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第四章机器设备评估ppt4.ppt

第四章机器设备评估ppt4

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2019-06-20 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《第四章机器设备评估ppt4ppt》,可适用于高等教育领域

资产评估学第二篇资产评估实务第四章机器设备评估第一节机器设备评估概述第二节成本法在机器设备评估中的运用第三节市场法在机器设备评估中的运用第一节机器设备评估概述一、机器设备及其评估的特点(一)机器设备的特点(二)机器设备的评估特点以单台件为评估对象。以技术检测为基础。把握机器设备价值构成和影响价值的主要因素。二、机器设备的分类按固定资产分类标准分类:①通用设备②专用设备③交通运输设备④电气设备⑤电子产品及通讯设备⑥仪器仪表、计量标准器具及量具、衡器⑦文艺体育设备按现行会计制度分类:①生产用机器设备②非生产用机器设备③租出机器设备④未使用机器设备⑤不需用机器设备⑥融资租入机器设备按组合程度分类:单台设备机组设备成套设备按来源分类:自制外购国产进口三、机器设备评估的程序(一)评估准备阶段(二)现场工作阶段(三)评定估算阶段四、机器设备评估方法的适用性(一)成本法的适用范围主要适用于继续使用前提下不具备独立获利能力的单台(件)设备。在非继续使用前提下若待估设备无市场参照物也可使用成本法。(二)市场法的适用范围市场法主要适用于单项机器设备的变现价格的估测。(三)收益法的适用范围主要适用于可单独核算收益的生产流水线(成套设备)。总之需据设备的使用状态、可获得的资料以及设备本身的特点选择最适评估方法。第二节成本法在机器设备评估中的运用该方法是机器设备评估中最基本的方法基本公式:评估值=重置成本有形损耗功能性损耗经济性损耗或评估值=重置成本×成新率功能性损耗经济性损耗(一)机器设备重置成本测算中应注意的问题选择复原重置成本还是更新重置成本一、重置成本的测算机器设备的重置成本构成上述是设备在在用状态下的重置成本构成具体构成需根据设备的状态、取得的方式和设备组合程度等来确定。重置成本测算方法的选择一般应遵循的规律:()对于自制设备采用重置核算法、综合估价法、重量估价法等()对于外购设备(目前仍在生产和销售)采用市场法()对于无法取得现行价格的被估设备如果能找到参照物则可采用功能成本法(更新重置成本)()若设备的现行价与参照物均无法获得就只能采用物价指数法(复原重置成本)。(二)自制设备重置成本测算成本构成制造成本、期间费用、合理利润、设计费、安装调试费等。自制设备重置成本测算主要采用核算法()计算自制非标设备的复原重置成本()计算自制非标设备的更新重置成本()综合估价法()重量估价法成本利润率主要外购件费成本主材费率主材费综合税率设计费率台数(三)国产外购设备重置成本测算国产外购设备重置成本构成购买价、运杂费、基础费、安装调试费等。注:单台(件)与成套机组的成本构成有区别。国产单台(件)设备重置成本测算举例国产机组(成套)设备重置成本测算举例根据具体情况而定。例题某台机床需重估。企业提供的购建成本资料如下:该设备采购价万元运输费万元安装费万元调试费万元已服役年。试评估该机床原地续用的重置全价。经市场调查得知该机床在市场上仍很流行且价格上升了铁路运价近两年提高了倍安装的材料和工费上涨幅度加权计算为调试费用上涨了。分析:该机床服役期限仅年且在市场上仍很流行一般来说技术条件变化不大故用复原重置成本评估较现实。计算过程:机床采购重置全价=×(+)=万元运杂费重估价=×=万元安装费重估价=×(+)=万元调试费重估价=×(+)=万元综合以上各项该机床原地续用的重置全价为:+(++)=万元例题某企业年购建一套年产万吨某产品的生产线账面原值,万元。年进行评估评估时选择了一套与被评估生产线相似的生产线该生产线年建成年产同类产品万吨造价为,万元。