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关联交易同期资料准备与企业转让定价税收风险.doc

关联交易同期资料准备与企业转让定价税收风险

sarah倩夏天
2017-10-10 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《关联交易同期资料准备与企业转让定价税收风险doc》,可适用于市场营销领域

关联交易同期资料准备与企业转让定价税收风险关联交易同期资料准备与企业转让定价税收风险威海市国家税务局国际税务初晶晶内容提示同期资料管理要求反避税基本规定我市企业避税现状及原因分析特别纳税调整实施办法(试行)(国税发号)国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知(国税函号)国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知(国税函号)山东省国家税务局关于加强关联交易同期资料管理有关问题的通知(鲁国税函〔〕号)同期资料是指与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等资料。企业负有按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供的义务。必须准备同期资料的企业范围:()关联购销金额在亿元人民币以上或其他关联交易金额在万元人民币以上的企业()处于跟踪管理期的企业()承担单一生产(来料加工或进料加工)、分销或合约研发等有限功能和风险但亏损的企业。免于准备同期资料的企业范围:()外资股份低于且仅与境内关联方发生关联交易()关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围。同期资料的准备、保管和提供时限要求:()企业应在关联交易发生年度的次年月日之前准备完毕月日前提供()处于跟踪管理期限内的企业承担有限功能和风险但亏损的企业应于次年月日之前将准备的同期资料报送主管税务机关()如企业集团需合并财务报表可视企业集团会计年度情况允许企业延期准备但准备时限最迟不得超过关联交易发生年度的次年月日。不准备同期资料的制约措施:行政处罚核定征税加息另加五个百分点不受理预约定价反避税适用法律体系法律我国与其他国家签订的避免双重征税协定中关于消除双重征税、协商程序、情报交换的条款《中华人民共和国税收征收管理法》(第条)《中华人民共和国企业所得税法》第条反避税适用法律体系法规税收征管法实施实则(第,条)企业所得税法实施条例(第六章)新企业所得税法,引进了目前国际上防范避税的主要措施:同期资料管理关联方和可比企业的协力义务成本分摊协议防范受控外国企业(CFC)延迟纳税防范资本弱化一般反避税条款调增税款加收利息反避税定义所得税法第四十一条企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的税务机关有权按照合理方法调整。关联方所得税法实施条例第条与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人:(一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系(二)直接或者间接地同为第三者控制(三)在利益上具有相关联的其他关系。独立交易原则所得税法实施条例条没有关联关系的交易各方按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。即完全独立的无关联关系的企业或个人按照市场条件所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。独立交易原则又可以叫做公平交易原则。关联申报企业所得税法第四十三条企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时应当就其与关联方之间的业务往来附送年度关联业务往来报告表。适用对象:非居民企业:有机构、场所并据实申报居民企业:查账征收构成关联关系的八种情形:、股份控制一、一方直接或间接持有另一方的股份总和达到以上二、双方直接或间接同为第三方所持有股份达到以上三、若一方通过中间方对另一方间接持有股份只要一方对中间方持股比例达到以上则对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算(穿透原则)。持股X持股以上CBA、借贷资金控制一、一方与另一方之间借贷资金占一方实收资本以上二、一方借贷资金总额的以上是由另一方担保。除外条款:独立金融机构、委派高管人员或董事会高级成员一、一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)由另一方委派二、至少一名可以控制董事会的董事会高级成员由另一方委派三、双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。、兼任高管人员或董事会高级成员一、一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理)二、一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。、特许经营控制、购买或销售控制、劳务活动控制、其他实质控制关联交易的四种类型:有形资产的购销、转让和使用包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等的购销、转让和租赁业务。无形资产的转让和使用包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务。融通资金提供劳务转让定价调查重点选择企业:()关联交易数额较大或类型较多的企业()长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业()低于同行业利润水平的企业()利润水平与其所承担的功能风险明显不匹配的企业()与避税港关联方发生业务往来的企业()未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业()其他明显违背独立交易原则的企业。我市企业的主要避税方式:利用转让定价避税压低加工费避税抬高进口设备价格避税利用资本弱化避税避税港避税走出去企业延迟纳税避税纳税人如何避免被税务机关转让定价调整关联企业之间交易遵循独立交易原则即按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用。准备关联交易的同期资料。向主管税务机关申请签订预约定价协议。谢谢~

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