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第四部分

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2018-09-07 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《第四部分doc》,可适用于财会税务领域

第五部分:主要经济业务内部控制一、采购业务处理循环控制程序采购业务包括商品、材料、行政事务用品等物资的订购、验收、入库、结算、付款等工作。采购业务的内部控制包括整个订货、取得、结算循环。.一个有效的采购制度由以下几个方面组成仓储部门编制请购单经存货控制部门核准后仓储或存货控制部门编制核准请购单将请购单送至采购部门请购单连续编号并将副本归档与采购部门编制的订购单、仓库的验收单进行核对。采购部门收到请购单后将确定应订购的项目、选择适当的供应商以及货物的品质和价格然后签发一份连续编号的订购单以订购货物并将订购单副本送仓储、验收和财务部门。验收部门应独立于采购部门收到货物时与订购单进行核对清点及检查货物(在这一过程中应有质量检验)所有收到的货物皆应编制验收单这些文件必须编号并及时将副本送至财务、采购和仓储部门。财务部门收到验收单应与订购单、供应商发票等进行数量、价格、折扣等核对从而确定应付款项等据此登记入帐。仓储部门收到验收单后对货物进行归类放置与整理登记货物吊卡、明细帐财务定期与之进行帐实核对。采购环节的控制要点申购阶段  仓储部门在编制采购申请时应结合库存货物满足生产需求的程度以及合理的库存量即最佳经济订货量来编制。非生产用物品的申购应结合费用考核的办法以获得批准。订购阶段从申购到订购采购部门应对所要订购的项目选择适当的供应商对其信用、价格、质量、交货期、货款结算方式等内容进行评定然后签定合同(即订购单)登记备查簿。对这一过程的指定审批人是指在特定金额范围内指定的人员超过特定金额的采购必须经特殊授权。验收阶段  验收过程中应核对订购单审核所收货物是否系所订购货物以及到货数量是否相符并与质量检验部门相配合确定到货质量是否合符标准。结算付款阶段此阶段要审核发票、验收单、订购单。三种单证列示的货物数量及订购单与发票所列示价格、折扣、运输条件防止多付货款。发票的验证和款项的支付功能要分离核签过的发票和相关文件应标记防止重复付款。按照供应商名录建立明细帐及时准确地进行会计记录并定期与供应商对帐单进行核对。采购程序仓储部门开出请购单给采购部门原材料或零配件的需求首先是生产部门(或其他使用部门)根据生产计划(或其他使用计划)提出的并以需求清单的形式送至仓储部门仓储部门物料管理人员收到需求清单时应将库存数量与生产或其他部门需要的数量进行比较(在这里最简便的方法是将材料吊卡上记录的数量与之比较)当库存数量低于生产使用的数量与仓储所需后备数量之和时应开出请购单、并报部门主管审批。请购项目数量的多少以满足生产经营的需求及最佳库存量要求为准。决定购买数量采购部门接到请购单后首先应审查该项请购是否有重复提出及其他不合理请数量其次审查每一份请购单中提出的请购数量是否在控制限额范围内对需大量采购的物料必须作出各种采购数量对成本影响的成本分析(如采用经济批量法等)。最后根据公司财务安排及成本分析结果决定购买数量。决定物料供应来源向外发出货物订单时必须向不同的供应商索取物品的价格、质量指标、折扣、付款条件以及交货时间等资料。将这些资料归档保存并比较不同供应商资料、选择最有利于企业生产经营和成本最低的供应商通过询价、报价、议价决定有利价格。决定最佳时机发出定单在这里主要控制措施是通过分析最低存货点来进行MRPⅡ的运行能简便解决这一问题。与适当的供应商签约并开立订购单与适当的供应商就物品订购单价、数量、折扣、付款条件、交货时间等条款进行协商、达成共识后开立订购单(代合同)。订购单的控制:A订购单必须连续编号B订购单发出前必须由专人检查是否有授权人签字C安排专人复查订购单编制的准确性、正确性D订购单副本应交请购部门、验收部门、财务部门。