经查询该类生产线的规模效益指数为根据被评估资产生产能力与参照物生产能力方面的差异采用规模经济效益指数法计算被评估生产线年的重置成本为:×()=(万元)由于无法获取评估基准日该生产线的价格指数不能直接将年的重置成本调整为年评估基准日的重置成本。因此将该生产线适当划分为主要装置、辅助生产装置、工艺管道、仪器仪表、建筑安装费和管理费六大项并按被评估生产线原始成本中上述六项所占比重作为权数以及年至年上述六项的价格变动系数加权求取生产线价格调整系数。上述六项在生产线原始成本中的比重为:主要装置辅助装置工艺管道仪器仪表建筑安装费管理费。年至年上述六项价格及费用变动率为:主要装置辅助装置工艺管道仪器仪表建筑安装费管理费。重置成本=,×(+×+×+×+×+×+×)=,×(++++++)=,×(+)=,万元(四)进口设备重置成本测算进口设备重置成本构成FOB价、境外途中保险费、境外运杂费、进口关税、增值税、银行手续费、国内运杂费、安装调试费等。进口车辆重置成本构成:车辆价格(CIF)进口关税消费税增值税车辆购置税国内运杂费进口设备从属费用具体计算如下:()海运费=FOB价×海运费率()()进口关税=进口完税价格×适用税率()消费税=(关税完税价关税)÷(-消费税率)×消费税率()增值税=(关税完税价关税消费费)×增值税率()银行手续费=设备到岸价人民币数×费率()外贸手续费=到岸价人民币数×费率()车辆购置税=(到岸价人民币数关税消费税)×税率进口设备重置成本测算方法的选择()可查询到进口设备的现行FOB或CIF重置成本=(FOB价途中保险费国外运费)×现行外汇汇率进口关税增值税银行及其他手续费国内运杂费安装调试费或:重置成本=CIF×现行外汇汇率进口关税增值税银行及其他手续费国内运杂费安装调试费()无法查询到进口设备的FOB价或CIF价但可获得替代品的FOB价或CIF价则可采用功能价值法或比较法。()若上述两个渠道都行不通可采用物价指数法。运用物价指数法时需注意:①技术已更新的设备不适宜采用物价指数法②进口部分应采用设备生产国的相关物价指数国内发生的运输、安装等费用采用国内相关的物价指数③注意汇率核算时间的选择④关税税率也应以评估基准日为依据。进口设备重置成本测算举例例:假设某被评估进口设备的账面原值为万元人民币(不含进口时的税与费)其中%为支付外汇部分进口时的外汇汇率为美元:元人民币评估基准日的外汇汇率为美元:元人民币进口设备生产国的同类资产价格变动指数为%国内同类资产价格变动指数为%现行关税税率为%,其他税费率为%国外运杂费为万美元境外途中保险费为设备支付外汇部分的%。根据上述资料计算进口设备的重置成本。重置成本=×÷×()××()×()××()=(万元)例被评估设备为年月从英国引进进口合同中的FOB价是万英镑。年月进行评估时英国厂家已不再生产这种型号的设备其替代产品的FOB报价为万英镑。针对上述情况评估人员经与有关专家共同分析研究待评估设备和替代产品在技术性能上的差别及其对价格的影响最后认为按照通常情况实际成交价为报价的~。故按英国厂商FOB报价的作为FOB成交价。针对替代设备在技术性能上优于待评估设备估测被评估设备的现行FOB价格约为替代设备FOB价格的的折扣主要是功能落后造成的。评估基准日人民币对英镑的汇率为∶。境外运杂费按FOB价格的计保险费按FOB价格的计关税与增值税因为符合合资企业优惠条件予以免征。银行手续费按CIF价格的计算国内运杂费按(CIF价格+银行手续费)的计算安装调试费用包括在设备价格中由英方派人安装调试不必另付费用。由于该设备安装周期较短故没有考虑利息因素。根据上述分析及数据资料被评估设备的重置成本计算过程如下:FOB价格=××=万英镑FOB价格=×=万元人民币境外运杂费=×=万元人民币保险费=×=万元人民币CIF价格=++=万元人民币银行手续费=×=万元人民币国内运杂费=(+)×=万元人民币被评估设备重置成本=++++=万元人民币例某企业年从美国引进一条生产线该生产线当年安装试车成功正式投入生产。