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税收筹划运作的基本框架.ppt

税收筹划运作的基本框架

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2019-06-15 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《税收筹划运作的基本框架ppt》,可适用于综合领域

第二章税收筹划运作的基本框架第一节税收筹划的目标初级目标-涉税零风险涉税零风险:是指纳税人帐目清楚交纳税款准确、及时不会出现关于税收方面的附加及处罚如滞纳金罚款等。案例某企业初期生产规模较小税务机关对其采取了核定征收所得税的税收管理办法企业按时按核定额纳税。后来企业规模扩大生产销售额越来越大但因账证不全税务机关仍采取核定征收方式核定额远远低于实际应缴税额企业按时纳税问:该企业是否存在纳税风险?案例解析按有关规定采取核定征收方式的纳税人当按其实际销售额计算的应缴税额大于核定额时应按实际应纳税额申报纳税否则属偷税行为。因此该企业一旦被税务机关查实将按偷税处理纳税人面临着很大的纳税风险。中级目标-用足用好税收优惠政策、少纳税(减轻税收负担)即以合法合理的方式减少企业的税收负担()绝对负担的减少:在同样的收入规模下税收负担降低()相对负担的减少:税收负担的增长小于收入的增长、延迟纳税(获取货币的时间价值)注意:税收优惠之间的冲突高级目标-企业财务利润最大化案例某中外合资企业年成立享受两免三减半的税收优惠同时企业就其所拥有的固定资产申请了双倍余额递减的折旧方法请问企业对国家税收优惠政策的使用是否恰当?企业年-年的税前利润(未扣折旧)分别为万、万、万、万、万、万、万企业固定资产原值万直线折旧法使用年限为年所得税税率%(地方所得税省略)。第二节税收筹划产生的前提税收成本的存在具备税收筹划意识税收机会的存在-税收制度对不同要素的课税存在差异、纳税人的选择:如个人独资企业、合伙企业与公司子公司与分公司一般纳税人与小规模纳税人等、课税对象金额的调整:如课税对象的分合存货计价方法的选择固定资产折旧的不同、税率的差异:如投资行业、地点的选择税目的变更计税依据的调整等、纳税时间的差异:如直接收款销售方式、托收承付销售方式、预收货款销售方式、赊销或分期收款方式等、税收优惠的存在:第三节税收筹划运作框架税收筹划的运作可以遵循一定的基本框架。比如前期对企业进行调查研究然后在掌握相关信息的基础上从企业的自身经营情况出发来拟定各种筹划方案最终选定最优方案并付诸实施整个过程都是具有步骤性和计划性的。对于税收筹划人员来说完全可以将一环紧扣一环的工作纳入一定的次序进行工作表上的安排。工作表任务和进度的明确有助于提高税收筹划的效率节约筹划的非税收成本。实践中企业可以根据自身的经营情况、税收筹划工作的繁简等来进行相应的调整。一、组织税收筹划运作应当由一定的组织进行协调、计划和落实。企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成也可以委托税务中介机构进行。一般情况下经验丰富的注册税务师或聘请的税务专家会比企业内部的人员更为专业同时在税收筹划的非税收成本问题上聘请外部人员会使相关的预算处于一种硬约束的状态(在有关合同签订时已就提供税收筹划服务的收费双方达成合意)而聘请外部人员进行税收筹划也存在弊端他们可能不如内部人员对企业的经营状况和未来发展趋向等信息掌握得准确并可能缺乏从公司立场考虑问题的约束(或激励)。二、人员首先税收筹划对设计操作人员的知识结构有着很强的专业性要求和全面性要求。参与人员不仅必须熟悉税收法规及其他相关法律法规还需要掌握当前的会计制度、外汇制度和政府政策并能在此基础上从企业自身的经营情况(如企业的组织形式、投资形式、生产销售等)出发量身定做适合的税收筹划方案。因此税收筹划人员的素质要求较高必须是能够胜任的能够理解税收筹划的深层次意义能够站在企业发展的高度来通盘考虑问题。其次税收筹划人员必须具有相互协作的精神。这不仅包括筹划人员内部的互相协作还包括筹划人员与企业其他部门工作人员之间的有效协作。