监管供应商准时交货核对并完成采购行为对到货物品进行验收填制验收报告或质量、数量检验报告、核对供应商交货情况、对不良品或数量不符加以处理。货物的管理应登记材料吊卡和材料明细帐并核对帐实。结算付款依据验收单核对发票、订购单等结合付款条款进行结算付款。境外采购同国内采购相近、只是多了进口环节的报关手续。(生产用物料采购生产用物料采购过程包括生产过程中所需货物的订购、验收、入库、结算付款等阶段其过程的管理控制由以下几个方面组成:()请购a仓储部门依据生产经营计划、库存数量编制采购计划采购计划的制定要符合公司当前的经营状况。仓库管理人员依据生产计划及库存数量通过MRPⅡ制造资源系统信息数据在计算机上编制采购申请(即请购单或PR)报主管经理审批后传递给采购部门(即物料部)此阶段会生成PR或PR报表。b根据采购计划填制请购单。请购单的格式按材料名称、型号、规格、数量用途等进行设计。cMRPII解决了货物最佳库存数量复杂的计算问题以及大量信息的及时传送、运用为生产物料项目立项及时、准确提供了依据。()采购a采购部门按采购货物的类别确立采购人员的分工建立内部分工负责制度。b采购部门接到请购单后将请购单派发给负责此类物料的采购人员采购人员接到采购申请后首先审查该项请购是否有重复提出其次审查每一份请购单中提出的请购数量是否在控制限额范围内。c对大量采购的物料采购人员必须作出各种采购数量对成本影响的成本分析(如采用经济批量法等)报告以便确定采购方式。d依据采购项目的类别、规格、数量、货期、价格等条款确定供应商(供应商的信用必须是已经通过认证的)。e供应商的认证、评审必须设置专门机构专职人员对供应商进行定期和不定期的评审认证建立供应商名录。f采购人员在通过认证的供应商名录中选择供应商订立采购合同(即订购单或PO)报送经采购经理授权的审核员审批超过授权范围的PO报采购经理审批重大采购项目报主管领导及公司领导审批。如审核不批准采购员经修改后重新提交。采购合同的处理必须:(a)按顺续编号(b)订购单发出前由专人检查是否有授权人签字(c)专人复查订购单订立的准确性、正确性(d)订购单副本分别交请购部门、验收部门及财务部门。g供应商返回的PO是通过确认并签章的该采购合同便正式签订。如果供应商对PO有异议采购员将信息反馈到认证部门并重新对其进行认证评审。()验收a仓储部门收到货物后清点检查到货数量核对所到货物与PO是否一致并组织质管部门对货物质量进行检测。依据检查情况填制入库单(一式五份)并将相关数据输入MRPⅡ系统。每批货物到达时经过暂存库进行验货合格后入正式库房不合格暂存放于此库内。b查验货物项目与PO不相符或数量多于订购数量应退回供应商少于订购数量应通知采购部门追索质量不符合技术标准应通知采购部门与供应商联系作退货或降价处理。c入库单分别送采购部门、供应商(或承运商)、财务部门暂存库及留档各一份。()保管货物保管员按实收数量登记吊卡并录入信息建立明细台帐。定期和不定期进行帐实核对。()结算付款a财务部采购结算中心收到入库单与PO进行核对。审核供应商开具的发货票对数量、价格、折扣、付款方式进行核对后编制记帐凭证记录相关帐项b需付款应办理付款凭据。付款凭据的开立和款项的支付应分离核签过的发票应做标记防止重复付款。付款时编制付款凭证经结算中心经理签字审批后送出纳部进行办理。c出纳部接到付款要求(凭证连同附件)后付款并记录归档。华为目前的做法是采购部门将发票、入库单、PO核对后填写付款申请报采购结算中心进行处理。采购结算中心汇总后报财务部(同付款申请)财务部根据资金状况核定付款额度给采购部门由采购部门平衡支付并确认应付及付多少反馈给财务部进行付款付款后核销付款申请。这种做法不利于财务部门按照PO的付款方式(日期)确定支付减少了获取现金折扣的机会在目前商业规则不健全的状况下有利于工作便利但从长远看应该改变这种做法。d对于有预付货款的交易在收到供应商发票时应将预付金额冲抵发票金额。e每月或每季来自供应商的对帐单必须同应付帐款明细帐进行核对。(非生产物料采购流程非生产物料是指生产物料以外隶属于行政采购部门采购的物料。()请购a行政库房依据使用部门提出领用申请或库存储备计划提出缺料采购申请生成PR或PR报表。