购买

¥5.0

加入VIP
  • 专属下载特权
  • 现金文档折扣购买
  • VIP免费专区
  • 千万文档免费下载

上传资料

关闭

关闭

关闭

封号提示

内容

首页 注会考试《审计》真题及参考答案

注会考试《审计》真题及参考答案.pdf

注会考试《审计》真题及参考答案

大人
2019-05-04 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《注会考试《审计》真题及参考答案pdf》,可适用于求职/职场领域

一、单项选择题(本题型共大题小题每小题l分本题型共分。每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上用B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(一)ABC会计师事务所负责审计甲公司年度财务报表并于年月日出具了审计报告ABC会计师事务所于年月日遇到下列与法律责任有关的事项请代为作出正确的专业判断。利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中人民法院不将其界定为不实报告的是()。AABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告BABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告CABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告DABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告【答案】B【解析】教材P页第二自然段不实报告的定义。人民法院受理了利害关系人提起的诉讼初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。A如果利害关系人存在过错应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任BABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任CABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限DABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任【答案】A【解析】选项AP页倒数第段选项BP页第段和第段可以提出抗辩事由和免责选项CP页针对某一利害关系人的损失事务所以不实审计金额金额为限承担责任选项DP页被审计单位为第一顺位责任人。人民法院在审理过程中确定了归责原则下列有关归责原则的说法中正确的是()。A如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错也应承担一定的赔偿责任B如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的可以推定不实报告与损失不存在因果关系C如果甲公司故意编制虚假财务报表ABC会计师事务所不必承担责任D如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报ABC会计师事务所不必承担责任【答案】B【解析】选项AP页第段能够证明自己没有过错的事务所不承担赔偿责任选项CD注册会计师对财务报表执行审计程序合理保证财务报表不存在重大错报选项CD均显示财务报表存在重大错报注册会计师要承担审计责任。人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告给利害关系人造成损失应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。A如果ABC会计师事务所故意出具不实报告应当承担补充赔偿责任B如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒应当承担连带赔偿责任C如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求应当承担补充赔偿责任【答案】B【解析】选项AP页事务所故意初级不实报告应承担主要责任只有因过失出具不实报告才承担补充赔偿责任选项BP页选项CDP页第自然段。(二)A注册会计师接受委托对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项请代为作出正确的专业判断。在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时下列说法中A注册会计师认为正确的是()。A在基于责任方认定的业务中预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息B在直接报告业务中注册会计师直接对责任方的认定提出结论C在基于责任方认定的业务中责任方只需对鉴证对象信息负责D在直接报告业务中鉴证报告中不体现责任方的认定【答案】D【解析】P(三)倒数第二段甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务其提出的下列变更理由中A注册会计师认为不能接受的是()。A甲公司对原来要求的业务性质存在误解B业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化C甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息D法律法规发生重大变化【答案】C【解析】P(三)在确定鉴证业务的三方关系时下列有关责任方的说法中A注册会计师认为错误的是()。A责任方可能是预期使用者但不是唯一的预期使用者B责任方可能是鉴证业务委托人也可能不是委托人C在直接报告业务中责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D在基于责任方认定的业务中责任方只需对鉴证对象负责【答案】D【解析】P(三)在区别鉴证对象和鉴证对象信息时下列说法中A注册会计师认为错误的时()。A在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时鉴证对象可能是法律法规B在对甲公司提供财务报表审计服务时鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量C在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标D在对甲公司内部控制提供鉴证服务时鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定【答案】A【解析】P第一段(三)A注册会计师负责审计甲公司年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时A注册会计师遇到下列事项请代为作出正确的专业判断。在对营业收入进行细节测试时A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票A注册会计师记录的识别特征通常是()。A销售发票的开具人B销售发票的编号C销售发票的金额D销售发票的付款人【答案】B在编制审计工作底稿时下列各项中A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。