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2018-09-07 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《swsw_jy1301doc》,可适用于财会税务领域

年注册税务师考试辅导  税务代理实务                         第九和第十三章 其他税种纳税申报与纳税审核代理实务历年分值:分左右。  题型:单选、多选、简答、综合题。  第一节 土地增值税纳税申报与纳税审核代理实务  一、土地增值税的计算方法与纳税审核(容易出简答题编号简)  熟悉土地增值税的征税范围熟悉对下列行为如何征税:()对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产()以房地产进行投资、联营()房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途()房地产交换()合作建房()房地产抵押()土地使用者处置土地使用权企业兼并转让房地产房地产代建房房地产出租房地产重新评估。  综合题:房地产企业的综合题(编号综)涉及到印花税、契税(取得土地使用权时)、营业税(销售不动产预收款时发生纳税义务)、城建税、教育费附加、土地增值税(土地增值税的清算)、企业所得税(按预计利润预缴企业所得税)等。  (一)转让房地产收入审核要点  应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。  (二)扣除项目金额审核要点  销售新房(主要针对从事房地产开发纳税人而言)  ()取得土地使用权所支付的金额  纳税人分期、分批开发、分块转让的:  扣除项目金额=扣除项目的总金额×(转让土地使用权的面积或建筑面积÷受让土地使用权的总面积)  ()取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用  ()房地产开发成本    ()旧房及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率  ()房地产开发费用  注意:  ①超过利息上浮幅度的部分不允许扣除  ②超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。  注意罚息支出在企业所得税前可以扣除。  ①利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的:  允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×    ②利息支出不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的:  允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×  ()与转让房地产有关的税金  从事房地产开发的纳税人:营业税、城建税、教育费附加  ()在转让环节缴纳的税金:营业税、城建税、教育费附加、印花税  ()财政部确定的其他扣除项目  ()从事房地产开发的纳税人适用  ()按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和加计扣除。    特别注意:土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出应调整至财务费用中计算扣除  (三)应纳税额的计算与审核  确定收入总额  确定扣除项目重点新旧  计算增值额  计算增值率=增值额扣除项目金额  按照增值率确定适用税率和速算扣除系数  注意税收优惠:建造普通标准住宅出售其增值额未超过扣除项目金额之和的予以免税超过的应就其全部增值额按规定计税。  计算应纳税额  应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数    二、代理土地增值税纳税申报操作规范与申报表填制方法  从事房地产开发的纳税人  “与转让房地产有关的税金”按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三项合计数填写。  非从事房地产开发的纳税人  ()“旧房及建筑物的评估价格”是按重置成本法并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。  ()“与转让房地产有关的税金”除营业税、城市维护建设税和教育费附加外还包括与转让房地产有关的印花税。    三、土地增值税的会计核算  非房地产企业通过“固定资产清理”科目核算  借:固定资产清理    贷:应交税费应交土地增值税  房地产开发企业销售开发产品应缴纳的土地增值税应当计入“营业税金及附加”。  借:营业税金及附加    贷:应交税费应交土地增值税  第二节 印花税纳税申报与纳税审核代理实务  一、熟悉印花税的基本规定  征税对象:经济合同产权转移书据营业账薄权利、许可证照和经财政部门确认征税的其他凭证。  ()产权转移书据财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共项产权的转移书据。  ()权利、许可证照:包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。  纳税人:立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。  不包括合同的担保人、证人和鉴定人。    二、印花税的计算、申报与审核(容易出简答题编号简)  适用税率的审核比例税率、定额税率  ()比例税率(简答题中给选择题中不给)应税凭证税率  财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同‰  加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿‰  购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同‰  借款合同(不包括银行同业拆借合同)  ‰  年月日起证券交易印花税税率下调为‰年月日起证券交易印花税实行单项征收。  定额税率:元件权利许可证照、营业账簿中除记载资金的账簿外的其他账簿  (二)应税合同审核要点可能出简答题  注意以物易物、加工承揽合同、货物运输合同、技术开发合同计税依据的规定  已税合同修订后增加金额的计税的规定  对于签订时无法确定金额的应税凭证在签订时先按定额元贴花在最终结算实际金额后应按规定补贴印花。  (三)其他凭证的审核要点  注意:对采用一级核算形式的单位只就财会部门设置的账簿贴花采用分级核算形式的除财会部门的账簿应贴花之外财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账亦应按规定贴花。  (四)应纳税额的审核  掌握免纳印花税的情形  注意对已贴印花税票是否注销或画销有无揭下重用问题。  印花税的纳税方法(在简答题中可能涉及到)自行贴花、汇帖或汇缴、委托代征  第三节 房产税纳税申报与纳税审核代理实务  一、一般规定  房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收以在征税范围内的房屋产权所有人或经营管理人为纳税人。  注意:  从年月日起外商投资企业、外国企业和组织、外籍人员是房产税的纳税人。  房产税的征税对象是房屋独立于房屋之外的建筑物如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。    二、房产税的计算、申报与审核(掌握)  按房产计税余值计税的从价计征房产原值的规定、计税余值、税率  按租金收入计税的从租计征  对投资联营的房产应区别对待()共担风险的按房产的计税余值从价计征房产税()不承担风险的按租金收入从租计征房产税  掌握免税的规定  熟悉房产税的纳税期限  企业缴纳的房产税应在“管理费用”中列支。如果企业分期缴纳的税额较大可以通过“待摊费用”科目分摊到管理费用中。  借:管理费用(待摊费用)    贷:应交税费应交房产税  第四节 城镇土地使用税纳税申报与纳税审核代理实务  土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区城镇土地使用税实行从量定额征收办法。  应纳税额=单位税额×实际占用土地面积  掌握应税土地面税的规定熟悉免税的规定熟悉账务处理。  注意新征用的耕地缴纳耕地占用税一年以后征收土地使用税。新征用的非耕地自批准征用的次月起征收土地使用税。  会计核算  借:管理费用    贷:应交税费应交土地使用税  第五节 资源税纳税申报代理实务  应纳税额=课税数量×单位税额  掌握纳税人、课税数量、减免税的规定熟悉资源税的账务处理具体情形资源税相关账务处理  销售应税产品  借:营业税金及附加    贷:应交税费应交资源税  自产自用应税产品  借:生产成本(管理费用等)    贷:应交税费应交资源税  收购未税矿产品应代扣代缴的资源税计入采购成本中  借:材料采购    应交税费应交增值税(进项税额)    贷:银行存款      应交税费应交资源税  外购液体盐加工固体盐购入液体盐的账务处理  借:材料采购    应交税费应交资源税         应交增值税(进项税额)    贷:银行存款      第页

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