b审计部门接到PR后与财务部门就采购申请进行评审。评审时应同使用部门的费用考核相挂钩与公司的资金规划相结合以便确定采购项目是否可行。c经批准的PR信息传递给采购部门未批准的返回申请部门重新报批或归档。()采购a行政采购部门接到经审批的PR或PR报表后按采购物料的类别、性质、数量等情况安排采购任务b从供应商名录中选择适当的供应商(没有做过的采购项目采购人员应进行询价掌握价格、货期、质量等资料将资料反馈于认证部进行认证评审)确定价格、货期、数量、金额、质量指标等拟制PO交采购经理授权的审核员审批超过审批权限的由经理审批重大采购项目由公司主管领导审批。c审核批准的PO传递或传真给供应商寻求确认。供应商盖章确认后表明合同正式签订(或采取采购合同形式)。如供应商对PO有异议采购人员将信息反馈到认证部门重新拟制报批。d从市场上采购的零星物料认证部门应对此类物料的单价确定一定的幅度采购人员必须根据此类物料单价的一定幅度进行采购。e需从境外进口的物料按物料进口流程进行采购。()验收a物料到达后行政物料仓储部门应组织人员对货物的规格、数量、质量等对照PO进行验收合格的货物填写入库单(一式五份)并将货物送入库房不合格货物通知采购人员进行处理。入库单分别送采购部门、供应商(或承运商)、财务部门、暂存库及留档各一份。b货物应分别堆放登记吊卡、明细帐定期和不定期进行帐实核对。()结算付款a财务部采购结算中心收到入库单与PO进行核对审核供应商开具的发货票对数量、价格、折扣、付款方式进行核对编制记帐凭证记录相关帐项b需付款应办理付款凭据。付款凭据的开立和款项的支付应分离核签过的发票应做标记防止重复付款。付款时编制付款凭证经结算中心经理签字审批后送出纳部进行办理。c出纳部接到付款要求(凭证连同附件)后付款并记录归档。(开发物料采购流程开发物料系中研部在项目研究开发时所需要的物料。此物料只是研究阶段时运用属于非成熟物料需求不同于生产定型物料需求与生产物料采购有一定差异管理控制的要求不同。()请购a中研部各研究开发项目组提出物料需求报中研计划处。b中研计划处将物料需求汇总后报主管领导批准传给开发物品库房。c开发物品库房接到物料需求后结合库存物料实际情况提出采购申请生成PR或PR报表。()采购a采购部门接到采购申请单(即PR或PR报表)按采购物料的类别、性质、数量等情况安排采购任务。b采购项目由认证人员选择供应商对物料型号准确性进行检查确定价格、货期、数量、金额、付款条件、付款方式将认证信息录入供应商名录反馈采购人员。c采购人员根据提供的认证信息汇总计算采购金额报中研部总体办。总体办根据采购项目金额决定是否批准采购申请。d采购人员按照确定的采购项目选择供应商拟制PO交采购经理授权的审核员审批超出授权范围的由经理审批重大采购项目应由公司主管领导审批。e审核批准的PO传递或传真给供应商供应商盖章签名确认后录入信息库并归档。f采购员应对项目进展作跟踪调查以便及时满足开发物料的需求。g需从境外进口的开发物料按物料进口流程进行采购。()验收a开发物料仓储部门收到货物后清点检查到货数量核对所到货物与PO是否一致并组织质管部门对货物质量进行检测后依据检查情况填制入库单(一式五份)将相关数据输入MRPⅡ系统。每批货物到达时经过暂存库进行验货合格后入正式库房不合格的暂存放于此库内。b查验货物项目与PO不相符或数量多于订购数量应退回供应商少于订购数量应通知采购部门追索质量不符合技术标准应通知采购部门与供应商联系作退货或降价处理。c入库单分别送采购部门、供应商(或承运商)、财务部门、暂存库及留档各一份。()保管货物保管员按实收数量登记吊卡并录入信息建立明细台帐。定期和不定期进行帐实核对。()结算付款a财务部采购结算中心收到入库单与PO进行核对审核供应商开具的发货票对数量、价格、折扣、付款方式进行核对编制记帐凭证记录相关帐项。b需付款应办理付款凭据。付款凭据的开立和款项的支付应分离核签过的发票应做标记防止重复付款。付款时编制付款凭证经结算中心经理签字审批后送出纳部进行办理。c出纳部接到付款要求(凭证连同附件)后付款并记录归档。