AA注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果BA注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形CA注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形DA注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿【答案】D【解析】教材页第段。在归档审计工作底稿时下列有关归档期限的要求中A注册会计师认为正确的是()。A在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作【答案】A【解析】教材页倒数第段。下列各情形中A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。AA注册会计师删除被取代的审计工作底稿BA注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引CA注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可DA注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D【解析】教材页一、审计工作底稿归档工作的性质。在询问关联方关系时下列组织或人员中A注册会计师的询问对象通常不包括的是()。A内部审计人员B董事会成员C证券监管机构D内部法律顾问【答案】C【解析】教材P页倒数第段。在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时下列说法中A注册会计师认为正确的是()。A所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险DA注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由【答案】C【解析】教材P页“识别和评估重大错报风险”的第段。A注册会计师发现年度甲公司向乙公司支付大额咨询费乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中A注船会计师通常首先采取的是()。A向甲公司董事会通报B向项目质量控制复核人员通报C要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易D要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方【答案】D【解析】P页。(五)A注册会计师负责审计甲公司年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时A注册会计师遇到下列事项请代为作出正确的专业判断。下列二伟面文件中A注册会计师认为可以作为书面声明的是()。A董事会会议纪要B财务报表副本CA注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函D内部法律顾问出具的法律意见书【答案】C【解析】教材页倒数第四段。下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中A注册会计师认为错误的是()。A就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日B二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C二l弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期D书面声明的日期可以与审计报告目一致【答案】A【解析】教材页三、书面声明的日期和涵盖期间。下列有关书面声明作用的说法中A注册会计师认为正确的是()。A如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据可获取书面声明作为审计意见的基础B如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明可在一定程度上减轻A注册会计师的责任C书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据【答案】C【解析】教材页倒数第二、三段。在审计甲公司某项重要的金融资产时A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明但发现该书面声明与其他审计证据不一致A注册会计师通常首先采取的措施是()。A提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围【答案】B【解析】教材页(一)的书面声明与其他审计证据不一致。、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明下列做法中A注册会计师认为错误的是()。A重新评价甲公司管理层的诚信情况B重新评价获取审计证据的总体可靠性C对财务报表出具无法表示意见的审计报告D对财务报表出具保留意见的审计报告【答案】D【解析】教材页(二)管理层不提供要求的书面声明。 簁读书人网精心为大家整理了年注会考试《审计》真题及参考答案希望对大家的考试能带来帮助!二、多项选择题(本题型基大题小题每小题l分本题型共l分。每小题均有多个正确答案请从每小题的备选答案中选出你认为正确白勺答案在答题卡相应位置上用B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)(一)A注册会计师负责审计甲公司年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项请代为作出正确的专业判断。在确定执行审计工作的前提时下列有关甲公司管理层责任的说法中A注册会计师认为正确的有()。A甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制【答案】ABCD【解析】p、P。在向甲公司管理层解释审计的固有限制时下列有关审计固有限制的说法中A注册会计师认为正确的有()。A审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B审计工作可能因审计收费过低而受到限制C审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制【答案】AD【解析】pP在评价自身作出的职业判断是否适当时下列各项中A注册会计师认为应当考虑的有()。A作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B作出的判断是否有具体事实和情况所支持C作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D作出的判断是否可以用来降低重大错报风险【答案】ABC【解析】p(二)A注册会计师负责审计甲公司年度财务报表。在确定重要性及评价错报时A注册会计师遇到下列事项请代为作出正确的专业判断。在运用重要性概念时下列各项中A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。