会计分录练习及答
案例
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题
会计分录练习题
东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2001年月12月份发生下列业务: 1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用;
借:现金 2000
贷:银行存款 2000
2、 用现金支付生产车间办公用品费440元;
借:制造费用 440
贷:现金 440
3、 收到盛达公司前欠货款80000元,存入银行;
借:银行存款 80000
贷:应收账款---盛达公司 80000
4、 向前进工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为100000元,增值税17000元,款项尚未收到; 借:应收账款---前进工厂 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税金—应交增值税(销项税) 17000
5、 接到开户银行的通知,收到光明公司前欠货款150000元;
借:银行存款 150000
贷:应收账款---光明工厂 150000
6、 向大华公司销售B产品一批,不含增值税的售价为200000元,增值税为34000元,合计234000元,当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元,期限为三个月的商业汇票一张; 借:应收票据--大华公司 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税(销项税额) 34000 7、 接到开户银行的通知,胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期,收到胜利工厂支付的票据款120000元;
借:银行存款 120000
贷:应收票据--胜利工厂 120000
8、 向宏达公司购买一批甲
材料
关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料
,按合同规定,东方公司用银行存款预付购货款50000元; 借:预付账款--宏达公司 50000
贷:银行存款 50000
9、 收到宏达公司发来的甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为80000元,增值税为13600元,合计93600元。扣除预付款50000元,余额43600元东方公司用银行存款支付,甲材料已验收入库; 借:原材料—甲材料 80000
应交税金—应交增值税(进项税额) 13600
贷:预付账款--宏达公司 50000
银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差,预借差旅费800元,付以现金;
借:其他应收款--张强 800
贷:现金 800
11、张强出差回来,向公司报销差旅费700元,余款交回现金;
借:管理费用 700
现金 100
贷:其他应收款--张强 800
1
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付;
借:原材料—甲材料 500000
应交税金—应交增值税(进项税额) 85000
贷:应付账款—科达公司 585000 13、向苏达公司购进乙材料一批,增值税专用发票上注明的买价为300000元,增值税51000元,价税合计351000元,款项已通过银行支付,材料尚未到达企业;
借:在途物资—乙材料 300000
应交税金—应交增值税(进项税额) 51000
贷:银行存款 351000 14、接上题,向苏达公司购进的乙材料一批,已收到并验收入库;
借:原材料—乙材料 300000
贷:在途物资—乙材料 300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元,生产B产品领用甲材料480000元,车间一般消耗甲材料20000元,管理部门耗用乙材料5000元;
借:生产成本—A产品 400000
--B产品 480000
制造费用 20000
管理费用 5000
贷:原材料—甲材料 900000
--乙材料 5000
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元;
借:待摊费用 1200
贷:银行存款 1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元,其中厂部应负担3000元,车间应负担2000元;
借:管理费用 3000
制造费用 2000
贷:待摊费用 5000
18、从市场上购入一台设备,价值100000元,设备已收到并交付生产使用,款项已通过银行支付; 借:固定资产 100000
贷:银行存款 100000
19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元,其中,厂部使用的固定资产应提折旧8000元,车间使用的固定资产应提折旧12000元;
借:管理费用 8000
制造费用 12000
贷:累计折旧 20000
20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权;
借:无形资产—专利权 240000
贷:银行存款 240000
21、接上题,专利权分10年平均摊销,本月的摊销额为2000元。
借:管理费用 2000
贷:无形资产—专利权 2000
2
东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2001年月12月份发生下列业务: 1、 向工商银行签订借款协议,取得借款1000000元,期限六个月,月利率0.4%,借款已转存银行存款账户;
借:银行存款 1000000
贷:短期借款—工商银行 1000000
2、 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期,本金500000元,用银行存款归还; 借:短期借款—中国银行 500000
贷:银行存款 500000 3、 从新华公司购入乙材料一批,增值税发票上注明的买价为70000元,增值税11900元,合计81900
元,材料已收到并验收入库,款项尚未支付;
借:原材料—乙材料 70000
应交税金—应交增值税(进项税额) 11900
贷:应付账款—新华公司 81900 4、 用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元;
借:应付账款—新华公司 81900
贷:银行存款 81900
5、 按合同规定,收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元,存入银行存款; 借:银行存款 100000
贷:预收账款—长江公司 100000
6、 接上题,销售A产品一批给长江公司,不含增值税的售价为150000元,增值税为25500元,合计175500元,扣除预收款100000元,其余款项长江公司尚未支付;
借:预收账款—长江公司 175500
贷:主营业务收入 150000
应交税金—应交增值税(销项税额) 25500
7、 用现金发放本月份职工工资24000元;
借:应付工资 24000
贷:现金 24000
8、 分配本月份职工工资24000元,其中生产A产品职工工资为8000元,生产B产品职工工资为10000