注:中试生产非成熟物料流程可按此操作(外协零星物料采购流程外协零星物料采购不同于其它物料采购它的量小、采购期限不固定在管理上有别于生产物料采购。()请购生产部计划处根据生产过程中的需求下达采购计划给采购部门。()采购a采购部门审核分派计划给采购员。b采购员依据物料需求的性能选择供应商向供应商发出技术、质量指标及其它商务条款寻求答复若供应商不能满足要求则寻找新的供应商。c采购员将供应商反馈的信息传递至认证部进行技术及商务认证。认证部门及时将认证结果反馈采购人员建立信息库。d采购人员根据认证结果拟订采购合同并将拟订的合同报批。e将获批准的PO传递或传真给供应商供应商盖章签名确认后的PO录入信息库并归档。f采购人员对采购项目要跟踪调查以便及时满足生产物料的需求。()验收a仓储部门收到货物后清点检查到货数量核对所到货物与PO是否一致并组织质管部门对货物质量进行检测依据检查情况填制入库单(一式五份)将相关数据输入MRPⅡ系统。每批货物到达时经过暂存库进行验货合格后入正式库房不合格的暂存放于此库内。b查验货物项目与PO不相符或数量多于订购数量应退回供应商少于订购数量应通知采购部门追索质量不符合技术标准应通知采购部门与供应商联系作退货或降价处理。c入库单分别送采购部门、供应商(或承运商)、财务部门、暂存库及留档各一份。()保管货物保管员按实收数量登记吊卡并录入信息建立明细台帐。定期和不定期进行帐实核对。()结算付款a财务部采购结算中心收到入库单与PO进行核对审核发货票对数量、价格、折扣、付款方式进行核对的编制记帐凭证记录相关帐项b需付款应办理付款凭据。付款凭据的开立和款项的支付应分离核签过的发票应做标记防止重复付款。付款时编制付款凭证经结算中心经理签字审批后送出纳部进行办理。c出纳部接到付款要求(凭证连同附件)后付款并记录归档。(代理进口物料业务流程()请购a仓储部门根据生产经营需求计划及库存需求量填制请购单(即PR或PR报表)报部门经理审批。b代理进口物料涉及用汇等复杂情况在项目立项上更应严格审批对确需进口的要按用汇金额的多少界定审批权限。c审核批准的PR传递给采购经办人员未批准的归档保存以便日后适当时机重新评审提交。()采购a采购人员接到批准的请购单(即PR)根据采购项目性质确定代理商代理进口业务。b代理商、供应商的认证评审由进出口部、商务部组织进行认证评审的结果将录入信息库反馈给采购人员。c进出口人员按采购金额的大小选择独家或多家代理商、供应商。代理进口形式下供应商的选择有两种方式:(a)由代理商选择(b)由委托人选择。华为公司目前状况是由公司本身选择供应商。d代理商、供应商选取后分别向其发出定购要约对购货的数量、货期、运输方式、地点、货款支付方式、币种等条款进行协商商定后由公司与代理商签订国内购货合同。e进出口人员将磋商的情况及合同及时反馈至商务部进行评审认证并报部门经理审批经批准的合同为正式购货合同。同时应协助代理商与供应商达成该项进口业务。()验收a仓储部门接到货物后清点检查到货数量核对所到货物与PO是否一致并组织质管部门进行品质检验依据检验情况填写入库单(一式五份)将相关数据输入MRPⅡ系统。对货物数量、品质与PO不一致应尽快与代理商联系处理。对不合格货物应放入暂存库通知进出口部门处理。b入库单分别送进出口部门、代理商(或承运商)、财务部门、暂存库、库房各一份。()保管货物保管员应按实收数量登记材料吊卡并录入信息建立明细台帐。定期和不定期进行帐实核对。()结算付款财务部采购结算中心依据入库单、合同(即PO)、代理商开具的发票进行核对核对一致编制凭证办理结算付款。与国内生产物料采购结算方式不同之付款可用人民币也可用外币按合同规定。(自营进口物料业务流程()请购a仓储部门根据生产经营需求计划及库存需求量编制请购单(即PR或PR报表)报部门经理审批。b自营进口物料涉及用汇等复杂情况在项目立项上应严格审批对确需进口的要按用汇金额的多少界定审批权限。c审核批准的PR信息传递给采购经办人员未批准的归档保存或日后适当时机重新提交评审。()采购a行政采购部门接到经批准的请购单后直接与认证合格的供应商商洽购货事宜对货物数量、交货时间、付款方式、运输条件、保险、赔偿等条款进行磋商审核批准后签订购货合同。