A财务报表整体的重要性B实际执行的重要性C特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D明显微小错报的临界值【答案】ABC【解析】PP。在确定实际执行的童要性时下列各项因素中A注册会计师认为应当考虑的有()。A财务报表整体的重要性B前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C实施风险评估程序的结果D甲公司管理层和治理层的期望值【答案】ABC【解析】P。下列情形中A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。A甲公司情况发生重大变化BA注册会计师获取新的信息C通过实施进一步审计程序A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化D审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性【答案】ABC【解析】P在评价未更正错报的影响时下列说法中A注册会计师认为正确的有()。A未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值BA注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大CA注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报DA注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响【答案】BD【解析】未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积识别的且被审计单位未与更正的的错报。所以不需要再要求被审计单位更正了选项C不正确明显微小的错报不需要累积所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报。(三)A注册会计师负责审计甲公司年度财务报表。在审计会计估计时A注册会计师遇到下列事项请代为作出正确的专业判断。在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时下列各项中A注册会计师认为应当了解的有()。A与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况C甲公司管理层如何作出会计估计D会计估计所依据的数据【答案】ABCD【解析】pp在应对与会计估计相关的重大错报风险时下列各项程序中A注册会计师认为适当的有()。A确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性并实施恰当的实质性程序D作出点估计或区间估计以评价甲公司管理层的点估计【答案】ABCD【解析】pp在评价会计估计的不确定性时下列会计估计中A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()。A高度依赖判断的会计估计B采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计C存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计D上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计【答案】ABD【解析】pp在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时下列说法中A注册会计师认为正确的有()。AA注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法B应当缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺C应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果D当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的【答案】CD【解析】pp(四)A注册会计师在从事验资业务过程中遇到下列事项请代为作出正确的专业判断。在识别和评估验资风险时下列各项中A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。A验资业务委托渠道复杂或不正常B出资人之间存在意见分歧C家庭成员共同出资D验资资料相互矛盾【答案】ABCD【解析】教材页页。在确定验资报告的类型时下列各项中A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。A被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本B被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本C被审验单位注册资本金额虽保持不变但出资人和出资比例等发生变化D被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本【答案】ABD【解析】教材页。下列各项中A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。A被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续B被审验单位减少注册资本时不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保C被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本D全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定【答案】ABD【解析】教材页选项C属于验资报告说明段中需要披露的重要事项。在出具验资报告时下列各项中A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。AA注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议B已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理C验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项DA注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象【答案】ABCD【解析】教材页。 簁读书人网精心为大家整理了年注会考试《审计》真题及参考答案希望对大家的考试能带来帮助!三、简答题(本题型共题。其中第小题可以选用中文或英文解答如使用中文解答该小题最高得分为分如使用英文解答该小题须全部使用英文最高得分为分。第l小题、第小题和第小题每小题分第小题分第小题分。本题型最高得分为分。答案中的金额有小数点的保留两位小数小数点两位后四舍五入。在答题卷上解答答在试题卷上无效。)上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。