元,车间管理人员工资为2000元,厂部管理人员工资为4000元;
借:生产成本—A产品 8000
--B产品 10000
制造费用 2000
管理费用 4000
贷:应付工资 24000
9、 接上题,按上述工资额的14%计提应付福利费3360元,其中,生产A产品职工应提1120元,生产B产品职工应提1400元,车间管理人员应提280元,厂部管理人员应提560元; 借:生产成本—A产品 1120
--B产品 1400
制造费用 280
管理费用 560
贷:应付福利费 3360
10、职工李明报销医药费300元,经批准后用现金支付;
借:应付福利费 300
3
贷:现金 300
11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元;
借:财务费用 4000
贷:预提费用 4000
12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元,该利息已按月预提。 借:预提费用 10000
贷:银行存款 10000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2001年月12月份发生下列业务: 1、 收到国家有关部门投入的货币资金1000000元,已存入银行; 借:银行存款 1000000
贷:实收资本--国家资本金 1000000
2、 收到信达公司投资转来的一台设备,价值为200000元,设备已交付生产使用; 借:固定资产 200000
贷:实收资本—法人资本金(信达公司) 200000 3、 收到盛华公司捐赠的货币资金500000元,存入银行;
借:银行存款 500000
贷:营业外收入 500000(新准则)按新准则
资本公积 500000(旧准则)
4、 向胜利工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为600000元,增值税为102000元,合计702000
元,款项已收到并存入银行;
借:银行存款 702000
贷:主营业务收入 600000
应交税金—应交增值税(销项税额)102000 5、 销售多余的乙材料一批,不含增值税的售价为50000元,增值税为8500元,合计58500元,款项已
存银行;
借:银行存款 58500
贷:其他业务收入 50000
应交税金—应交增值税(销项税额)8500
6、 结转本月份销售A产品的销售成本390000元,销售B产品的销售成本120000元; 借:主营业务成本 510000
贷:库存商品—A产品 390000
--B产品 120000 7、 结转本月份销售乙材料的成本30000元;
销售时:
借:其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
贷:银行存款
库存商品
应收账款
结转时:
借:其它业务成本 30000(新准则)
其他业务支出 30000(旧准则)
4
贷:原材料—乙材料 30000
注:材料正常情况下应该加工成产成品再对外销售,特殊情况也可以直接对外卖赚个差价或者不需要再用的材料对外处理回收资金等,不属于主要生产经营的业务,其收入确认其他业务收入,同时原材料卖出库房里原材料存货减少,要结转成本计入其他业务支出(就准则叫做其他业务成本,新准则同意改为其他业务支出)
8、 月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本,按A、B产品生产工人工资比例分配;已知A产品生产工人工资为8000元,B产品生产工人工资为10000元;
分配率:36720/(8000+10000)=2.04
借:生产成本—A产品 16320 (8000*2.04)
--B产品 20400 (10000*2.04)
贷:制造费用 36720
9、 本月份生产的A产品已全部完工并验收入库,结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元,本月生产A产品耗用直接材料为400000元,直接人工为9120元,分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工;
借:库存商品—A产品 535440
贷:生产成本—A产品 535440
10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元; 借:营业费用 15000
贷:银行存款 15000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2001年月12月份发生下列业务:
1、 因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元,存入银行;
借:银行存款 220000
贷:投资收益 220000
2、 取得罚款收入3000元,存入银行;
借:银行存款 3000
贷:营业外收入 3000
3、 向希望
工程
路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理
捐赠人民币150000元,款项已通过银行支付;
借:营业外支出 150000
贷:银行存款 150000
4、 月末将收入类账户结转本年利润,其中:主营业务收入1050000元,其他业务收入50000元,投资收益220000元,营业外收入30000元;
借:主营业务收入 1050000
其他业务收入 50000
投资收益 220000
营业外收入 30000
贷:本年利润 1350000
5、 月末将费用类账户结转本年利润,其中:主营业务成本510000元,主营业务税金及附加1547元,其他业务支出30238元,管理费用18760元,账务费用4000元,营业费用15000元,营业外支出150000元;
借:本年利润 729545
贷:主营业务成本 510000
主营业务税金及附加 1547
5
其他业务支出 30238
管理费用 18760
财务费用 4000
营业费用 15000
营业外支出 150000 6、 计算全年应交的所得税,税额为402750.15元; 借:所得税 402750.15
贷:应交税金—应交所得税 402750.15 7、 将上述所得税费用结转本年利润;
借:本年利润 402750.15
贷:所得税 402750.15 8、 结转企业全年实现的净利润817704. 85元; 借:本年利润 817704.85
贷:利润分配 817704. 85 9、 按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元; 借:利润分配 81770.49
贷:盈余公积 81770.49 10、经董事会决定向投资者分配股利400000元。 借:利润分配 400000
贷:应付股利 400000 本年利润的会计分录四步做:
一、先结转收入:
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
二、结转成本、费用和税金:
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业税金及附加
其他业务支出
营业费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税
6
三、结转投资收益:
净收益的:
借:投资收益
贷:本年利润
净损失的:
借:本年利润
贷:投资收益
四、年度结转利润分配:
1、损益类账户每月都要结转到本年利润科目中。
损益类科目包括:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、补贴收入、主营业务成本、其他业务支出、营