b进出口部接到海关到货通知后安排报关员进行查证并到海关报关根据需要通知运输人员安排货物转运同时将关税凭证传递到财务部门日内付税款。()验收a仓储部门接到货物应清点检查到货数量核对所到货物与PO、报关单内容是否一致并组织质管部门进行品质检验依据检验情况填写入库单(一式四份)将相关数据输入MRPⅡ系统。对货物数量、品质与合同不一致的通知进出口人员与供应商联系处理对不合格货物存放入暂存库。b入库单分别送进出口部、财务部、暂存库、库房各一份。()保管货物保管员应按实收数量登记材料吊卡并录入信息建立明细台帐。定期和不定期进行帐实核对。()结算付款财务部采购结算中心依据入库单、合同(即PO)、代理商开具的发票进行核对货物数量、价款、折扣、支付条件核对一致后编制凭证办理结算付款。与国内生产物料采购结算方式不同之处货款应用外币支付。另外进口关税必须在规定时间内付出避免造成损失。二、存储及调拨业务处理循环控制程序(存储业务流程存储业务系对存货的收、发、存经济活动的定义。根据各项存货的内容分为购入存货和生产转入的存货两大类现就这两种类型的存货存储业务流程作如下描述:()购入物料a仓储部门收到“定购单”(即PO)与“请购单“核对依照请购单进行归档保管作好进货准备登记“进货计划簿“安排库房仓位。b货物抵达后组织人员(包括质量检验人员)进行检查验收根据定购单载明的品名、规格、数量、质量等内容查验货物按实收数量填制“入库单“(一式五份)入库单必须连续编号。c验收中发现货物有溢余时填写“溢余货物单“(一式三份)将货物妥善保管的同时将“溢余货物单“(三份)送采购部门由采购部门与供应商联系处理。如果溢余的货物要退回采购人员在“溢余货物单“上注明并通知仓库办理退库手续如果货物不需要退回采购人员与供应商协商处理后通知仓库、财务部门办理入库、入帐手续。“溢余货物单“仓库按编号归档一份另一份送财务部做会计帐务处理凭据。d验收中发现有毁损、短缺填写“短缺货物单“(一式三份)三份先送采购部门调查处理接收到处理结果后一份送财务部门作会计帐务处理一份留档备查。e货物的保管必须指定专人负责(按货物类别分)根据实收数量登记吊卡、及记录明细帐并建立永续盘存制度。f货物发出指使用部门向仓储部门提出领用仓储部门按有关手续发出货物的过程。生产及其它使用部门编制领料单(一式四份)提出领料申请由使用部门经理审批仓储部门接到经批准的领料单后进行审核对符合领料条件的在领料单上签字后传给仓库保管员办理发料手续仓管员根据批准的领料单发货并在领料单上注明领用数量。留档一份登记货料吊卡其余三份分别送交领用部门、仓储部门(存货记帐部门)及会计部门。仓储部门按领料单登记明细帐。会计部门接到领料单后暂时保存在月末与领用部门转来的领料单进行核对编制发货汇总表并编制记帐凭证进行总分类核算。对委托加工材料发出业务领料单应增加一份(一式五份)由加工企业签收后传给会计部门会计部门依据此联和仓库转来的领料单进行帐务核算。领料单根据领用情况分为:领料单、领料登记表、限额领料单。()生产转入货物生产转入货物包括自制材料、半成品、产成品。a仓储部门根据生产部门编制的产品入库单(一式三份)验收产品验查后在入库单上签字送生产部门、会计部门各一份存档一份并登记货物吊卡及明细帐。b生产部门在月末将入库单汇总报会计部门会计部门将仓库交来的入库单汇总与之核对后编制记帐凭证进行总分类核算。c对生产转入货物的发出依据销售部门的销售订单和仓储部门的发货凭证进行仓库保管员发货后应在发货单上签字。d生产转入货物的管理与购入货物的管理相同分类别堆放登记货物吊卡及明细帐帐实核对建立盘点制度。对积压滞销、残缺、报废物品的处理应建立报批制度。e对不存放在公司仓库的货物要设帐登记并定期进行核对对存放在公司仓库不属于公司存货的要与本公司存货分开保管做有效的会计处理。(调拨业务()调入方根据需要调入货物时填写调拨单(一式三份)经部门经理批准后报业务协调部门审批。()业务协调部门根据实际情况进行审核调拨单签字批准后作如下处理:退还调入方一份送交调出方及财务部各一份。()调入方、调出方分别按照收、发货物正常业务程序进行办理及时将验收单、出库单送财务部门。