中级会计实务各章习题 修改稿docx

<<中级会计实务》各章考点习题第一章总论一、单项选择题1、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是　　）。A.企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据B.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎C.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据D.会计核算应当以权责发生制为基础【答案】D【解析】权责发生制属于会计基础，不属于会计信息质量要求。2、下列计价 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 中,不符合历史成本计量属性的是　　）。A.无形资产分期摊销B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价C.发出存货计价所使用的先进先出法D.固定资产计提减值【答案】B3、下列各项中，企业应将其确认为一项资产的是(　　)。A.因盘亏转入“待处理财产损溢”账户的存货B.以经营租赁方式租入的厂房C.已发出但不能确认为收入的库存商品D.企业急需购买的原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 【答案】C【解析】选项C通过发出商品核算，仍属于企业的存货。二、多项选择题1、下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有　　）。A.固定资产按照账面价值与可收金额孰低计量B.应收款项按照账面价值与预计未来现金流量现值孰低计量C.交易性金融资产按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低计量【答案】ACD【解析】应收款项计提的坏账准备由于可以转，所以不能按照账面价值与预计未来现金流量现值孰低计量，选项B不正确。2、下列各项资产中，应当采用公允价值进行后续计量的有　　）。A.持有以备出售的商品B.为交易目的持有的5年期债券C.可供出售金融资产D.长期股权投资【答案】BC【解析】选项A和D属于历史成本计量属性。3、下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有　　）。A.或有应付金额符合或有事项确认预计负债条件，应将其确认为预计负债B.对持有至到期投资计提减值准备C.对固定资产计提减值准备D.将长期借款利息予以资本化【答案】ABC【解析】或有应付金额确认为预计负债使利润减少，净资产减少，符合谨慎性原则；将长期借款利息予以资本化与谨慎性要求无关。4、下列关于可比性会计信息质量要求，说法正确的有　　）。A.企业提供的会计信息应当具有可比性B.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更C.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比D.企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后【答案】ABC【解析】可比性要求：1）企业提供的会计信息应当具有可比性；2）同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明；3）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。5、下列各项中，属于利得的有　　)。A.可供出售金融资产公允价值大于取得时成本B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置无形资产产生的净收益D.以资产清偿债务形成的债务重组收益【答案】ACD【解析】投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额应计入资本公积资本溢价或股本溢价），不属于利得。三、判断题1、利得一定使利润总额增加。(　　)【答案】×【解析】利得也可能直接计入所有者权益，不影响利润总额。2、企业因固定资产盘亏造成的待处理非流动资产净损失属于企业的资产。　　）【答案】×【解析】企业因固定资产盘亏造成的待处理非流动资产净损失，预期不会给企业带来经济利益的流入，不符合资产的定义，不属于企业的资产。3、避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了谨慎性会计信息质量的要求。(　　)【答案】×【解析】体现的是重要性会计信息质量要求。第二章存货一、单项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人。该公司2014年9月9日购进原材料300吨，单价为2万元，支付原材料价款600万元，支付增值税税额102万元。在购买过程中发生运输费用4万元不含增值税），运输费增值税税率为11%、途中保险费1万元。原材料入库前发生挑选整理费用3万元。另外，为购买该原材料，发生采购人员差旅费用2万元。甲公司该原材料的入账价值为　　）万元。A.604B.605C.608D.610.44【答案】C【解析】采购人员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600+4+1+3=608万元）。2、2014年10月5日，北方公司与西方公司签订了一份不可撤销的销售 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，双方约定，2015年1月10日，北方公司应按每台3万元的价格向西方公司提供A商品25台。2014年12月31日，北方公司A商品的单位成本为2.4万元，数量为20台，其账面价值成本）为48万元。2014年12月31日，A商品的市场销售价格为2.8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0.5万元。在上述情况下，2014年12月31日结存的20台A商品的账面价值为　　）万元。A.46B.48C.50D.6【答案】B【解析】A商品的可变现净值=30.5）×20=50万元），成本为48万元，因此，账面价值为48万元。3、甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2014年12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元。预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2014年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。2014年12月31日该项存货应计提的跌价准备为　　）万元。A.30B.6C.24D.5【答案】D【解析】甲产品的可变现净值=9012=78万元），甲产品的成本=60+24=84万元），由于甲产品的可变现净值78万元低于其成本84万元，表明原材料应该按可变现净值计量。A原材料可变现净值=902412=54万元），A原材料本期应计提的跌价准备=60541=5万元）。4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2014年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2014年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为　　）万元。A.10B.20C.44D.14【答案】A【解析】甲公司出售A商品影响利润总额的金额=20022030）=10万元）。5、B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2014年9月26日B公司与M公司签订一份不可撤销的 销售合同 销售合同模板销售合同范本产品销售合同汽车销售合同商品销售合同 ：由B公司于2015年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台售价1.2万元。2014年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台，单位成本1万元，账面成本为1200万元。2014年12月31日B公司该笔记本电脑市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费均为每台0.05万元。2014年12月31日B公司库存笔记本电脑的账面价值为　　）万元。A.1200B.1180C.1170D.1230【答案】B【解析】由于B公司持有的笔记本电脑数量1200台多于已经签订销售合同的数量1000台。