[指南]土地增值税的税率
土地增值税的税率
土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
?土地增值税的税率
土地增值税实行四级超率累进税率:
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
上述所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。
土地增值税税率
表
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速算档税税额计算级 距 扣除说 明 次 率 公式 系数
增值额未超过扣除项目指取得1 扣除项目金额30% 0 增值额30% 土地使用权所支50%的部分 付的金额,开发
土地的成本、费增值额超过扣增值额 用,新建房及配除项目金额40%-扣除2 40% 5% 套设施的成本、50%～未超过项目金额费用或旧房及建100%的部分 5%
增值额超过扣增值额筑物的评估价
除项目金额50%-扣除格,与转让房地3 50% 15% 100%～未超过项目金额产有关的税金,
200%的部分 15% 财政部规定的其
他扣除项目。
增值额增值额超过扣60%-扣除4 除项目金额60% 35% 项目金额200%的部分 35%
注:1、本表所称的土地增值额是指纳税人转让房地产取得收入减除<<中华人民共和国土地 增值税暂行条例>> 规定扣除项目的金额。
2、转让土地使用权和出售新住房及配套设施应纳税额的计算步骤:
?增值额=转让房地产收入—扣除项目金额
?增值额与扣除项目之比=增值额?扣除项目金额×100%
?土地增值税税额=增值额×适用税率—扣除项目金额×速算扣除系数
3、出售旧房应纳税额的计算步骤:
?评估价格=重置成本价×成新度折扣率
?汇集扣除项目金额
?计算增值率=增值额?扣除项目金额×100%
?依据增值率确定适用税率
?依据适用税率计算应纳税额:
应纳税额=增值额×适用税率—扣除项目金额×速算扣除系数
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一、土地增值税的计税依据
土地增值税的计税依据是转让房地产所取得的增值额。
增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。
二、土地增值税的应纳税额的计算
土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。
可以用查表法。查表法就是用求出增值额占扣除项目金额的比例，直接查对四级超率累进税率表，然后按照计算公式求得应纳土地增值税税额。
第一步:先计算增值额。增值额=转让收入额-扣除项目金额
第二步:再计算增值额与扣除项目金额之比。公式:增值额?扣除项目金额
第三步:计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下:
(一)增值额未超过扣除项目金额50%
土地增值税税额 = 增值额×30%
(二)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的
土地增值税税额 = 增值额×40%-扣除项目金额×5%
(三)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的
土地增值税税额 = 增值额×50%-扣除项目金额×15%
(四)增值额超过扣除项目金额200%
土地增值税税额 = 增值额×60%-扣除项目金额×35%
公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。
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