()财务部门收到验收单、出库单后作内部转帐会计处理。()调拨货物的计价原则按实际成本计算确定。()调拨途中发生的货物溢余、短缺、毁损一律由调入方按正常收、发货时发生的溢余、短缺、毁损填单进行报批。协调部门主管根据原因具体处理并将处理意见通知财务部门作相对的会计处理。()发生的调入费用由调入方负担。()调拨双方按月汇总进行归档。三、销售业务处理循环控制程序华为公司的销售及售后服务由市场部及用服中心两个部门负责。市场部负责接单、签定合同用服中心负责发货、安装。入备件的销售及所有维修业务也由用服中心负责。两部门的业务是紧密联系的。将两部门的业务统一分为以下三类:产品销售业务、备件销售业务、维修业务。维修业务又分为保修期内的无偿维修及保修期外的有偿维修两种。(产品销售业务流程()办事处销售人员寻找客户与客户草签产品销售合同。()商务部对销售人员草签的合同进行评审看技术上是否达到要求客户的信誉是否良好。评审通过后签订正式合同。()合同生效客户按合同规定预付部分货款。()客户若未付款商务部负责催收并暂停合同的履行财务部收到预付款后通知商务部继续履行合同。商务部组织发货及安装。()用服中心货运处根据商务部的通知进行提货及发运。()服中心工程处去客户处进行安装。()财务部催收余款。(备件销售业务流程()维修人员与客户草签备件销售合同。()用服中心商秘科对合同进行评审。()评审通过后维修人员与客户签订正式合同。()收到货款商秘科通知备件库发货。()备件库填写出库单并发货。(有偿维修业务流程()客户设备出现故障与办事处维修人员联系草签维修合同。()用服中心商秘科对维修合同进行评审审核其价格、付款、信誉等方面的合理性通过后维修人员与客户签订正式合同。()合同生效后客户应先将维修款汇至公司。财务部收到款后通知用服中心商秘科。()用服中心商秘科通知维修人员实施维修。四、固定资产业务流程控制程序固定资产标准(符合下列条件的物品按固定资产进行管理)使用期限超过一年单位价值在元以上在使用过程中保持原有实物形态为使用而非出售或其他目的。固定资产的分类(包括以下六大类)房屋及建筑物电子仪器设备生产机器设备运输设备办公家俱厨房及其他设备。每一大类按需要再划分为若干小类。与固定资产业务有关的部门固定资产管理部门固定资产管理部门包括基建处、仪器室、设备科、行政部车辆管理科、总务处分别管理上述六大类固定资产。其中基建处管理房屋及建筑物仪器室管理电子仪器设备设备科管理生产机器设备车辆管理科管理运输工具总务处管理办公家俱、厨房及其他设备。固定资产管理部门的职责包括:A参与制定固定资产预算B制定固定资产的管理制度C组织或参与固定资产的增加、减少、内部转移、修理、盘点等具体业务。固定资产使用部门在使用固定资产时承担固定资产的保护、保养责任保证固定资产的安全及完整。财会部门负责固定资产的核算并参与制定固定资产的预算。固定资产核算体系设置固定资产总帐、明细帐、固定资产卡片、固定资产备查簿对固定资产进行全面核算。其中固定资产备查簿登记租入的固定资产。其核算关系如下图所示:明细帐按大类设二级科目进行核算。上述帐簿及卡片均保存在MRPII系统中管理部门、使用部门、财会部门均可调阅。财务部门根据原始凭证登记固定资产卡片并编制记帐凭证输入MRPII系统生成明细帐及总帐。系统自动将固定资产卡片汇总生成固定资产明细表。固定资产业务处理程序(外购固定资产程序()请购。根据预算的购买时间由资产管理部门填制“请购单”交物料部对于金额较小、需求时间难以预计的固定资产由使用部门提出申请填写“固定资产请购单”交对口的固定资产管理部门批准物料部采购。()认证。采购认证部对供应商进行认证选出合格供应商。()订购。采购人员从合格供应商中选择一个与之签订采购合同。()验收。采购货物到达后固定资产管理部门组织验收填制“验收单”。()入帐。财务部门填制固定资产卡片登记明细帐、总帐。(自建固定资产程序()立项。战略发展委员会根据发展规划确立需自建的固定资产项目交总裁批准后列入固定资产预算交基建处。()设计。基建处请设计单位对项目工程进行设计。()基建处根据设计要求组织招标选择承建商。