因此，1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的200台笔记本电脑应分别计算可变现净值。销售合同约定数量1000台，其可变现净值=1000×1.21000×0.05=1150万元），成本=1000×1=1000万元），账面价值为1000万元；超过合同数量部分的可变现净值=200×0.95200×0.05=180万元），其成本=200×1=200万元），账面价值为180万元。2014年12月31日B公司库存笔记本电脑账面价值=1000+180=1180万元）。二、多项选择题1、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有　　）。A.施工企业“工程施工”大于“工程结算”的金额B.已发出但不符合收入确认条件的存货C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地D.约定未来购入的商品【答案】ABC【解析】工程施工”大于“工程结算”，其差额应作为存货列示；已发出但不符合收入确认条件的存货，列示为“发出商品”项目；房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地属于房地产开发企业的存货；对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理。2、下列项目中,会引起存货账面价值增减变动的有　　）。A.尚未确认收入的已发出商品B.发生的存货盘亏C.委托外单位加工发出的材料D.冲多提的存货跌价准备【答案】BD【解析】尚未确认收入的已发出商品和委托外单位加工发出的材料不会引起存货账面价值增减变动；发生的存货盘亏会减少存货的账面价值；冲多提的存货跌价准备会导致存货账面价值增加。3、下列有关存货会计处理的表述中,正确的有　　）。A.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出B.存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税,计入相关原材料的成本D.结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本【答案】ABD【解析】一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以抵扣,不计入相关原材料的成本。4、企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素有　　）。A.取得的确凿证据B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.存货账面价值【答案】ABC【解析】企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。确定存货的可变现净值与存货账面价值无关。三、判断题1、商品流通企业在采购商品过程中发生的采购费用，应当计入当期损益，不得计入存货成本。　　）【答案】×【解析】商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。2、因非正常原因导致盘亏的存货，在减去保险公司等赔款和残料价值后的净损失，计入当期管理费用。　　）【答案】×【解析】因非正常原因导致的存货净损失应计入营业外支出。3、存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转。　　）【答案】×【解析】企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转。4、已展出或委托代销的商品，均不属于企业的存货。　　）【答案】×【解析】已展出或委托代销的商品因法定产权尚未转移，所以仍属于企业的存货。5、企业提供劳务取得的存货，所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用，计入存货成本。　　）【答案】第三章固定资产一、单项选择题1、甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本2000万元，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为　　）万元。A.2988B.2960C.2980D.2930【答案】C【解析】员工培训费计入当期损益，设备的成本=2000+800+50+100+20+10=2980万元）。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格不含增值税额）为100万元。经更新改造的机器设备于2014年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为　　）万元。A.430B.467C.680D.717【答案】A【解析】机器设备更新改造后的入账价值=该项机器设备进行更新前的账面价值+发生的后续支出=50020050）+100+80=430万元）。3、甲公司2014年8月30日完成厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本20万元,取得试车收入10万元，该工程当日达到预定可使用状态，预计厂房使用20年，设备使用10年，按照平均年限法计提折旧，无残值，2014年该设备的折旧金额是　　）万元。A.11.5B.10C.12.67D.12【答案】A【解析】待摊支出按照该项目支出占全部建安工程比例进行分摊，设备入账价值=300+[300×50+2010）100+300）]=300+45=345万元），2014年该设备的折旧金额=34510×412=11.5万元）。4、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是　　）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化【答案】C【解析】固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，并不得采用预提或待摊的方式处理，所以选项A和B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内进行摊销，选项D错误。5、关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，下列说法中错误的是　　）。A.提取安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债B.提取安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益【答案】A【解析】提取安全生产费时，不确认预计负债；使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益。6、下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是　　）。A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目【答案】D【解析】取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。二、多项选择题1、下列有关固定资产会计处理的说法中，正确的有　　）。A.固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入工程成本C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成【答案】AC【解析】与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，否则应当在发生时计入当期损益，选项B错误；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，选项D错误。2、下列固定资产中，应计提折旧的有　　）。A.单独计价入账的土地B.融资租赁租入的固定资产C.正在改扩建而停止使用的固定资产D.大修理停用的固定资产【答案】BD【解析】根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。另外，处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。选项B和D应计提折旧。3、下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有　　）。