三、税收筹划的前期调查与研究-了解税收筹划目标-确定相关的组织和人员分工-信息收集.内部信息()企业组织形式()财务信息()企业当前和长远发展规划()企业对风险的态度.外部信息()税收制度()政府政策()其他法律规定税收筹划对信息质量的要求.准确性准确的信息是做出正确判断的基础税收筹划取得成功的前提是筹划者获取的信息能如实反映客观情况。信息是否准确关键在于:一是信息源的可靠性二是信息传输和加工环节的准确性。.及时性信息一般是具有时效性的。只有能满足经济决策的及时需要信息才具有价值不及时的信息甚至会增加税收筹划的失败风险。比如国家的税收法规发生变化可能使原来不违法的行为变成违法行为不及时了解这些变化就会使企业承担受到法律处罚的风险.完整性如果筹划人员获得的信息不完整那么他对相关事物的认识就不全面依据这些信息所作的判断就可能是片面的从而增加筹划失败的可能性。.相关性完整性并非就是要求掌握的信息多多益善。有时一些无用的信息还会形成干扰影响筹划人员做出正确的判断。因此收集信息需要建立在相关性的基础上即信息要与税收筹划活动相关能满足税收筹划的需要有助于筹划活动中的分析、预测和决策。.适度性收集信息需要耗费一定的费用和筹划人员的精力。因此筹划人员应当注意信息的精度、价值和费用之间的关系。一般情况下信息的精度越高信息的价值越大对税收筹划的作用就越大。但是随着信息的精度达到某个水平以后信息的边际价值随着信息精度的继续增加呈现出缓慢的渐进增长态势而信息的获取费用在信息精度要求较低时增长较慢随着对信息精度要求的提高获取费用的增长会越来越快。因此筹划人员必须清楚在追求信息质量的同时要把握信息精度的适度性使信息的价值和获取信息的费用达到最佳的配比不要为刻意追求信息的精度而耗费大量的人力和物力从而大大增加税收筹划的非税收成本使原本可行的税收筹划方案失去可操作性。四、企业诊断和税收筹划的方案选择-信息分析筹划人员要对上述信息进行筛选、提炼和分析。信息分析是进行税收筹划的必要工作它有两方面的目的:一是对企业自身情况进行诊断具体包括企业经营战略诊断、组织结构诊断和财务管理诊断等。筹划人员可以利用现有资料理清企业复杂的生产经营关系和关联关系以及各项财务指标所反映的企业财务状况等二是分析筹划所涉及的业务在税收、会计和其他相关法律法规上的规定看是否存在筹划的空间(比如对照业已收集的税收法规看是否有符合税收优惠的范畴)是否有多种筹划思路等等。因此信息分析不能只停留在占有资料的表面上而是要深入信息的实质。信息分析可借助的工具手段是多种多样的如现场考察及市场调查同企业负责人进行沟通书面资料评估和问卷调查等。-初步拟定各种可行性方案通常状况下税收筹划方案存在多种主要原因如下:.税收制度的差异。()在税法规定的范围内对某一税种的应纳税款往往有一个以上纳税方案备选。()我国税收优惠政策的目标体现为多元化的特点.企业在合法的前提下有经营自主权.会计方法的多样性为税收筹划提供了保障-决定最优的税收筹划方案决定最优的筹划方案应当从企业的自身特点出发。一种筹划方案在甲企业实施是最优的在乙企业可能就无法达到预期效果一种筹划思路在一定条件下对企业是有利的条件发生变化就可能改变筹划结果。五、税收筹划的方案实施和修正税收筹划方案的实施并不意味着整个筹划活动的结束。在方案实施以后筹划人员不能掉以轻心仍应进行相应的调查研究。这主要是防止企业经营情况和经营环境发生改变原先确定的税收筹划方案却未做相应的调整而给企业带来负面影响。比如企业所处的行业不景气企业生产的产品发生滞销这时可能只能保本将企业产品出售原先制订的销售定价筹划方案就要让位于企业的维持经营。再调研的信息主要有:()政府政策的变化()企业经营情况的改变()行业分析资料包括行业发展前景未来变化趋势等。税收筹划人员在筹划方案的实施过程中必须时时关注信息的变化以改进原先的筹划方案。这可能又是新一轮筹划活动的开始。六、税收筹划的方案跟踪和绩效评估税收筹划方案付诸实施后企业内部筹划人员应当对方案进行跟踪分析税收筹划的实际执行效果考察其对企业经济效益的影响。

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