()基建处监督承建商进行工程施工。对于施工中需外购的设备及材料比照外购固定资产及外购原材料程序进行。()竣工验收。基建处对完工的项目按照设计要求进行验收填制“工程竣工验收决算报告”。财务部据此进行帐务处理。()移交。项目全部完工后基建处填制“交付使用财产明细表”移交使用部门财务部门做相应的帐务处理。(固定资产报废程序()固定资产使用部门提出报废申请填制“固定资产报废单”交固定资产管理部门。()固定资产管理部门对欲报废的固定资产进行技术鉴定填制“固定资产鉴定书”。若需报废将“固定资产报废单”及“固定资产鉴定书”报固定资产使用部门总裁批准。若金额较大的房产及主要生产开发设备报总裁批准。若不需报废将“固定资产鉴定书”返回使用部门。()报废申请批准后固定资产管理部门及使用部门组织对固定资产进行清理。()清理结束财会部门做相应的帐务处理。(固定资产出售程序()固定资产管理部门提出出售建议填制“固定资产请售单”报领导批准。小额固定资产报使用部门总裁批准大额固定资产报总裁批准。()固定资产管理部门寻找购买者与之签订销售合同。()办理固定资产的拆迁、运输业务。()财务部门根据有关凭证登记固定资产总帐、明细帐并注销固定资产卡片。(固定资产毁损程序()毁损发生后固定资产使用部门填制“固定资产毁损报告单”报固定资产管理部门。()固定资产管理部门对有关情况进行核实对小的毁损事件直接作出处理意见对大的毁损事件报使用部门总裁处理重大固定资产的毁损报总裁处理。()财会部门根据有关凭证登记固定资产帐及卡片。五、工资业务处理循环控制程序(业务流程()人力资源部负责人员档案记录、考勤记录及工资计算。人力资源部根据公司经营规模的需要确定用工数量、时间、工资水平按部门编制工资单对离职、到职、调职人员信息及时处量对加班、病假和事假进行检查并按公司规定进行计算。针对以上情况结合工时考勤记录每月计算应付工资编制工资单及工资汇总表(磁盘)报财务部。()后勤(总务)部门根据员工实际花费情况计算员工个人房租、餐费等项扣款报财务部。()财务部门根据人事部门报来的工资单、工资汇总表后勤(总务)部门报来的扣款通知计算保险、个人所得税扣款和实发工资编制记帐凭证进行工资分配签发转帐或现金支票并打印工资单(一式三份)。()出纳部门根据会计部门签发的支票提现发放或转存银行将工资单交员工签名后返回财务部和人事部门存档。(工资业务的控制关键点()劳资部门对考勤记录准确性的审核。()会计部门对工资单与工资汇总表的审核特别是实发工资的审核。()员工在工资领取时的签名。()将签过名的工资名单分别归档定期进行现金日记帐、总帐和应付工资明细帐的核对。六、对外投资业务处理循环控制程序对外投资业务包括短期投资和长期投资。短期投资包括短期债券投资、股票投资和其他投资。长期投资包括长期债券投资、股票投资和其他投资。其他投资包括与国内其他企业合办联营企业、投资创办子公司、出资与外商合办外商投资企业、对国外某企业或某一个建设项目进行投资等。对外投资业务流程按有价证券投资和其他投资划分为两部分有价证券投资的业务流程包括有价证券购入、有价证券入帐、支付价款、有价证券的售出、收到价款以及入帐核算。其他投资的业务流程包括对外投资战略的制定、投资项目有关资料的搜集、可行性研究、投资项目的确定和决择、有关投资项目的谈判、签订协议、合同、章程、确定出资方式、有关投资项目的管理、投资收益的核算以及收回投资等。(有价证券投资业务流程()确立有价证券投资的原则、目标、策略及年度投资计划。有价证券投资的原则、目标、策略由财经委员会制定由合资合作部拟定年度投资计划经财经委员会审批后执行()在购入有价证券时由主管有价证券投资的负责人开出证券购入通知单(一式两份)一份留档一份送出纳部()出纳部门(人员)收到证券购入通知单将购入所需价款划至证券公司帐户收到证券公司的证券购买收据后出纳部门根据证券购买收据、银行转帐单和证券购入通知单编制付款凭证并据此登记银行日记帐()会计部门(人员)收到出纳部门(人员)转来的付款凭证及有关单据后进行证证核对并据此登记总帐和明细帐定期核对明细帐与有价证券登记簿()由会计部门非核算人员负责有价证券