A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理D.固定资产发生的符合资本化条件的更新改造支出计入其成本的，同时应终止确认被替换部分的账面价值【答案】CD【解析】选项A和B均应在发生时计入当期管理费用或销售费用。4、下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有　　）。A.在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用B.固定资产按照取得成本进行初始计量C.投资者投入的固定资产的成本只能按照投资合同或 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 约定的价值确认D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定【答案】BD【解析】选项A，在确定固定资产成本时，应考虑预计弃置费用因素；选项C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。5、关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有　　）。A.企业划分为持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整B.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议C.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议D.划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成【答案】ABCD【解析】企业划分为持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。同时满足下列条件的固定资产应当划分为持有待售的固定资产：一是企业已经就处置该固定资产作出决议；二是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议；三是该项转让将在一年内完成。三、判断题1、与固定资产有关的专业人员服务费和员工培训费均应计入固定资产成本。　　）【答案】×【解析】员工培训费应计入当期损益。2、企业应按照企业所得税法有关规定确定固定资产折旧方法。　　）【答案】×【解析】企业应根据固定资产所含经济利益预期实现方式确定固定资产折旧方法。3、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。　　）【答案】×【解析】按照《企业会计准则—固定资产》的规定，已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。4、固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但若有确凿证据表明与原估计有差异的，应当调整其使用寿命和预计净残值。　　）【答案】5、企业将发生的固定资产后续支出符合资本化部分计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值，变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。　　）【答案】四、计算分析题甲股份有限公司以下简称甲公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2012年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：1）2012年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170万元；发生保险费3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。2）2012年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。3）2012年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。4）2013年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为8万元，仍采用年限平均法计提折旧。5）2014年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122万元。6）2014年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2014年12月31日，该生产线未发生减值。要求：1）编制2012年12月1日购入该生产线的会计分录。2）编制2012年12月与安装该生产线相关的会计分录。3）编制2012年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。4）计算2013年度该生产线计提的折旧额。5）计算2013年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。6）编制2014年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。7）计算2014年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2014年度该生产线改良后计提的折旧额。答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称）【答案】1）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　1003　　应交税费——应交增值税进项税额）　　　　　170　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　11732）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　53）借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　1020　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　10204）2013年该生产线折旧额=102012）6=168万元）。5）2013年12月31日生产线的未来现金流量现值为708万元，而公允价值减去处置费用后的净额为600万元，所以，该生产线可收金额为二者较高者即708万元；未计提减值前账面价值=1020168=852万元），高于可收金额，故应计提减值准备金额=852708=144万元）。借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　144　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　1446）2014年6月30日改良前累计计提的折旧额=168+7088）5×12=238万元）。借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　638　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　238　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　144　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　10207）改良后该生产线成本=638+122=760万元）。2014年改良后应计提折旧额=76010）8×412=31.25万元）。第四章投资性房地产一、单项选择题1、甲企业将某一栋写字楼租赁给乙企业使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2014年1月1日，甲企业认为，出租给乙企业使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元。2014年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%计提盈余公积。假定不考虑所得税的影响，则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为　　）万元。