业外支出、管理费用、财务费用、营业费用、所得税、投资收益、主营业务税金及附加等。
2、本年利润在年末时作结转,结转分录:
(1)如果盈利
借:本年利润
贷:利润分配--未分配利润
(2)如果亏损
借:利润分配--未分配利润
贷:本年利润
根据所给的经济业务编制会计分录
1.企业收回甲公司所欠零星货款现金600元。
借:现金 600
贷:应收账款——甲公司 600
2.企业预交下年度的报刊杂志费20000元。
借:待摊费用 20000
贷:银行存款 20000
3.企业持银行汇票1000000元从乙公司购人材料一批,增值税专用发票上记载的货款为800000元,增值税
136000元,另支付运杂费2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。 借:原材料 802000
应交税金——应交增值税(进项税额) 136000 银行存款 62000
贷:其他货币资金——银行汇票 1000000 4.根据“发料凭证汇总
表
关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf
”的记录,本月基本生产车间生产产品领用材料500000元,辅助生产车间领用材料
60000元,车间管理部门领用材料3000元,企业行政管理部门领用材料2000元,在建工程领用材料80000
元。
借:生产成本——基本生产成本 500000 ——辅助生产成本 60000
制造费用 3000
管理费用 2000
在建工程 80000
贷:原材料 645000
7
5.某企业出售一座建筑物,原值3000000元,已经计提折旧450000元。出售价格为2800000元,已通过银行收回款项。营业税税率5,。编制固定资产转入清理、收到出售价款、计算营业税和结转清理净损益的会计分录。
(1)固定资产转入清理:
借:固定资产清理 2550000
累计折旧 450000
贷:固定资产 3000000
(2)收回出售款:
借:银行存款 2800000
贷:固定资产清理 2800000
(3)计算应交的营业税:
应交营业税=2800000×5,=140000
借:固定资产清理 140000
贷:应交税金——应交营业税 140000
(4)结转固定资产清理净损溢:
借:固定资产清理 110000
贷:营业外收入——处置固定资产净收益110000
6.某企业在固定资产清查过程中,盘亏设备一台,账面原值为20000元,已提折旧12000元。经批准,该盘亏固定资产作为营业外支出处理。
(1)盘亏固定资产时:
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 800
累计折旧 12000
贷:固定资产 20000
(2)报经批准转销时:
借:营业外支出——固定资产盘亏 8000
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 8000 7.(1)根据“工资结算汇总表”列示,当月应付工资总额为680000,扣除企业已为职工代垫的医药费2000
元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元,实发工资总额为652000元。要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。
(1)根据“工资结算汇总表”列示:
?向银行提取现金:
借:现金 652000
贷:银行存款 652000
?发放工资:
借:应付工资 652000
贷:现金 652000
?代扣款项:
借:应付工资 28000
贷:其他应收款,代垫职工医药费 2000
其他应付款,代扣职工房租 26000
(2)上述工资总额中,根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元,车间管理人员工资为50000元,企业行政管理人员工资为60000元,医务人员工资为10000元,编制月末分配工资费用的会计分录。
借:生产成本,基本生产成本 560000
制造费用 50000
管理费用 60000
8
应付福利费 10000
贷:应付工资 680000
1.企业自行研究开发技术一项,申请获得专利权时,以银行存款支付律师费2000元,注册费6000元。 借:无形资产 8000
贷:银行存款 8000
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
借:营业外支出 1000
贷:银行存款 1000
3.摊销本月印花税355元,摊销生产车间固定资产修理费2200元,(此两项已列入待摊费用) 借:管理费用-印花税 355
制造费用-修理费 2200
贷:待摊费用 2555
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。
借:财务费用 10000
贷:长期借款 10000
5.摊销管理部门报刊费600元,车间修理费540元。
借:管理费用-报刊费 600
制造费用-修理费 540
贷:待摊费用 1140
6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。
借:待摊费用 1200
贷:银行存款 1200
7.企业本月应付电费4800元,其中生产车间电费2000元,生产车间电费1800元,行政管理部门电费1000元,以银行存款支付。
借:管理费用 1000
制造费用(生产成本) 3800
贷:银行存款 4800
8。将短期股票投资8500元出售,所售价款9500元存入银行。
借:银行存款 9500
贷:短期投资 8500
9。管理部门报废设备1台,原价50000元,已计提折旧42000元,将报废固定资产转入清理。 借:累计折旧 42000
固定资产清理 8000
贷:固定资产 50000
10。摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
借:制造费用——固定资产修理费用800元
贷:待摊费用——固定资产修理费用800元
11、某小企业销售不需要的原材料一批,增值税专用发票上注明价款4000元,增值税额680元,款项收到。该批原材料的实际成本3000元。
?销售原材料时
借:银行存款 4680
贷:其他业务收入 4000
应交税金——应交增值税(销项税额) 680
?月末,结转已售原材料的实际成本
借:其他业务支出 3000
贷:材料 3000 12、某企业2001年3月1日出租给甲公司包装物一批,成本价值为60000元,出租期限为 6个月,包装物成本分6次摊销,要求编制出租包装物和摊销的会计分录。
1)出租时
借: 待摊费用--出租包装物 60000
9
贷: 包装物 60000
(2)分次摊销时 (60000/6=10000)
借: 其他业务支出--出租包装物摊销 10000
贷: 待摊费用--出租包装物 10000
13、某企业于2002年1月1日支付全年财产保险费120000元其中:行政管理部门36000元, 生产部门84000元,分月份平均摊销。
1)支付财产保险费时
借: 待摊费用--财产保险费 120000
贷: 银行存款 120000
(2) 分月份摊销时 (36000?12=3000 84000?12=7000)
借: 管理费用--财产保险费 3000
制造费用--财产保险费 7000
贷: 待摊费用--财产保险费 10000
14、某筹建企业发生开办费30000元,以银行存款支付,于2002年1月开始生产经营; 租入生产用固定资产改良支出领用原材料价款40000元,该材料增殖税进项税额6800元,租 赁期限为2年,在租赁期内平均摊销。