保管收到证券公司交付的拥有有价证券凭据时审核其品种、数量、金额是否与有关单据上的相符并登记有价证券登记簿月终核对帐实是否相符()对长期投资的债券按期计提利息和摊销溢价或折价对长期投资的股票投资按占被投资公司的投资比例分别采用成本法和权益法核算相关科目()出售有价证券和债券到期收回时由有关业务人员编制证券售出(收回)通知并经主管人员审核后一份存档一份送保管部门()保管部门接到证券售出(收回)通知后登记有关证券登记簿并将该证券售出通知转至出纳部门()出纳部门收到保管部门转来的证券售出通知、来自银行的收帐通知和来自证券公司的证券售出收据后编制收款凭证并登记银行日记帐定期编制投资获利报表由负责人员对重大变动进行调查。(其他投资的业务流程()由产品发展战略委员会根据公司总体发展战略目标结合公司财务状况况制定切实可行的对外投资战略。()合资合作部根据对外投资战略制定本年对外投资计划上报产品发展战略委员会批准后执行()确定投资项目后合资合作部着手收集与投资项目有关的资料进行可行性研究提出可行性研究报告。由合资合作部内设的评判小组对该可行性研究报告进行分析、审查、提出判断意见重大投资项目应聘请专家鉴定或征求其见解交产品发展战略委员会进行详细研讨、分析、比较、最终作出抉择。()与投资项目相关的各方面进行谈判就合资投资合同、协议、章程中的某些要点和原则达成一致意见()正式签订合资(投资)合同、协议、章程明确规定出资方式、出资额等一系列条款()正式实施投资行为按合同、协议、章程约定的出资时间、出资方式、出资额及其他限制条件出资按计划建立联营企业、合资子公司、中外合资企业以及实现对国外某企业或某一个建设项目的投资等。投资行为完成后公司应由合资合作部委派专人负责管理就被投资企业及合资子公司的经营管理、发展状况等定期向合资合作部汇报。合资合作部汇总报告后定期上报产品发展战略委员会。对临时发生的重大问题管理人员应即时上报合资合作部合资合作部应即时上报产品发展战略委员会即时讨论分析力求尽快解决问题()对外投资的帐务处理:合资合作部依据合同、协议、章程的规定编制投资转出资产表(一式三份)该表详细列示转出资产的时间、形式(货币、建筑物、机器、设备、专有技术、专利权等)、金额。会计部门收到该表(附合同、协议、章程)后根据其内容进行相应的帐务处理。每年年末按在被投资企业中所占的投资比例分别采用成本法和权益法核算投资收益()合资合作部指定专人保管有关投资的文件包括收集的相关资料、可行性研究报告、投资项目分析资料、谈判记录、正式签定合同、协议、章程等(控制要点.有价证券投资业务()有价证券的购入或售出均应经过部门主管人员的批准()证券的保管和记录应分离证券保管人员不处理会计帐簿证券记录人员不保管证券()记名证券应按企业的名称登记、办理过户手续、取得过户收据以确定证券的所有权()会计部门应对每一种证券进行明细核算()作为担保物保存的有价证券应视同企业拥有的有价证券记录保管不能成为帐外证券()有价证券的股利或利息收入以及有价证券售出或到期时所收到的款项与其帐项成本和已登记入帐的应收股利或者应计利息之间的差额应当作为投资损益在会计记录中充分反映()应定期或不定期由证券保管员和证券记帐员以外的人员将证券实物数量与记录进行核对.其他投资业务()投资项目的选定应由专门成立的投资项目小组充分收集资料进行可行性研究由合资合作部常设的评判小组分析审查。()投资项目按涉及金额划分为一般项目和重大投资项目一般项目由合资合作部作出投资抉择重大项目由合资合作部将成熟的可行性研究报告提交产品发展战略委员会讨论、分析、作出抉择()投资项目的谈判由合资合作部成立谈判小组对谈判中遇到的问题即时进行讨论对重大问题应上报产品发展战略委员会讨论确定。合同、协议、章程须经总裁签字后才能确定()投资项目管理人员应定期将项目实施、运营状况向合资合作部汇报合资合作部负责在业务上对该类高级管理人员进行管理和指导。原始凭证记帐凭证固定资产备查簿固定资产明细帐固定资产总帐固定资产卡片固定资产明细表报表Ⅴ

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