投资性房地产实质性程序
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号： 4114
截止日：
复核：
日期：
1、 需从实质性程序获取的保证程度
项 目
财 务 报
表
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认 定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
1.审计目标
A
B
C
D
E
2.需从实质性程序获取的保证程度
注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有)的结果填写。
二、实质性程序
审计
目标
可 供 选 择 的 实 质 性 程 序
是否
选择
索引号
D
1．获取或编制投资性房地产明细表。复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合投资性房地产累计摊销(折旧)、投资性房地产减值准备科目与报表数核对是否相符。
4114-2
ABD
2．检查投资性房地产的分类和采用的后续计量属性是否适当，是否符合企业会计准则的规定：
(1)与被审计单位讨论，
分析
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其拥有房地产的意图及现状，并获取相应的支持证据，如董事会(总经理办公会)决议、会议纪要，出租房地产的合同、协议等，以确定投资性房地产分类符合企业会计准则规定；
(2)与被审计单位讨论其投资性房地产的公允价值是否能够持续可靠取得，并获取相应的审计证据，以检查投资性房地产的后续计量属性符合企业会计准则的规定；
(3)与上期政策进行比较，确定后续计量模式的一致性。如不一致，会计处理是否符合企业会计准则的规定。
ACB
3．对投资性房地产进行实地观察，必要时进行监盘。检查投资性房地产的权属证书、有关合同，确定是否归被审计单位所有，是否存在抵押等担保情况。
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ABCD
4．检查投资性房地产本期增减变动的记录是否完整；会计处理是否正确：
(1)对于本期新增加的项目，选取适量的样本，追查至购买协议(合同)、原始发票、验收
报告
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等，检查成本是否正确；
(2)本期对投资性房地产进行改良或装修的会计处理是否正确；
(3)对于本期减少的项目，选取适量的样本，检查确认处置的资产已经办理审批手续，其处置的收益或损失已正确的计算，并进行正确的会计处理。
D
5．(后续计量选用公允价值模式)检查投资性房地产的后续计量是否恰当，公允价值是否持续可靠取得，复核期末计价是否正确：
(1)选取适量的样本，检查公允价值的确定依据是否充分，重点检查公允价值能持续可靠取得的确凿证据，检查公允价值变动损益计算是否正确，会计处理是否正确。并与公允价值变动损益科目核对；
(2)询问并获取相关资料，
评价
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被审计单位确定公允价值采用
方法
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的适当性，公允价值选用的合理性，包括被审计单位的决策程序、公允价值的确定方法、估值模型的选择、披露的充分性等；
(3)考虑利用专家的工作，并对专家的胜任能力、客观性及工作结果适当性进行评价。
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D
6．(后续计量选用成本计量模式)检查投资性房地产的后续计量是否恰当，复核本期计提摊销(折旧)额及期末余额是否正确：
(1)检查被审计单位所选用的会计政策和会计估计是否恰当；
(2)测算本期应计提的摊销(折旧)额，与投资性房地产中的折旧和摊销本期增加数相核对。如有差异，查明原因；
(3)将本期折旧和摊销金额与其他业务成本科目核对。
D
7．(后续计量选用成本计量模式)检查被审计单位的投资性房地产是否存在减值迹象；存在减值迹象的，复核被审计单位估计的可收回金额，以确定投资性房地产是否已经发生减值。
D
8．检查投资性房地产与其他资产发生相互转换的会计处理是否正确：
(1)检查转换依据是否充分，是否经过有效批准；
(2)复核在成本模式下，是否将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值；
(3)复核采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，是否以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计人当期损益；
(4)自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计人资本公积。
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9．针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
E
10．检查投资性房地产是否按照企业会计准则的规定恰当列报。
浙公网安备 33021202002483