A.6400B.5760C.640D.26000【答案】B【解析】转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[2600020000400）]×90%=5760万2、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记　　）科目。A.投资收益B.管理费用C.营业外收入D.其他业务收入【答案】D【解析】取得的租金收入记入“其他业务收入”科目。3、甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为50000万元，已累计计提的折旧为3000万元，已计提的固定资产减值准备为2000万元，转换日的公允价值为42000万元。假定不考虑所得税等影响因素，下列会计处理中正确的是　　）。A.公允价值与账面价值的差额应贷记资本公积3000万元B.公允价值与账面价值的差额应借记资本公积3000万元C.公允价值与账面价值的差额应贷记公允价值变动损益3000万元D.公允价值与账面价值的差额应借记公允价值变动损益3000万元【答案】D【解析】借方差额计入公允价值变动损益，贷方差额计入其他综合收益。4、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产使利润总额增加　　）万元。A.30B.20C.40D.10【答案】C【解析】原转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的部分在处置时应结转至当期损益，公允价值变动损益转入其他业务成本不影响利润总额。因此处置该项投资性房地产使利润总额增加=10080）+20=40万元）。5、某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年7月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。2012年12月31日，该投资性房地产的公允价值为508万元。2013年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为550万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为　　）万元。A.42B.40C.44D.38【答案】A【解析】处置投资性房地产影响营业利润的金额=550508=42万元），处置时公允价值变动损益转入其他业务成本不影响营业利润。6、2014年4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2014年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。2014年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。2014年12月31日,该厂房的公允价值为9200万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元，月折旧额32万元,未计提减值准备。甲公司2014年12月31日出租厂房在资产负债表的资产方列示的金额为　　）万元。A.8000B.9200C.8500D.6720【答案】B【解析】应按2014年12月31日投资性房地产公允价值列示。二、多项选择题1、下列各项中，属于投资性房地产的有　　）。A.企业以经营租赁方式租入再转租的办公楼B.企业以经营租赁方式租出的办公大楼C.房地产开发企业正在开发的商品房D.企业持有拟增值后转让的土地使用权【答案】BD【解析】选项A不拥有产权，不属于投资性房地产；选项C属于存货。2、投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，下列项目中，影响企业营业利润的有　　）。A.租金收入B.公允价值变动损益C.按规定应交的营业税D.非投资性房地产转换为投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额【答案】ABC【解析】选项A，计入其他业务收入，选项C，计入营业税金及附加，选项A、B和C均影响营业利润；选项D，计入其他综合收益，不影响营业利润。3、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有　　）。A.采用成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧B.采用成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销C.采用公允价值模式计量下当月增加的房屋下月开始计提折旧D.采用成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销【答案】AB【解析】采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧或摊销与固定资产或无形资产的相关规定一样。即：当月增加的投资性房地产建筑物）当月不提折旧，当月减少的投资性房地产建筑物）当月照提折旧；当月增加的投资性房地产土地使用权）当月开始摊销，当月减少的投资性房地产土地使用权）当期停止摊销。4、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有　　）。A.为建造固定资产购入的土地使用权应计入固定资产成本B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.将土地使用权出租仍应作为无形资产核算【答案】BC【解析】企业取得的土地使用权一般确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，选项A错误；房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的商品房时，土地使用权作为存货核算，选项B正确；用于出租的土地使用权和地上建筑物，应将其作为投资性房地产核算，选项C正确，选项D错误。三、判断题1、企业通过经营租赁方式租入的建筑物或土地再出租，应作为投资性房地产进行核算。　　）【答案】×【解析】作为投资性房地产的建筑物，该企业必须拥有所有权，而经营租赁方式取得的建筑物或土地使用权企业并不拥有所有权，所以不属于投资性房地产的核算范围。2、企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。　　）【答案】×【解析】投资性房地产只能在一定条件下由成本模式转换为公允价值模式；不能由公允价值模式转换为成本模式。3、采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入资本公积。　　）【答案】×【解析】公允价值与原账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。4、企业出售投资性房地产，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入所有者权益。　　）【答案】×【解析】应当将处置收入、账面价值、相关税费等金额，分别计入其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。四、计算分析题长江股份有限公司以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。长江公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。长江公司有关房地产的相关业务资料如下：1）2009年1月，长江公司自行建造办公大楼。在建设期间，长江公司购进为工程准备的一批物资，价款为2340万元含增值税）。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。长江公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬1059万元。2）2009年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。3）2010年12月，长江公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为2年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2010年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元，2011年年末的公允价值为4200万元，2012年年末的公允价值为4300万元。5）2013年1月，长江公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款5000万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为4350万元。