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成本会计lxcwgl_lx1501.doc

成本会计lxcwgl_lx1501

凉凉
2018-09-08 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《成本会计lxcwgl_lx1501doc》,可适用于财会税务领域

年注册会计师考试辅导 财务成本管理                          第十五章营运资本筹资一、单项选择题、甲企业生产经营淡季占用万元的流动资产和万元的固定资产。在生产经营的高峰期额外增加万元的季节性存货需求。如果企业的权益资本、长期负债和自发性负债的筹资额为万元其营业低谷时的易变现率为( )。A%B%C%D%、在激进型融资政策下下列结论成立的是( )。A长期负债、自发性负债和权益资本三者之和大于永久性流动资产和固定资产B长期负债、自发性负债和权益资本三者之和小于永久性流动资产和固定资产C临时性负债小于临时性流动资产D临时性负债等于临时性流动资产、如果企业经营在季节性低谷时除了自发性负债外不再使用短期借款其所采用的营运资本筹资政策属于( )。A配合型筹资政策B激进型筹资政策C保守型筹资政策D配合型或保守型筹资政策、以下选项不属于短期负债筹资的特点的是( )。A筹资速度快容易取得B筹资弹性小C筹资成本较低D筹资风险高、某企业按“n”的条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣在信用期内付款则其放弃现金折扣的机会成本为( )。A% B%C%  D%、某企业与银行商定的周转信贷额为万元承诺费率为%借款企业年度内使用了万元那么借款企业向银行支付承诺费( )元。ABCD、下列借款利息支付方式中企业有效年利率率高于报价利率大约一倍的是( )。A收款法B贴现法C加息法D补偿性余额法、下列各项中与丧失现金折扣的机会成本呈反向变化的是( )。A现金折扣B折扣期C信用标准D信用期、某企业年取得为期一年的周转信贷额万元承诺费率为%。年月日从银行借入万元月日又借入万元如果年利率%则企业年年末向银行支付的利息和承诺费共为( )万元。ABCD、某企业按年利率%向银行借款万元银行要求保留%的补偿性余额则这项借款的有效年利率为( )。A%B%C%D%二、多项选择题、下列关于营运资本筹资政策的说法中正确的有( )。A在其他条件相同时保守型筹资政策的临时性流动负债最少B激进型筹资政策是一种收益性和风险性均较低的营运资金筹资政策C在三种筹资政策中保守型筹资政策的风险和收益都较低D在激进型筹资政策下临时性流动资产大于临时性流动负债、企业目前正处于生产经营活动的旺季。该企业的资产总额万元其中长期资产万元永久性流动资产约占流动资产的负债总额万元其中长期负债万元流动负债中的为自发性负债。由此可得出结论( )。A临时性流动资产为万元B临时性负债为万元C该企业奉行的是保守型营运资本筹资策略D该企业奉行的是激进型营运资本筹资策略、根据易变现率高低可以将筹资政策分为( )。A配合型筹资政策B宽松型筹资政策C严格型筹资政策D一般型融资政策、按照国际通行做法银行发放短期借款往往带有一些信用条件主要有( )。A周转信贷协定B借款抵押C信贷限额D补偿性余额、以下属于自发性筹资的有( )。A应付职工薪酬B应交税费C留存收益D短期借款、某公司按“N”的付款条件购入万元的货物下列说法正确的有( )。A如果在天内付款则付款额为万元B如果在天后付款则付款额为万元C如果在天内付款则付款额为万元D如果在第天付款放弃现金折扣成本为%、企业从银行借入短期借款会导致有效年利率高于报价利率的利息支付方式有( )。A收款法B贴现法C加息法D分期等额偿还本利和的方法、下列关于商业信用的说法中正确的有( )。A商业信用筹资最大的优越性在于容易取得B商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等C应付票据的筹资成本一般高于银行借款成本D应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种三、计算题、某企业打算向银行申请借款万元期限一年报价利率求下列几种情况下的有效年利率:()收款法付息()贴现法付息()银行规定补偿性余额为(不考虑补偿性余额存款的利息)()银行规定补偿性余额为(不考虑补偿性余额存款的利息)并按贴现法付息()银行规定本金每月末等额偿还不考虑资金时间价值、如果M公司正面临着甲、乙两家提供不同信用条件的卖方甲公司的信用条件为“n”乙公司的信用条件为“n”请回答下面问题并说明理由:()如M公司在~天之间用该笔应付账款有一投资机会投资回报率为%M公司是否应在天内归还甲公司的应付账款以取得%的折扣()M公司准备享有现金折扣应选择哪家供应商?答案部分一、单项选择题、【正确答案】:C【答案解析】:营业低谷易变现率=(长期资金来源-长期资产)流动资产×%=(-)×%=%。【该题针对“营运资本筹资政策”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:B【答案解析】:在激进型政策下长期负债、自发性负债和权益资本小于永久性流动资产和固定资产因而临时性负债不仅要满足临时性流动资产的需要而且要满足永久性流动资产和固定资产的部分需要。【该题针对“营运资本筹资政策”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:D【答案解析】:()在季节性低谷时临时性流动资产的需要量为企业的全部资产由固定资产和永久性流动资产构成()在季节性低谷时除了自发性负债外不再使用短期借款表明季节性低谷时临时性负债为()根据教材内容可知配合型融资政策和保守型融资政策下在季节性低谷时临时性流动资产=临时性负债=。所以本题答案是D。【该题针对“营运资本筹资政策”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:B【答案解析】:短期负债筹资的特点包括()筹资速度快容易取得()筹资富有弹性()筹资成本较低()筹资风险高。