年月日ABC会计师事务所与甲公司续签了年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ARC会计师事务所使用同一品牌共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:()ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司年度至年度财务报表审计项目合伙人但未担任甲公司年度财务报表审计项目合伙人。()年月日甲公司收购了乙公司的股权乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自年月日起担任乙公司的独立董事任期年。()B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人与A注册会计师同处一个业务部门。年月日注册会计师购买了甲公司股票股每股l元由于尚未出售该殷票ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。()丙公司系甲公司的母公司甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。()甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作于年月日离开甲公司加入ABC会计师事务所。()年月日XYZ会计师事务所接受甲公司委托提供内部控制设计服务。要求:针对上述()至()项逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则并简要说明理由。【答案】()违反。A注册会计师担任关键审计合伙人年轮换后再次担任该客户的关键审计合伙人需要在年后否则因自我评价违反职业道德守则。。(教材P)()违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户A注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会因自我评价违反职业道德守则。(教材P、P)()违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益因经济利益违反职业道德守则。(教材P)()违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员其岗位职责对财务报表产生重大影响因密切关系违反职业道德守则。(教材P、P)()不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作其岗位职责对财务报表不产生重大影响不存在密切关系违反职业道德守则。(教材P、P)()违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所XYZ事务所承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责因自我评价违反职业道德守则。(教材P、P、P)ABC会计师事务所接受委托负责审计上市公司甲公司年度财务报表并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验认为甲公司年度财务报表不存在重大错报风险应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿并委派其所在业务部的注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧经主任会计师批准A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核没有发现重大问题。要求:针对上述情形指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况并简要说明理由。【答案】()违反审计准则。A注册会计师必须了解甲公司及其环境实施风险评估程序后才能评估财务报表风险。(教材P、P)()违反质量控制准则。项目组内部复核的原则是:由项目组经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。(教材P倒数第行)()违反质量控制准则。项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派而不能由审计项目负责人直接任命。(教材P)()违反质量控制准则。只有意见分歧问题得到解决后项目合伙人才能出具审计报告。(教材P)()违反质量控制准则。项目质量控制复核应当在出具审计报告之前完成。(教材P)()违反质量控制准则。应当选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿复核而不是随意选择复核样本。(教材P)A注册会计师负责审计甲公司年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样相关事项如下:()A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。()A注册会计师将总体分成两层使每层的均值大致相等。()A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。()A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。()在对选中的一个样本项目进行检查时A注册会计师发现所附发票丢失于是另选一个样本项目代替。()甲公司年度销售费用账面金额合计为元。A注册会计师狭定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法确定的总体规模为样本规模为样本账面金额合计为元样本审定金额合计为元。要求:()针对上述()至()项逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处简要说明理由。()在不考虑上述()至()项的情况下针对上述第()项计算销售费用错报金额的点估计值。【答案】针对要求():事项()存在不当之处。在PPS抽样中抽样单元是货币单元为抽样单元在传统变量抽样中应以每一笔交易作为抽样单元。(教材P第段)事项()存在不当之处。分层应当分为金额大致相当的两层而不是均值大致相等的两层。事项()存在不当之处。在确定样本规模时需要考虑可容忍错报、总体变异性、可接受的抽样风险、预计总体错报和总体规模等。(教材P表)事项()不存在不当之处。(教材P)事项()存在不当之处。发票丢失应当视为一项错报。针对要求():样本错报金额==元样本中的平均错报额==元错报总额的点估计值=*=元。A注册会计师负责对甲公司年月日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下:()每笔销售业务均需与客户签订销售合同。()赊销业务需由专人进行信用审批。()仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。()负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。()财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。