第六章企业所得税习题
1.某企业，实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。
要求
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:计算工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额。
正确答案:福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，纳税调整=45-42=3(万元)。
工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，据实扣除。职工教育经费=300×2.5%=7.5(万元)，据实扣除。支付商业保险费，不得扣除。
合计纳税调整=3+20=23(万元)
2. 某公司2009年度实现会计利润总额25万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向其他企业借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2009年度的应纳税所得额为( )万元。
『正确答案』B
『答案解析』银行的利率,(5×2)?200,5%;可以税前扣除的向其他企业借款利息,60×5%?12×10,2.5(万元);超
标准
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,3.5,2.5,1(万元);应纳税所得额,25，1,26(万元)。
3. 2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.16.2 B.16.8 C.27 D.28
『正确答案』D
『答案解析』(1200+400)×0.5%=8(万元)，20×60%=12(万元)，业务招待费纳税调整12万元，应纳企业所得税=(1200+400+100-1600+12)×25%=28(万元)
4. 某制药厂2009年销售收入2900万元，设备出租收入100万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出900万元，业务宣传费80万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少,
『正确答案』
广告费和业务宣传费扣除标准,(2900，100+200)×30%,960(万元)
广告费和业务宣传费实际发生额,900，80,980(万元)，超标准980,960,20(万元)
调整所得额=20万元
5. 某外商投资企业2009年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额
为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地县政府向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2009年应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.12.50 B.12.55 C.13.45 D.16.25 『正确答案』B
『答案解析』公益捐赠的扣除限额,利润总额×12% ,40×12%,4.8(万元)，实际公益性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠,4.8万元，纳税调整额,5,4.8,0.2(万元)。应纳税额,(50，0.2)×25%,12.55(万元)
6. 某生产企业2001年至2008年的应纳税所得额如下
表
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:
单位:万元
年度 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
应纳税所得,20 ,10 5 8 ,5 15 5 10 额
要求:计算该生产企业2008年度应缴纳的企业所得税。 『正确答案』2008年应纳企业所得税额,(10,2)×25%,2(万元) 7.某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下:
)取得产品销售收入4000万元。 (1
(2)发生产品销售成本2600万元。
)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(3
(其中业务招待费25万元);财务费用60万元。
(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。
(5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付滞纳金6万元);
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拔缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求:计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。
正确答案:
(1)会计利润总额=4000+80,2600-770-480-60-40-50=80(万元) (2)广告费应调增所得额=650-4000*15%=650-600=50(万元)
浙公网安备 33021202002483