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中国石油大学(北京)审计第二次作业.doc

中国石油大学(北京)审计第二次作业

马巧梅
2019-06-24 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《中国石油大学(北京)审计第二次作业doc》,可适用于成人教育领域

第一题简述内部控制制度与审计的关系。内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果、以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个方面。控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响。在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时,注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险,如何估计该风险的重要性,如何评估风险发生的可能性,以及如何采取措施管理这些风险。注册会计师应当了解被审计单位内部如何对财务报告的岗位职责,以及与财务报告相关的重大事项进行沟通。注册会计师还应当了解管理层与治理层(特别是审计委员会)之间的沟通,以及被审计单位与外部(包括与监管部门)的沟通。注册会计师应当了解与被审计单位监督活动相关的信息来源,以及管理层认为信息具有可靠性的依据。如果拟利用被审计单位监督活动使用的信息(包括内部审计报告),注册会计师应当考虑该信息是否具有可靠地基础,是否足以实现审计目标。第二题简述抽样风险的含义。抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论,和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。抽样风险可分为“弃真”风险和“采伪”风险。①“弃真风险”是指应对总体得出有利结论,但由于样本不具代表性,注册会计师基于抽样结果却正当的得出了不利结论的可能性。“弃真”风险在控制测试中表现为“信赖不足风险”,即推断的控制有效性低于实际有效性的风险。“弃真”风险在细节测试中表现为“误拒风险”,即判断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。“弃真”风险会导致注册会计师执行额外的审计程序,但这种努力最终会得出正确的结论,使审计达到预期效果,因此,“弃真”风险影响审计效率。②“采伪”风险是指应对总体得出不利结论,但由于样本不具代表性,注册会计师基于抽样结果却正当的得出了有利结论的可能性。“采伪”奉献在控制测试中表现为“信赖过度风险”,即推断的控制有效性高于实际有效性的风险。“采伪”风险在细节测试中表现为“误受风险”,即推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。“采伪”风险很可能使整个审计程序不足以查出重大错报,从而导致注册会计师发表不恰当的审计意见,因此,“采伪”风险影响审计的效果。第三题简述在验资业务中对实物出资的审验程序。以实物出资的注册会计师应当观察、检查实物,审验其权属转移情况,按照国家有关规定在资产评估的基础上检验其价值。审验程序包括:检查实物出资清单填列的实物品名、数量、作价、出资日期等内容是否符合协议、章程的规定。检查实物资产出资是否按国家规定进行资产评估,查阅评估报告。观察、检查实物数量并关注其状况,验证其是否与实物出资清单一致。检查房屋、建筑物的平面图、位置图,验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据等是否符合协议、章程的规定。检查机器设备、运输工具、材料等实物的购货发票、货物运输单、提货单、保险单等证验证其权属及作价依据。检查实物是否办理交接手续,交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、章程的规定。检查需办理财产权转移手续的房屋、车辆等出资财产是否已办理财产权转移手续,验证其出资前是否归属出资者。出资后是否归属被审验单位。检查相关文件确认出资的实物是否设定担保。核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符。第四题写出管理层责任、注册会计师责任、无保留意见、保留意见、否定意见三种审计意见(单位为ABC公司是年度的)。管理层责任:按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任。设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。选择和运用恰当的会计政策作出合理的会计估计注册会计师责任:在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制,以及设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的、为其发表审计意见提供了基础。审计意见如下:无保留意见我们认为,ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制。在所有重大方面公允反映了ABC公司年月日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量。保留意见我们认为,除了前段所述事项可能产生的影响外,ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制。在所有重大方面公允反映了ABC公司年月日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量。否定意见我们认为,由于受到前段所述事项的重大影响,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制。未能在所有重大方面公允反映ABC公司年月日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量。

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