅足单位的负责人.而应严格按照民 主的程序南职代会直选(小单位可以海选)当场公开唱 票产生,避免暗箱操作.只有把好了这一关.才有希望 达到实施政府集中采购的初衷.其次.位采购机构和 人员应相对稳定,以避免好不容易建立起来的良好班 子被故意破坏,不称职的人趁机进入的情况为此.采 购班子新进人员应该严格执行上一条提及的遴选程 序.再次,单位采购机构和人员应职责明确,权限清楚. 并经常组织培训学习与提高.以力保管理哲学和经营 方式不落伍,做到与时俱进.最后,董事会及审汁委员 会或内部审计应全程介入单位采购机构和人员的产生 与业务运作El:程.以确保相关控制制度执行到位,确保 采购预算符合单位的最大利益. (二)完善政府集中采购的风险评估过程控制针 对政府集巾采购中的招投标等具体环节的风险(舞弊 的可能性),我国已经有了一系列评估和控制措施欠 憨罨蕊誊0. iG 缺的是.需要有一个制度来保证这些评估和控制措施 落实到位.可以考虑实施经常性的外部审计制度来监 督和促进.这样,通过J’l-部审计,来确保招投标制度的 真正落实 (三)进一步完善采购过程的行为控制.包括交易 的授权,不相容职责的分离,实物控制,信息处理和业 绩独立检查等.出于探讨这方面的文章较多,本文在此 处不多作分析. (四)健全信息系统与沟通机制.内部控制系统必 须有一个完善的信息传递,沟通和反馈的系统,让每一 个员T对其存内控及财务报告巾的作用和责任有,个 充分的了解.包括个人对于其行为对他人造成的影响 的认识及各部门之间业务活动的相互协调等.可以考 虑:一足纵横方向的信息流.组织结构 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 不但要有助 于部门和雇员之l司的沟通,还要有助于消除部r]之间 的障碍及为员T合作提供机会.二足沟通形式.设立联 络员或专职整合员,成立任务组,引入第方顾问,进 行成员轮换,增加团队间的培圳,强调共同使命,进行 对话与谈判.编制政策指南,报告手册及备忘录等. (五)健全监督机制.一是南单位管理当局对上述 内部控制的效果进行持续或定期的评估,以确保其按 预定的目标发挥作用并根据情况变化而适时修正,完 善.二足构建的监督机制既包括日常的管理监督活动, 也包括内部审计及与单位外部团体进行信息交流的监 控.尤其是后者.三足这里的监督旨存评估内部控制, 从而促进内部控制的不断完善.四是充分重视内部审 计的作用.内部审计是控制环境中的一个特殊因素:一 方面为内控的组成部分,另一方面又监督内控的运行. 三,应特别注意的几个问题 首先.人的问题是首要问题.这一问题不解决,再 好的内部控制都会失效.其次,内部控制总是针对一般 情况设计的.现特殊情况时,应有专门的应对手段, 否则也可能现漏洞.第i,内部控制可能因为经办人 员的串通舞弊而失效.可以考虑实行问责制,即规定人 大和政协有权对怀疑有问题的采购提m问责,被问责 者必须在规定的期限内回答.从而及时发现合伙舞弊 等问题.第四,严格纪律约束,从严,从快及时公开处理 政府采购中的违纪,违法单位和个人,从而起到警戒作 用.最后.加强采购单位和集中采购机构之间的联动, 消除不和谐的因素,确保双方的权益. 参考文献 1.刘宁.2o07浅谈政府采购审计的作用.辽宁行政学院 学帮L,9. 2.马志娟.2O05.我国政府采购审计要注意的几个问题. 江苏商论.5. 3.锡群_2OO7.政府采购管理机关四方面审计内容.中国 招标,15. 4.许永铜.20o7.如何做好政府采购内部控制审计.河北 职业技术学院学报.4. 5.朱楗.2()06.我国政府采购的主要问题及其审计监督. 审计与理财.5. _jE.3尊|l
本文档为【完善政府采购内部控制的思考】,请使用软件OFFICE或WPS软件打开。作品中的文字与图均可以修改和编辑, 图片更改请在作品中右键图片并更换,文字修改请直接点击文字进行修改,也可以新增和删除文档中的内容。
该文档来自用户分享,如有侵权行为请发邮件ishare@vip.sina.com联系网站客服,我们会及时删除。
[版权声明] 本站所有资料为用户分享产生,若发现您的权利被侵害,请联系客服邮件isharekefu@iask.cn,我们尽快处理。
本作品所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用。
网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽..)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
下载需要: 免费 已有0 人下载
最新资料
资料动态
专题动态
is_196623
暂无简介~
格式:doc
大小:24KB
软件:Word
页数:0
分类:
上传时间:2018-03-08
浏览量:27