6）假定不考虑增值税以外的其他相关税费。要求：1）编制长江公司自行建造办公大楼至达到预定可使用状态的有关会计分录。2）计算长江公司该项办公大楼2010年年末累计折旧的金额。3）编制长江公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。4）编制长江公司2011年与投资性房地产有关的会计分录。5）编制长江公司2012年与投资性房地产有关的会计分录。6）编制长江公司2013年进行债务重组的会计分录。答案中的金额单位用万元表示）【答案】1）借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　2340　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2340②借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　2340　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　2340③借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　1310　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　200　　　应交税费——应交增值税销项税额）51300×17%）　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　1059④借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　3650　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　36502）2010年年末累计折旧的金额=365050）20×[4+12）12]=240万元）。3）借：投资性房地产成本4000累计折旧240贷：固定资产3650其他综合收益公允价值变动5904）借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　200　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　200借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　300　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　3005）借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　100　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　100借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　300　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　3006）借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　4350　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　650借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　4300　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　4000　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　300借：其他综合收益——公允价值变动　　　　　　　　　590　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　590借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　300　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　300第五章　长期股权投资一、单项选择题1、企业合并方式取得的长期股权投资，发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入　　）。A.长期股权投资B.管理费用C.资本公积D.财务费用【答案】B【解析】应当于发生时计入管理费用。2、甲公司和乙公司为非关联方企业。2014年5月1日，甲公司按每股4.5元增发每股面值1元的普通股股票2000万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计30万元。乙公司2014年5月1日可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为　　）万元。A.8400B.8430C.9000D.9030【答案】C【解析】甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=2000×4.5=9000万元）。3、A公司于2013年以4000万元取得B上市公司5%的股权，对B公司不具有重大影响，A公司将其分类为可供出售金融资产，按公允价值计量。2014年4月1日，A公司又斥资50000万元自C公司取得B公司另外50%的股权。假定A公司在取得对B公司的股权投资以后，B公司未宣告发放现金股利。A公司原持有B公司5%股权于2014年3月31日的账面价值为5000万元，其中，累计计入其他综合收益的金额为1000万元。A公司与C公司不存在任何关联方关系。A公司于每季度末确认可供出售金融资产的公允价值变动。2014年4月1日长期股权投资的账面价值为　　）万元。A.55000B.54000C.55500D.54500【答案】A【解析】2014年4月1日该公司长期股权投资的账面价值=5000+50000=55000万元）4、2014年1月3日，甲公司以一项固定资产不动产）作为对价，取得乙公司40%有表决权资本，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项固定资产原价为5600万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时，乙公司所有者权益账面价值为11000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司取得该项股权投资时影响2014年度的利润总额为　　）万元。A.700B.600C.100D.200【答案】C【解析】影响2014年度利润总额的金额=固定资产处置损益+初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额=[400056001000）]+12000×40%4100）=100万元）。5、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金500万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为12000万元，公允价值为15000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策和会计期间相同，则甲公司取得该股权时应确认的资本公积为　　）万元。A.9500B.7100C.7550D.7600【答案】B【解析】甲公司取得该股权时应确认的资本公积=12000×80%2000×1500=7100万元）。6、某投资企业于2014年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2014年度利润表中净利润为1000万元。被投资单位2014年10月5日向投资企业销售商品一批，售价为60万元，成本为40万元，至2014年12月31日，投资企业尚未出售上述商品。假定不考虑所得税等因素的影响，投资企业按权益法核算2014年应确认的投资收益为　　）万元。A.300B.291C.309D.285【答案】D【解析】投资企业按权益法核算2014年应确认的投资收益=[1000600÷10300÷10）6040）]×30%=285万元）。7、甲公司于2014年1月1日与乙公司签订协议，以2000万元购入乙公司持有的B公司20%股权从而对B公司有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为11000万元。