(1) 支付开办费时
借: 长期待摊费用--开办费 30000
贷: 银行存款 30000
(2)2002年1月开始生产经营结转开办费时
借: 管理费用--开办费 30000
贷: 长期待摊费用--开办费 30000
(3)改良支出领用原材料时
借: 长期待摊费用--租入固定资产改良支出 468000
贷: 原材料--XX材料 40000
应交税金--应交增殖税(进项税额) 6800
(4)分月份平均摊销改良支出时 (46800?2?12=1950)
借: 制造费用--租入固定资产改良支出 1950
贷: 长期待摊费用--租入固定资产改良支出 1950
15、用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。 借:在建工程 3600
应交税金-应交土地增殖税 2000
贷:银行存款 5600
注:1。企业发包的基建工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款、拨付材料、交付安装设备时,按照实际支付的价款、拨交付材料和设备的实际成本,计入“在建工程”科目。
2.企业自营的基建工程,应当按照发生的与基建项目有关的费用、成本、税金等,包括:领用的工程物资,领用的企业存货及其不得抵扣的增值税进项税额,项目人员工资、福利费,辅助生产提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费,单项工程或单位工程报废或毁损的净损失,工程物资在建设期间的盘盈盘亏毁损,试生产发生的净费用等,计入“在建工程”科目。
如上所述,企业发生的各种费用是否能够计入在建工程科目,取决发生的费用是否属于该项目直接有关的费用。所以说,企业发生的管理费用,一般不能结转计入在建工程,无论企业在建设期间是否从事其他生产经营活动。
10
16、以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资,其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元,该债券按年付息,到期还本,年利率为8%,票面金额10000元。
借:短期投资 9700
应收利息 800
贷:银行存款 10500
17、企业生产车间委托外单位修理机器设备,对方开来的专用发票上注明修理费5850元,计入本期成本费用,款项从银行存款支付。
借:制造费用 5850
贷:银行存款 585
正保股份有限公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17,。商品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2005年12月,正保公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上销售价格为100万元,增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假
设计
领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计
算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日,收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。
(2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5,的折让(正保公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月14,与D公司签订合同,以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元,实际成本75万元,提货单已交D公司。款项已于当日收到,存入银行。
(4)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税额),于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,正保公司预计很可能收到的维修款为17(55万元(含增值税额)。
(5)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元(不含增值税额),实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日,正保公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的20,,款项尚未收到。
(6)12月31日,与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为80万元(不含增值税额),自合同签订日起2个月内交货。合同签订日,收到C公司预付的款项40万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。
(7)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核,该批商品存在质量问题,正保公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
(1)?12月1日赊销时
借:应收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费,应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 85
贷:库存商品 85
?12月19日收到货款时
借:银行存款 116
财务费用 1
贷:应收账款 117
11
?借:主营业务收入 10
应交税费,应交增值税(销项税额) 1(7
贷:银行存款 11(7
?借:银行存款 140(4
贷:主营业务收入 120
应交税费,应交增值税(销项税额) 20(4 借:主营业务成本 75
贷:库存商品 75
?借:应收账款 17(55
贷:主营业务收入 15〔17(55/(1,17,),15〕
应交税费,应交增值税(销项税额) 2(55(15×17,) 借:劳务成本 20
贷:应付职工薪酬 20
借:主营业务成本 20
贷:劳务成本 20
?借:委托代销商品 180
贷:库存商品 180
借:应收账款 46(8
贷:主营业务收入 40
应交税费,应交增值税(销项税额) 6(8
借:主营业务成本 36
贷:委托代销商品 36
?借:银行存款 40
贷:预收账款 40
?借:主营业务收入 100
应交税费,应交增值税(销项税额) 17
贷:银行存款 116
财务费用 1 借:库存商品 85
贷:主营业务成本 85
1、向有色金属公司购入8吨铝锭的货款承付期满,通过银行付讫(增值税发票列明价款108360元和税额
18421.20元,货已验收入库.签发工商银行支票一张,支付上海黄浦运输公司铝锭运费1200元,按规定其中
10%可作为增值税进项税额.
借:原材料(库存商品) 108360.00
应交税金增值税-进项 18421.20
贷:应付票据 126781.20 借:原材料 1080.00
应交税金增值税-进项 120.00
贷:银行存款 1200.00 2.根据"工资结算汇总表",签发支票一张,收款人为本厂职工工资户,金额为218639元,委托工商银行静安
支行办理代发工资转存信用卡业务,发放工资及其他款项共计218551.60,并支付银行手续费87.40元.