【该题针对“短期负债筹资的特点”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:D【答案解析】:放弃现金折扣的机会成本=%(-%)×(-)×%=%。【该题针对“商业信用”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:D【答案解析】:借款企业向银行支付承诺费=(-)×%=(万元)=(元)。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:C【答案解析】:一般来说借款企业可以用三种方法支付银行贷款利息包括收款法贴现法加息法。补偿性余额是企业借款的信用条件不是利息支付方式。加息法要求企业在贷款期内分期偿还本息之和的金额由于贷款分期均衡偿还借款企业实际上只平均使用了贷款本金的半数却支付全额利息。这样企业所负担的有效年利率便高于报价利率大约倍。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:D【答案解析】:丧失现金折扣的机会成本=现金折扣率(-现金折扣率)×(信用期-折扣期)可以看出现金折扣率、折扣期和丧失的机会成本呈正向变动信用标准和丧失的机会成本无关信用期和丧失的机会成本呈反向变动所以本题应该选择D。(参见教材页)【该题针对“商业信用”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:B【答案解析】:利息=×%+×%×=(万元)未使用的贷款额度=×()=(万元)承诺费=×%=(万元)利息和承诺费合计:+=(万元)。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:C【答案解析】:有效年利率=%(-%)=%。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】【答疑编号】二、多项选择题、【正确答案】:AC【答案解析】:激进型筹资政策是一种收益性和风险性均较高的营运资本筹资政策所以选项B错误在激进型筹资政策下临时性流动资产小于临时性流动负债所以选项D错误。【该题针对“营运资本筹资政策”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:ABD【答案解析】:本题中生产经营活动的旺季临时性流动资产为(-)×(-)=(万元)临时性负债=(-)×(-)=(万元)临时性负债大于临时性流动资产所以该企业奉行的是激进型营运资本筹资策略。【该题针对“营运资本筹资政策”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:ABC【答案解析】:易变现率高资金来源的持续性强偿债压力小管理起来比较容易称为宽松的筹资政策。易变现率低资金来源的持续性弱偿债压力大称为严格的筹资政策从最宽松的筹资政策到最严格的筹资政策之间分布着一系列宽严程度不同的筹资政策。它们大体上分为三类:配合型筹资政策、宽松型筹资政策和严格型筹资政策。【该题针对“营运资本筹资政策”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:ABCD【答案解析】:按照国际通行做法银行发放短期借款往往带有一些信用条件主要有:()信贷限额()周转信贷协定()补偿性余额()借款抵押()偿还条件()其他承诺。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:AB【答案解析】:企业往往存在一些在非商品交易中产生但亦为自发性筹资的应付费用如应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。【该题针对“商业信用”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:BCD【答案解析】:在天内付款可以享受现金折扣支付的款项=×(-)=(万元)如果在天后付款不能享受现金折扣所以需要支付的款项就是万元。如果在第天付款放弃现金折扣成本=现金折扣百分比(-现金折扣百分比)×延期付款天数=%(-%)×(-)=%。【该题针对“商业信用”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:BCD【答案解析】:收款法是借款到期时向银行支付利息的方法在这种付息方式下有效年利率等于报价利率故选项A不是答案贴现法是银行向企业发放贷款时先从本金中扣除利息部分企业可利用的贷款额只有本金减去利息后的差额因此贷款的有效年利率高于报价利率所以选项B是答案加息法和分期等额偿还本利和的方法是同一种方法由于贷款分期均衡偿还借款企业实际上只平均使用了贷款本金的半数而却要支付全额利息企业所负担的有效年利率高于报价利率。所以选项C和D是答案。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:ABD【答案解析】:应付票据的利率一般比银行借款的利率低且不用保持相应的补偿余额和支付协议费所以应付票据的筹资成本低于银行借款成本。但是应付票据到期必须归还如若延期便要交付罚金因而风险较大。【该题针对“商业信用”知识点进行考核】【答疑编号】三、计算题、【正确答案】:()收款法付息时有效年利率=()贴现法付息时有效年利率=/(-)×=()有补偿性余额时有效年利率=/(-)×=()同时有补偿性余额和贴现法付息时贴现息=×=(万元)补偿性余额=×=(万元)实际可供使用的资金=--=(万元)而支付的利息为万元故有效年利率=×=或:有效年利率=/(--)×=()本金每月末等额偿还时有效年利率≈×=【答案解析】:【该题针对“短期借款”知识点进行考核】【答疑编号】、【正确答案】:()放弃现金折扣成本=%(-%)×【()】×%=%由于~天内运用该笔款项可得的回报率%>%故企业应放弃折扣()放弃甲公司的现金折扣成本为%放弃乙公司的现金折扣成本为%(-%)×【()】×%=%当享受现金折扣时放弃现金折扣成本变为享受现金折扣收益所以当M公司准备享有现金折扣时应选择乙公司。【答案解析】:【该题针对“商业信用”知识点进行考核】【答疑编号】      第页

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