2014年B公司实现净利润1000万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入其他综合收益的金额为200万元。甲公司2015年1月2日将该投资以2460万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让时应确认的投资收益为　　）万元。A.460B.20C.60D.500【答案】C【解析】2014年12月31日长期股权投资账面价值=2000+11000×20%2000）+1000×20%+200×20%=2440万元），甲公司转让时应确认投资收益=售价2460账面价值2440+其他综合收益转入200×20%=60万元）。8、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2014年1月1日甲公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响。2014年11月20日，乙公司向甲公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，货款已收存银行。至2014年年末甲公司将上述商品对外出售90%。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，上述业务在合并财务报表中应抵消存货的金额为　　）万元。A.10.8B.12C.0D.1.2【答案】D【解析】合并财务报表中应抵消存货的金额=300260）×190%）×30%=1.2万元）。9、甲企业于2014年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货账面价值为2000万元，公允价值为2400万元，至2014年12月31日，乙公司将该存货已对外销售80%。2014年11月，甲企业将其成本为800万元的某商品以1200万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为存货核算，至2014年12月31日，乙公司将上述内部交易存货对外销售40%。乙公司2014年实现净利润5000万元。假定不考虑所得税因素影响。甲企业对乙公司的股权投资2014年应确认的投资收益为　　）万元。A.1000B.888C.968D.984【答案】B【解析】甲企业个别财务报表中应确认的投资收益=[500024002000）×80%1200800）×140%）]×20%=888万元）。二、多项选择题1、采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有　　）。A.收到被投资单位分派的股票股利B.被投资单位其他综合收益变动影响所有者权益变动C.被投资单位以资本公积转增资本D.计提长期股权投资减值准备【答案】BD【解析】权益法核算的长期股权投资，收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动，长期股权投资账面价值总额不发生变动，选项A不正确；被投资单位其他综合收益变动影响所有者权益变动，投资企业应调整长期股权投资的账面价值，选项B正确；被投资单位以资本公积转增资本，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理，选项C不正确；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少，选项D正确。2、2014年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4000万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2014年实现净利润1000万元。假定不考虑所得税等其他因素，2014年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有　　）。A.确认商誉200万元B.确认营业外收入200万元C.确认投资收益300万元D.确认资本公积200万元【答案】BC【解析】初始投资成本4000万元小于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额4200万元14000×30%），应确认营业外收入200万元；2014年甲公司应确认投资收益=1000×30%=300万元）。3、下列项目中，投资企业应确认投资收益的有　　）。A.成本法核算的被投资企业实现净利润B.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利C.可供出售金融资产持有期间被投资单位宣告分派现金股利D.权益法核算的被投资单位实现净利润【答案】BCD【解析】选项A，成本法核算的被投资企业实现净利润，投资企业不需进行账务处理；选项B，成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应按持股比例确认投资收益；选项C，可供出售金融资产持有期间被投资单位宣告分派现金股利，投资方应按持股比例确认投资收益；选项D，权益法核算的被投资单位实现净利润，投资方应确认投资收益。4、关于长期股权投资的处置，下列说法中正确的有　　）。A.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益B.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益C.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入资本公积D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时无需进行会计处理【答案】AB【解析】处置长期股权投资，无论采用成本法核算还是采用权益法核算，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益，选项A正确；采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益，选项B正确。三、判断题1、非同一控制下的企业合并，企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值及直接相关费用之和。　　）注意：直接费用的不同处理：合并、购买、发行股票：冲减资本公积）【答案】×【解析】合并成本不包括直接相关费用，直接相关费用应在发生时计入当期损益。2、企业合并以外方式以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，与取得长期股权投资直接相关的费用应计入管理费用。　　）【答案】×【解析】与取得长期股权投资直接相关的费用应计入初始投资成本。3、投资者投入的长期股权投资，一律应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本。　　）【答案】×【解析】投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。4、对联营企业的长期股权投资，当长期股权投资的可收金额低于其账面价值时，应当将长期股权投资的账面价值减记至可收金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转。　　）【答案】四、综合题甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2012年10月，甲公司将该项投资中的60%出售给非关联方，取得价款3200万。相关手续费于当日完成。甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。出售时，该项长期股权投资的账面价值为4800万元，其中投资成本3900万元，损益调整为450万元，其他综合收益为300万元为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动），除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为150万元，剩余股权的公允价值为2100万元。不考虑相关税费等其他因素影响。要求：编制甲公司的相关会计分录确认股权投资的处置损益借：银行存款3200贷：长期股权投资—投资成本2340损益调整270其他综合收益180其他权益变动90投资收益320由于终止采用权益法，借：其他综合收益300贷：投资收益300将原计入资本公积的变动转入当期损益借：资本公积——其他资本公积150贷：投资收益150将剩余转为可供出售金融资产借：可供出售金融资产2100贷：长期股权投资—投资成本1560损益调整180其他综合收益120———其他权益变动60投资收益180第六章无形资产一、单项选择题1、A公司2013年3月1日开始自行研发一项