设备进口总金额为万美元年进行评估。经评估人员对该生产线进行现场察勘和技术鉴定以及向有关部门进行调查了解认为该生产线的技术水平在国内仍居先进行列在国际上也属普通使用的设备故决定采用指数调整法对该机组重置成本进行估测。按照国内及国外价格变动对生产线的不同影响评估人员先将生产线分成进口设备主机、进口备件、国内配套设施、其他费用四大部分分别考虑国外、国内不同部分价格变化率予以调整。经调查询价了解到从设备进口到评估基准日进口设备主机在其生产国的价格变化率上升了进口备件的价格变化率上升了国内配套设施价格上升了其他费用上升了。按评估基准日的国家有关政策规定该进口设备的进口关税等税收额为万元人民币。评估时点美元对人民币汇率为∶。从被评估机组进口合同中得知进口设备主机原始价值万美元进口条件万美元。另外从其他会计凭证中查得国内配套设施原始价值万人民币其他费用原值万元人民币。根据上述数据估算被评估机组的重置成本如下:重置成本=(×+×)×+×+×+=(万元人民币)从上述两个例题中可以得知在测算进口设备重置成本时应注意的问题主要有:有关报价的处理运用物价指数法以及物价指数的选择汇率应选择评估基准日的汇率关税等税收也应以评估基准日为准。例题某进口设备的FOB价为万美元海外运费费率为国外运输保险费率为关税税率为增值税税率为银行财务费费率为公司代理费率为国内运杂费费率为安装调试费费率为。设备从定货到安装完毕投入使用需要年第一年投入的资金比例为第二年投入的资金比例为假设每年的资金投入是均匀的银行贷款利率为美圆对人民币的汇率为试计算该设备的重置成本。分析:该进口设备的重置成本构成包括:设备货价、海外运费、海运保险费、关税、增值税、银行手续费、公司代理手续费、国内运杂费、安装调试费、资金成本。只要把各构成要素计算出来然后累加就可得到设备处于在用状态的重置成本。计算工程见下表:二、实体性贬值与成新率的测算成新率=-有形损耗率有形损耗率=成新率通常采用三种方法测算设备成新率(或有形损耗率)(一)运用使用年限法估算设备成新率或设备的总使用年限物理寿命、技术寿命、经济寿命。经济寿命与物理寿命、技术寿命直接有关使用年限法一般以经济寿命为总使用年限。设备的已使用年限注意:①已使用年限是对设备工作量的一种计量计量的前提条件:设备在正常使用时间和正常使用强度条件下的运行时间。因此存在设备的名义使用时间与实际使用时间的区别。②已使用年限与会计核算中的已提折旧年限不同。设备的尚可使用年限综合年限法(适用于经过技改的设备)*加权更新成本=已使用年限×投资成本例题某企业年购入一台设备账面原值为,元年和年进行两次更新改造当年投资分别为,元和,元年对该设备进行评估。假定:从年至年年通货膨胀率为该设备的尚可使用年限经检测和鉴定为年试估算设备的成新率。第一步调整计算现时成本。投资日期(年)原始投资额(元)价格变动系数现行成本(元),,,,,,合计,,第二步计算加权更新成本。第三步计算加权投资年限第四步计算成新率成新率=÷(+)×=投资日期(年)现行成本(元)投资年限加权投资成本(元),,,,,,合计,,(二)运用观测分析法估算设备成新率主要了解观测分析指标(三)运用修复费用法估算设备成新率该方法的适用对象:特定部件需更换的设备。例题被评估设备为一储油罐已经建成并使用了年预计将来还能再使用年。评估人员了解到该油罐目前正在维修其原因是原储油罐因受到腐蚀底部已出现裂纹发生渗漏必须更换才能使用。整个维修计划大约需要花费,元其中包括油罐停止使用造成的经济损失、清理布置安全工作环境、拆卸并更换被腐蚀底部的全部费用。评估人员已经估算出该油罐的复原重置成本为,,元现用修复费用法估测油罐的实体性损耗率。计算过程如下:可修复部分实体性损耗:,元不可修复部分实体性损耗率:(+)×=不可修复部分复原重置成本:,,-,=,,元不可修复部分实体性损耗:,,×=,元油罐全部实体性损耗率:(,+,),,=。假若可以得到该油罐的更新重置成本用更新重置成本乘以的实体性损耗率就可得到用成本法评估油罐时应该扣除的实体性损耗。