借:应付工资 218551.60
财务费用-手续费 87.40
贷:银行存款 218639.00 3.根据"工资结算汇总表",结转本月代扣各种款项共计47323.40元. 借:应付工资 47323.40
贷:其他应付款 47323.40
4.根据"各项基金,经费计算表",计提交付各种基金或经费:
计提企业负担的养老保险金61687.83元;
计提企业负担的住房公积金191.77元;
计提基本医疗保险费27416.81元;
计提地方附加医疗保险费5483.36元;
计提失业保险金5483.36元;
计提并交付工会经费5310元;
计提教育经费3982.50元
12
借:管理费用-福利 100263.13
贷:其他应付款-福利(养老保险金) 61687.83
其他应付款-福利(住房公积金) 191.77
其他应付款-福利(医疗保险费) 27416.81
其他应付款-福利(医疗保险费) 5483.36
其他应付款-福利(失业保险金) 5483.36 借:管理费用-工会经费 5310.00
贷:预提费用-工会经费 5310.00
借:预提费用-工会经费 5310.00
贷:银行存款 5310.00 借:管理费用-教育经费 3982.50
贷:预提费用-教育经费 3982.50
1、12月2日,用现金350元支付厂部办公费。
借:管理费用 350
贷:库存现金 350
2、12月3日,用银行存款800元支付销售产品发生的运输费。
营业费用 800 借:
贷:银行存款 800
3、12月4日,向银行贷款200000元存入银行,还款期为9月。 借:银行存款 200000
贷:短期借款 200000
4、12月5日,收到投资者投入的货币资金500000元存入银行。 借:银行存款 500000
贷:实收资本 500000
5、12月6日,盘亏设备一台 ,原始价值6000元,已提折旧3500元。 借:待处理财产损益 2500
累计折旧 3500
贷:固定资产 6000 6、12月8日,盘亏的设备2500元,经批准转作营业外支出。 借:营业外支出 2500
贷:待处理财产损益 2500
7、12月9日,收到国家投入机器,价值450000元 借:固定资产 450000
贷:实收资本 450000
8、12月10日,用银行存款归还短期借款50000元。 借:短期借款 50000
贷:银行存款 50000
9、12月11日,采购员王洪预借差旅费现金1000元。 借:其他应收款 1000
贷:库存现金 1000
10、12月11日,厂部管理人员报销差旅费600元。 借:管理费用 600
贷:其他应收款 600
11、12月12日,提取现金50000元备发工资。
借:库存现金 50000
贷:银行存款 50000
12、12月13 日,以现金50000元支付应付职工工资 。 借:应付工资 50000
贷:库存现金 50000 13、12月14日,该厂从南方厂购进甲材料50000千克,增值税专用发票所列单价4.90元,计买价245000
元,进项税额为41650元,对方代垫运费50000元,款项以银行存款支付,材料尚未运到。
借:材料采购 250000
应交税费—应交增值税(进项税额) 41650
贷:银行存款 291650
14、12月15日,按规定计提本月固定资产折旧费12000元,其中,生产车间使用的固定资产应计提折旧
13
费8000元,企业行政管理部门使用的固定资产应计 提折旧费4000元。
借:制造费用 8000
管理费用 4000
贷:累计折旧 12000
15、12月16日,分配本月份职工工资45000元,其中生产工人工资31000元(用于A产品生产工人工资18000元,B产品生产工人工资13000元)车间管理人员工资4000元,企业行政管理部门人员工资10000元。
借:生产成本 31000
制造费用 4000
管理费用 10000
贷:应付工资 45000
16、12月17日,按规定以职工工资总额为基础计提月福利费6300元,其中,按企业行政管理部门人员工资提计的福利费1400元,按生产车间管理人员工资计提的福利费560元,按生产工人工资提计的福利费4340元(A产品2520元B产品1820元)。
借:生产成本 4340
制造费用 560
管理费用 1400
贷:应付福利费 6300
17、12月18日,结转本月制造费13295元,其中A产品7000元,B产品6295元。 借:生产成本 —A产品 7000
—B产品 6295
贷:制造费用 13295
18、12月19日,结转本月完工入库A、B产品制造费用,A产品1000件,每件成本80元,计80000元。B产品2500件,每件成本120元,计300000元。
借:库存商品 —A产品 80000
—B产品 300000
贷:生产成本 380000
19、12月20日,销售给甲单位付A产品800件,每件售价130元。计104000元;B产品500件,每件售价180元,计90000元。货款总额为194000元,应收取的增值税额为32980元,款项收到并已存入银行。 借:银行存款 226980
贷:主营业务收入 194000
应交税费—应交增值税(销项税额) 32980
20、12月31日,将本月主营业务收入778000元(A产品364000元,B产品414000元),其他业务收入12000元,投资收益8000元,营业外收入3000元,结转“本年利润”账户。
借:主营业务收入 778000
其他业务收入 12000
投资收益 8000
营业外收入 3000
贷:本年利润 801000
21、12月31日,将本月管理费用19936元,财务费用13240元,销售费用1350元,主营业务成本500000元(A产品224000元,B产品276000元),营业税金附加5474元。其他业务成本10000元,营业外支出2000元,所得税费用82170元,转入“本年利润”账户。
借:本年利润 634170
贷:管理费用 19936
财务费用 13240
销售费用 1350
主营业务成本 500000
营业税金及附加 5474
其他业务成本 10000
营业外支出 2000
所得税费用 82170
22、12月31日,将全年实现的净利润802170元结转“利润分配--未分配利润”明细账户。 借:本年利润 802170
贷:利润分配—未分配利润 802170
23、12月31日,按规定从本年税后利润中提取盈余公积金80217元
14
借:利润分配—提取盈余公积金 802170
贷:盈余公积 802170
24、12月31日,按规定计算出应付给投资者的利润80000元
借:利润分配—应付股利 80000
贷:应付股利 80000
25、12月31日,将全年实现的已分配的利润结转到“利润分配--未分配利润”明细账。
未分配利润 160217 借:利润分配—
贷:利润分配—提取盈余公积金 80217
—应付股利 80000
3、王某外地出差归,报销差旅费2500元,财务科补给其现金500元,王某出差时向财务部门预借现金2000
元。
借:管理费用 2500
贷:其他应收款 2000
库存现金 500
4、企业购入设备一台,买价24000元,包装费300元,运输费700元,不需安装,直接交付使用。
25000 借:固定资产
贷:银行存款 25000
5、购入乙材料8000千克,每千克0.5元,运杂费40元,税款及运费以银行存款支付,材料尚未到。 借:材料采购—乙材料 4040
应交税金—应交增值税(进项税额) 680
贷:银行存款 4720
6、上述乙采购验收入库。
借:原材料—乙材料 4040
贷:材料采购—乙材料 4040