()每月末由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求:()针对上述()至()项所列控制逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。()从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中选出一项最应当测试的控制并简要说明理由。【答案】针对要求():事项()与销售收入的发生认定直接相关。事项()与销售收入的发生认定直接相关。事项()与销售收入的发生认定直接相关。事项()与销售收入的发生认定不直接相关。事项()与销售收入的发生认定直接相关。事项()与销售收入的发生认定不直接相关。针对要求():注册会计师最应当选择事项()进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。A注册会计师负责审计甲公司年度财务报表。在审计过程中A注册会计师遇到下列事项:()甲公司拥有家子公司分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈市场处于饱和状态同行业公司的主营业务收入年增长率低于但甲公司董事会仍要求管理层将年度主营业务收入增长率确定为。管理层编制的甲公司年度财务报表显示已按计划实现收入。()甲公司管理层除领取固定工资外其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。()在以前年度审计中A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为因此在年度审计中A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。()在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求:()针对事项()和()分析甲公司是否存在舞弊风险因素并简要说明理由。()针对事项()分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当并简要说明理由。()针对事项()简要说明A注册会计师除实施询问程序夕}还应当实施哪些程序。【答案】针对要求():事项()存在舞弊“动机或压力”风险因素。原因有:)甲公司所在行业整体竞争激烈市场处于饱和状态)董事会对管理层制定了过高的盈利能力指标。(教材P表)事项()存在舞弊“动机或压力”风险因素。原因有:管理层个人报酬中有相当一部分(如奖金)取决于公司能否实现激进的目标(经营成果)。(教材P表)针对要求():事项()不恰当。注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时应当基于收入确认存在舞弊风险的假定评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域则应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。(教材P)针对要求():事项()中可选择的其他程序包括:)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当)复核会计估计是否存在偏向并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易评价其商业理由。(教材P)ABC会计师事务所负责审计D集团公司年度财务报表并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业共有家全资子公司各子公司的相关资料摘录如下:公司名称主营业务资产总额在集团中所占营业收入在集团中所占的份利润总额在集团珥所占白勺说明的份额额份额E公司彩电%%%()F公司冰箱%%%()G公司洗衣机%%%()H公司集团产品的出口销售%%%()说明:()F公司从事的业务刚刚开始两年规模较小财务状况较为稳定。()为拓展市场G公司向部分主要客户提供特殊退货安排。()H公司从事了若干远期外汇合同交易以管理年度夕}汇汇率持续波动的风险。t要求:()假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分哪些子公司为非重要组成部分并简要说啁理由。()针对确定的重要组成部分简要说明A注册会计师执行工作自勺类型。()针对确定的非重要组成部分简要说明A注册会计师执行工作的类型。【答案】()重要组成部分包括:E公司、G公司、H公司。①集团项目组可能将超过基准(资产总额、营业收入或利润)的的组成部分作为重要组成部分故E公司和G公司属于重要组成部分②虽然H公司基准未超过但其交易性质特殊(远期外汇合同交易)因此属于重要组成部分。()对重要组成部分执行的工作类型:①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计②针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。()对不重要组成部分执行的工作类型:在集团层面实施分析程序。 簁读书人网精心为大家整理了年注会考试《审计》真题及参考答案希望对大家的考试能带来帮助!四、综合题(本题型共题每题分本题型共分。在答题卷上解答答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表示有小数点的保留两位小数小数点两位后四舍五入。)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备主要销往医院B类产品为小型医疗器械设备主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司年度财务报表。资料一:X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公N情况及其环境部分内容摘录如下:()年初甲公司在个城市增设了销售服务处使销售服务处自勺数量增加到个销售服务人员数量比上年末增加。()对于A类产品甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自年起向医院提供l个月的免费试用期医院在试用期结束后签署设备验收单。()由于市场上B类产品竞争激烈甲公司在年初将B类产品的价格平均下调。()甲公司从年起推出针对经销商的返利计划根据经销商已付款白勺采购额的到的比例在年度终了后个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议而由销售人员口头传达。()年月一名已离职员工向甲公司董事会举报称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司己对此事展开调查目前尚无结论。()甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量甲公司管理层决定于年月日对备件进行盘点其余存货在年月目进行盘点。资料二:x注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据部分内容摘录如下:(金额单位:万元)()F公司从事的业务刚刚开始两年规模较小财务状况较为稳定。()为拓展市场G公司向部分主要客户提供特殊退货安排。()H公司从事了若干远期外汇合同交易以管理年度夕}汇汇率持续波动的风险。t要求:()假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分哪些子公司为非重要组成部分并简要说啁理由。