(四)测算机器设备实体性贬值(或成新率)时应注意的问题选择适当的方法(信息资料、设备特点、评估人员的特长)。可同时运用几种方法。实体性贬值中是否包含了功能性贬值。三、功能性贬值及其测算(一)功能性贬值的表现形式功能性贬值的表现形式有二:超额投资成本。超额运营成本。(二)功能性贬值的测算超额投资成本=复原重置成本-设备更新重置成本但是评估实践中此公式不一定有意义:因为计算更新重置成本时已暗含扣除了超额投资成本超额运营成本的测算步骤()选择参照物,测算年超额运营成本()估测设备剩余经济寿命()按企业适用的所得税税率测算年净超额运营成本()确定折现率将年净超额运营成本折现累加估算功能性贬值额例题某一生产控制装置拟进行评估其正常运行需名操作人员。目前同类新式控制装置所需的操作人员定额为名。假设被评估控制装置与参照物在运营成本的其他支出项目方面大致相同操作人员人均年工资为,元被评估控制装置尚可使用年所得税率为适用的折现率为。试测算被评估控制装置的功能性损耗额根据上述资料被评估控制装置的功能性损耗测算如下:()计算被评估控制装置的年超额运营成本额:(-)×,=,元()测算被评估控制装置的年超额运营成本净额:,×()=,元()将被评估控制装置在剩余使用年限内的年超额运营成本净额折现累加估算其功能性损耗额:,×(PA)=,×=,元(三)测算设备功能性贬值时应注意的问题参照物的选择。确定评估值时是否需单独计算功能性贬值如果需要单独计算是否两类功能性贬值均需计算。四、经济性贬值及其测算(一)因设备利用率降低导致的经济性贬值的测算例题某产品生产线根据购建时的市场需求设计生产能力为年产,万件建成后由于市场发生不可逆转的变化每年的产量只有万件的生产能力闲置。经评估该生产线的重置成本为,万元实体性损耗额为万元功能性损耗额为万元规模经济效益指数为试求该生产线的经济性损耗额。具体计算过程如下:()扣除实体性损耗额和功能性损耗额后的价值为:,--=,万元()计算经济性损耗率:=(-)×=()计算经济性损耗额:经济性损耗额=,×=万元(二)因收益减少导致的经济性贬值的测算例题被评估生产线年设计生产能力为,吨评估时由于受政策调整影响产品销售市场不景气企业必须每吨降价元以保持设备设计生产能力的正常发挥。政策调整预计会持续年该企业正常投资报酬率为。试根据所给条件估算该生产线的经济性损耗额。经济性损耗额=(×,)×(-)×(PA,,)=,,×=,,元(三)测算设备经济性贬值时应注意的问题被估设备是否能单独计算获利能力。是否存在经济性贬值。 五、运用成本法测算设备评估值举例例题被评估设备购建于年账面价值为,元年进行技术改造追加技改投资,元年对该设备进行评估。根据评估人员的调查、检查、对比分析得到以下数据:()至年每年的设备价格上升率为()该设备的月人工成本比其替代设备高,元()被评估设备所在企业的正常投资报酬率为规模效益指数为所得税税率为()该设备在评估前使用期间的实际利用率仅为正常利用率的经技术检测该设备尚可使用年在未来年中设备利用率能够达到设计要求。根据上述条件估测该设备的有关参数和评估值。第一步:计算该设备的重置成本:重置成本=××==元第二步:计算加权投资名义年限:,,÷,=年第三步:计算实际加权投资年限:×=年第四步:计算成新率:÷(+)×=第五步:计算功能性损耗:,××(-)×(PA)=,元第六步:计算经济性损耗:该设备在评估后的设计利用率可以达到设计要求,故经济性损耗为。第七步:计算评估值:评估值=,×-,=,元第三节市场法在机器设备评估中的运用运用市场法评估机器设备需具备一定得条件:交易活跃的设备市场,尤其是二手设备被估设备本身通用性即较容易找到参照物一、运用市场法评估机器设备的基本步骤(一)明确鉴定评估对象获取基本资料(二)进行市场调查选择参照物(三)调整差异(四)确定评估值二、运用市场法评估机器设备的具体方法(一)单一因素比较法(二)类比调整法

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