7、某工厂进行财产清查时,发现甲材料账面余额455公斤,价值19110元,盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗,经批准后计入管理费用。
借:待处理财产损益 420
贷:原材料 420
借:管理费用 420
贷:待处理财产损益 420
8、计提固定资产折旧,车间使用的固定资产折旧1400元,厂部使用设备折旧800元。 借:制造费用 1400
管理费用 800
贷:累计折旧 2200
9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。
借:管理费用 300
贷:银行存款 300
10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。
借:财务费用 210
贷:应付利息 210
11、企业经财产清查时,发现盘亏材料20000吨,价值6000元,经查明是由于计量上的错误所造成的。 借:原材料 6000
贷:待处理财产损益 6000
借:待处理财产损益 6000
贷:管理费用 6000
13、计算本月应交的城市建设维护费568元,教育附加费243元。
借:营业税金及附加 811
贷:应交税费—应交城市维护建设税 568
应交税费—应交教育费附加 243
14、结转本月已销产品生产成本228000元。
借:主营业务成本 228000
贷:库存商品 228000
注:借方写生产成本时说明在产品生产环节发生的成本费用,比如领用了材料,发生了人工,当产品生产完后入库时,从生产成本贷方转入库存商品,而主营业务成本是销售环节,是记录所销售出去产品成本
15
的科目。
15、某厂12月末有关帐户余额如下,转入“本年利润”帐户:主营业务收入300000元,其他业务收入40000
元,营业外收入2300元。
借:主营业务收入 300000
其他业务收入 40000
营业外收入 2300
贷:本年利润 342300
、收到国家投入资金200000元,存入银行。 16
借:银行存款 200000 贷:实收资本 200000 17、发出甲材料110000元,其中制造A产品耗用55000元,制造B产品耗用45000元,车间一般耗用8000
元,公司管理部门耗用2000元。
借:生产成本—A产品 55000
生产成本—B产品 45000
制造费用 8000
管理费用 2000
贷:原材料 110000
18、某企业进行财产清查时,发现盘亏水泵一台,原价5200元,账面已提,折旧2400元,经批准后转为
营业外收入。
借:待处理财产损益—待处理固定资产损益 2800
累计折旧 2400
贷:固定资产 5200
借:营业外支出 2800
贷:待处理财产损益 2800
19、企业销售产品一批,价值30000元,销项税额5100元,代垫运费400元,,货款尚未收到。 借:应收账款 35500
贷:主营业务收入 30000
应交税金—应交增值税 5100
银行存款 400
20、企业购入需要安装的甲设备一台,买价28000元,运输费1200元,交付安装,企业安装上述装备时,
支付安装费1500元,将安装完毕的设备交付费用。
借:在建工程 29200
贷:银行存款 29200
借:在建工程 1500
贷:银行存款 1500
借:固定资产 30700
贷:在建工程 30700
21、根据合同规定,预收乙公司货款36000元,存入银行。
借:银行存款 36000 贷:预收账款 36000 23、分配本月份职工工资,其中生产工人工资8000元,车间管理人员工资2000元,厂部管理人员工资3000
元。
借:生产成本 8000
制造费用 2000
管理费用 3000
贷:应付工资 13000
24、结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。
借:生产成本 38200
贷:制造费用 38200
25、结转本年实现的净利润1100000元至利润分配—未分配利润。
借:本年利润 1100000
贷:利润分配—未分配利润 1100000
-------------------------------------------------------------------------------------------
3、购入不需要安装的机器一台,以银行存款支付价款200000元,及增值税额34000元。 借:固定资产 234000
贷:银行存款 200000
应交税金—应交增值税 34000
16
4、向宏光工厂采购甲材料,买价50000元,增值税进项税额8500元,运杂费2000元,款项以银行存款
支付。
借:材料采购—甲材料 52000
应交税费—应交增值税(进项税) 8500
贷:银行存款 60500 5、向宏光公司购入的甲材料已验收入库。
甲材料 52000 借:原材料—
贷:材料采购—甲材料 52000
6、采购员王华出差预借差旅费2000元,以现金付讫。 借:其他应收款—王华 2000
贷:库存现金 2000
7、采购员王华出差回来,报销差旅费1800元,交回现金200元。 借:管理费用 1800
库存现金 200
贷:其他应收款—王华 2000
8、预提本月应负担的短期借款利息12000元。
财务费用 12000 借:
贷:应付利息 12000
11、结转本月制造费用14000元,其中:A产品8000元,B产品6000元。
借:生产成本—A产品 8000
—B产品 6000
贷:制造费用 14000 12、销售A产品1000件,每件100元,销售B产品1200件,每件80元,增值税销项税33320元,款项
尚未收到。
借:应收账款 229320
贷:主营业务收入—A产品 100000
—B产品 96000
应交税费—应交增值税(销项税) 33320 14、以银行存款归还前欠购料款24000元。
借:应付账款 24000
贷:银行存款 24000
15、经批准企业将确实无法支付的应付账款2500元转作营业外收入。 借:应付账款 25000
贷:营业外收入 25000
17、企业因对外投资收到其他单位交来的投资收入8000元,存入银行。 借:银行存款 8000
贷:投资收益 8000
18、计算提取本月交的城建税2100元,教育附加费900元。 借:营业税金及附加 3000
贷:应交税费—城建税 2100
应交税费—教育费附加 900
20、结转上述销售材料。
借:其他业务成本
贷:原材料
23、计算本年应交所得税24000元。
借:所得税费用 24000 贷:应交税费—应交增值税 24000
24、将本年实现的净利润500000元转入“利润分配”帐户。 借:本年利润 500000
贷:利润分配—未分配利润 500000 25、结转本年利润分配至盈余公积。
借:利润分配
贷:盈余公积
1.`通过银行支付报刊费600元,其中本月应摊100元
17
借:管理费用 100
待摊费用 500
贷:银行存款 600
2.销售产品一批,货款20000元,增值税税率17%,款项以送存银行。 借:银行存款 23400
贷:主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税(销项税额)3400
4.生产领用A材料8000元,B材料4000元,生产车间领用A材料1000元,行政部门领用B材料500元。
借:生产成本 12000
制造费用 1000
管理费用 500
贷:原材料,A材料 9000
原材料,B材料 4500
5.丙产品1000件完工入库,单位成本50元
借:库存商品,丙产品 50000
贷:生产成本 50000
6.以银行存款1000元支付罚款。