()针对确定的重要组成部分简要说明A注册会计师执行工作自勺类型。()针对确定的非重要组成部分简要说明A注册会计师执行工作的类型。【答案】()重要组成部分包括:E公司、G公司、H公司。①集团项目组可能将超过基准(资产总额、营业收入或利润)的的组成部分作为重要组成部分故E公司和G公司属于重要组成部分②虽然H公司基准未超过但其交易性质特殊(远期外汇合同交易)因此属于重要组成部分。()对重要组成部分执行的工作类型:①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计②针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。()对不重要组成部分执行的工作类型:在集团层面实施分析程序。四、综合题(本题型共题每题分本题型共分。在答题卷上解答答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表示有小数点的保留两位小数小数点两位后四舍五入。)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备主要销往医院B类产品为小型医疗器械设备主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司年度财务报表。资料一:X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公N情况及其环境部分内容摘录如下:()年初甲公司在个城市增设了销售服务处使销售服务处自勺数量增加到个销售服务人员数量比上年末增加。()对于A类产品甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自年起向医院提供l个月的免费试用期医院在试用期结束后签署设备验收单。()由于市场上B类产品竞争激烈甲公司在年初将B类产品的价格平均下调。()甲公司从年起推出针对经销商的返利计划根据经销商已付款白勺采购额的到的比例在年度终了后个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议而由销售人员口头传达。()年月一名已离职员工向甲公司董事会举报称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司己对此事展开调查目前尚无结论。()甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量甲公司管理层决定于年月日对备件进行盘点其余存货在年月目进行盘点。资料二:x注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据部分内容摘录如下:(金额单位:万元)未审数已审数项目{年链A类产品B类产品A类产品B类产品主营业务收入减:销售返利O营业收入、营业成本销售费用一员工薪酬一办公室租金利润总额应收账款坏账准备()()存货一发出商品一备件其他应付款一返利一租金资料三:X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划部分内容摘录如下:()年度财务报表整体的重要性为利润总额的即万元。考虑到本项目属于连续审计业务以往年度审计调整少风险较低因此将年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的即万元。()根据以往年度审计结果甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的因此在年度审计中将继续采用综合性审计方案。资料四:X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序部分内容摘录如下:()取得个新设销售服务处的办公室租赁合同连同以前年度获取的个销售服务处的租赁合同估算本年度办公室租金费用。()计算年度每月毛利率如果存在较大波动向管理层询问波动原因。()检查年度计提的销售返利的实际支付情况并向管理层询问予以佐证评估年度计提的销售返利金额的合理性。()从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录检查销售合同、发票和设备验收单确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致收入确认的时点是否与合IS约定的交易条款和设备验收单的日期相符。()检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账评估坏账准备的合理性。()分别在年月日和年月日对甲公司的存货盘点实施监盘。要求:()针对资料一()至()项结合资料二假定不考虑其他条件逐项指出瓷料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险简要说明理由并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第页至第页的相应表格内。()逐项指出资料三()和()项审计计划是否适当并简要说明理由。()针对资料四()至()项的实质性程序假定不考虑其他条件逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相式。如果直接相关指出对应的是识别的哪一项重大错报风险并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第页至第页的相应表格内。甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所委派x注册会计师担任甲公司年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时x注册会计师编制了相关工作底稿部分内容摘录如下:甲公司索引号:B原材料审计表编制:(略)日期:年月日截至年月日审核:(略)日期:年月日年焦索引未审数审计调整审定数已审数A原材料注释l注释B原材料C原材料注释……(略)(略)……(略)……(略)……(略)……(略)减:存货跌价准备BOO合计注释l:A原材料主要用于生产A产品。A原材料年末结存数量与年末基本保持一致但结存金额比年末有所减少。主要原因是:A原材料供应商从年初开始向甲公司提供采购折扣(年末结算)。甲公司在年月日收到A原材料供应商支付的年度采购折扣万元并相应冲减A原材料年末结存成本、万元。我们检查了采购合同、供应商出具的采购折扣结算明细表以及相关的银行进账单据没有发现异常。审计处理建议:无须提出审计调整建议。注释:B原材料主要用于生产B产品。根据原材料盘点结果年末结存金额未包括于年l月日已入库但尚未收到采购发票的万元材料。审计处理建议:已提出审计调整建议于年末补计已入库的原材料万元。注释:C原材料主要用于生产C产品。根据C原材料盘点结果年末结存金额中有万元的C原材料在年月口收到采购发票但于年月l日才实际收到入库。审计处理建议:已提出审计调整建议于年末冲回尚未收到入库的C原材料万元。注释…:(略)

用户评价(0)

关闭

新课改视野下建构高中语文教学实验成果报告(32KB)

抱歉,积分不足下载失败,请稍后再试!

提示

试读已结束,如需要继续阅读或者下载,敬请购买!

评分:

/29

VIP

在线
客服

免费
邮箱

爱问共享资料服务号

扫描关注领取更多福利