借:营业外支出-罚款支出 1000
贷:银行存款 1000
9.用转帐支票购买办公用品一批,共计5000元,其中管理部门使用3000元,车间使用2000元。
借:管理费用 3000
制造费用 2000
贷:银行存款 5000
5、收到广东电机厂委托代销的美凌C型电机,并入库。
【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”:本月已验收入库S产品200台,实际单位成本12000元,
计2400000元。
借:库存商品 2400000
贷:生产成本 2400000
【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤,该商品的市场价为35元/公斤,经查属于计量
方面错误。
借:库存商品 700
贷:待处理财产损溢 700
借:待处理财产损溢 700
贷:管理费用 700
【例23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损,实际成本12000元,根据保险合同规定,应由保险
公司赔偿10000元,残料已办理入库手续,价值150元。
借:待处理财产损溢 12000
贷:原材料 12000
借:其他应收款 10000
贷:待处理财产损溢 10000
借:原材料 150
贷:待处理财产损溢 150
借:营业外支出—非常损失 1850
待处理财产损溢 1850
【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤,该商品的市场价为20元/公斤,经查属于商品
保管员的过失造成,按规定由其个人赔偿500元,残料已办理入库手续,价值200元。
借: 待处理财产损溢 1000
贷:原材料 1000
借:其他应收款 500
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贷:待处理财产损溢 500
借:原材料 200
贷:待处理财产损溢 200
借:管理费用 300
贷:待处理财产损溢 300
【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元,可变现净值为162000元。“存货跌价准备”帐户无余额。
借:资产减值损失—计提的存货跌价准备 16000
贷:存货跌价准备 16000
【例26】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元,可变现净值为199000元。“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。
借:存货跌价准备 16000
贷:资产减值损失—计提的存货跌价准备 16000
【例27】深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的一年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费800元。
借:交易性金融资产 75800
贷:银行存款 7800
【例28】深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。其中,已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。另支付手续费等相关税费800元。 借:交易性金融资产 70000
贷:银行存款 70000
【例29】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售,出售所得价款为78000元。当时购买该股票实际支付的价款为67800元。 借:银行存款 78000
贷:交易性金融资产 67800
投资收益 10200
【例30】深圳招商公司于2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有,从而拥有H公司9%的股份。该股票每股单价为10元,另招商公司购买股票时发生相关税费6700元,款项已由银行存款支付。
借:长期股权投资 606700
贷:银行存款 606700
【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金股利的通知,应分得现金股利12000元。
借:应收股利 12000
贷:长期股权投资 12000
【例32】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。 借:银行存款 12000
贷:应收股利 12000
【例33】深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有,从而拥有A公司7%的股份。该股票每股单价为8元,另外,华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元,款项已由银行存款支付。
借:长期股权投资 246000
贷:银行存款 246000
【例34】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知,应分得现金股利7000元。
借:应收股利 7000
贷:长期股权投资 7000
【例35】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有,从而拥有A公司30%的股份。该股票每股单价为12元,另外,华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元,款项已由银行存款支付。?B公司2005年实现利润1000000元?B公司2005年亏损500000元?B公司2005年实现利润400000元,分派现金股利300000元。
借:长期股权投资—成本 1213000
贷:银行存款 1213000
借:长期股权投资—损益调整 300000
贷:投资收益 300000
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借:投资收益 150000
贷:长期股权投资—损益调整 150000
借:长期股权投资—损益调整 120000
贷:投资收益 120000
借:应收股利 9000
贷:长期股权投资—损益调整 9000
】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票,以每股15元的价格卖出,取得【例36
价款300000元,款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为278000元。
36.借:银行存款 300000
贷:长期股权投资 278000
投资收益 22000
【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票,以每股15元的价格卖出,取得价款300000元,款项已由银行收讫。该股票的帐面余额为317000元。
借:银行存款 300000
投资收益 17000
【例38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台,价款50000元,支付的增值税税额8500元,另支付运输费1200元,包装费500元,款项以银行存款支付。该设备已投入使用。 借:固定资产 60200
贷:银行存款 60200
【例39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台,价款100000元,支付的增值税额17000元,另支付运输费700元,支付安装费2700元,款项以银行存款支付。
借:在建工程 120400
贷:银行存款 120400
【例40】深圳光华公司自建办公用房一幢,购入工程所需物资160000元,支付增值税额为27200元,全部用于工程建设。工程人员应计工资20000元,其他相关费用17000元,该工程完工并达到预定可使用状态。
借:工程物资 187200
贷:银行存款 187200
借:在建工程 187200
贷:工程物资 187200
借:在建工程 37000
贷:应付职工薪酬 20000
银行存款 17000
借:固定资产 224200
贷:在建工程 224200
年底结账会计分录
利润和利润分配
(一)营业利润(或亏损)的结转
1.期末,将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入等
贷:本年利润
2.期末,将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额,转入“本年利润”科目
借:本年利润
贷:主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
营业费用
管理费用
20
财务费用
营业外支出
所得税
3.将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”
借:投资收益
贷:本年利润
将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”
借:本年利润
贷:投资收益
(二)利润分配
1.用盈余公积弥补亏损
借:盈余公积
贷:利润分配——其他转入
2.提取盈余公积和法定公益金
借:利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公益金
——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
——法定公益金
——任意盈余公积
3.应当分配给投资者的利润
借:利润分配——应付利润
贷:应付利润
4.按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额,在办理增资手续后
借:利润分配——转作资本的利润
贷:实收资本等
5.调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税
借:有关科目
贷:以前年度损益调整
应交税金——应交所得税
调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税
借:以前年度损益调整
应交税金——应交所得税
贷:有关科目
经调整后,将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
(三)结转全年利润(或亏损)
1.年度终了,将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目
借:本年利润
未分配利润 贷:利润分配——
如为净亏损,作相反的会计分录。
2.同时,将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公益金
——提取任意盈余公积
——应付利润
——转作资本的利润
借:利润分配——其他转入
贷:利润分配——未分配利润 年底结帐结转本年利润。 1.“收入”类科目:
平时,当企业取得收入时,都作如下处理: 借:银行存款
贷:主营业务收入
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其他业务收入
营业外收入
投资收益
年终结账时,我们将“收入”类科目转入“本年利润”的贷方,即: 借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷:本年利润
2.“成本”,“费用”类科目:
平时,当企业发生费用时,都作如下处理:
借:主营业务成本
其他业务支出
营业外支出
管理费用
营业费用
财务费用
投资损失
贷:银行存款
年终结账时,我们将“成本”,“费用”类科目转入“本年利润”的借方,即: 借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务支出
营业外支出
管理费用
营业费用
财务费用
投资损失
3.最后,用“本年利润”的贷方数减去借方数
(1)如果“本年利润”的贷方数减去借方数大于零,则表示该会计年度企业是盈利的,作如下处理:
借:利润分配——未分配利润
贷:本年利润
(2)如果“本年利润”的贷方数减去借方数小于零,则表示该会计年度企业是亏损的,作如下处理:
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
固定资产计提折旧: 比如今年7月刚买的塔吊12万元,该怎样做呢?
1、7月份购入时
借:固定资产--塔吊 12万元
贷:银行存款(或现金)12万元
2、8月份开始计提折旧
借:管理费用(或营业费用、工程施工、制造费用等)--折旧费、 贷:累计折旧
3、折旧年限:
税务规定: 根据《国家税务总局关于企业所得税税前扣除办法的通知》( 国税发[2000]84号)的规定:
第二十五条 除另有规定者外,固定资产计提折旧的最低年限如下: (1)房屋、建筑物为20年;
(2)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年; (3)电子设备和火车、轮船以外有运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。
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4、残值率:内资企业为5,,外资企业10%。
5、折旧方法:可以采用平均年限法
年折旧额=固定资产原值*(1-残值率)/预计使用年限
月折旧额=年折旧额/12个月
固定资产提取折旧的依据和方法:
(一)纳税人的固定资产,应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产,应当从停止使用月份的次月起,停止计提折旧。
(二)固定资产在计提折旧前,应当估计残值,从固定资产原价中减除,残值比例在原价的5,以内,由企业自行确定;由于情况特殊,需调整残值比例的,应报主管税务机关备案。
(三)固定资产的折旧年限,除国家另有规定者外,最低年限如下:
1(房屋、建筑物为20年;
2(火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;
3(电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。
(四)纳税人可扣除的固定资产折旧的计算,采取直线折旧法。
(五)对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备,以及常年处于振动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备,确需短折旧年限或采取加速折旧方法的,由纳税人提出申请,经当地主管税务机关审核后,逐级报国家税务总局批准。
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