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企业所得税固定资产加速折旧.ppt

企业所得税固定资产加速折旧

烟雨梦兮
2018-10-18 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《企业所得税固定资产加速折旧ppt》,可适用于财会税务领域

年度企业所得税汇算清缴固定资产加速折旧《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税号)《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告年号)一、六大行业购进固定资产可按缩短折旧年限或加速折旧六大行业是指:生物药品制造业专用设备制造业铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业计算机、通信和其他电子设备制造业仪器仪表制造业信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业。六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB)》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码从其规定。并且六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额(不含)以上的企业。所称收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额。缩短折旧年限的最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的。最低折旧年限一经确定一般不得变更。采取加速折旧方法的可采取双倍余额递减法或者年数总和法。按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发年号)第四条的规定执行。加速折旧方法一经确定一般不得变更。二、企业新购进单位价值不超万元的研发设备一次性税前扣除六大行业中的小型微利企业在年月日后购进的研发和生产经营共用的仪器、设备和所有企业在年月日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备单位价值不超过万元的可以一次性在计算应纳税所得额时扣除单位价值超过万元的允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的缩短折旧年限或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。用于研发活动的仪器、设备范围口径按照《国家税务总局关于印发(企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行))的通知》(国税发〔〕号)或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发(高新技术企业认定管理工作指引)的通知》(国科发火〔〕号)规定执。三、持有和购进单位价值不超过元的固定资产一次性税前扣除企业持有的固定资产单位价值不超过元的可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在年月日前持有的单位价值不超过元的固定资产其折余价值部分年月日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。四、实际操作中应注意企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的预缴申报时须同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》年度申报时实行事后备案管理并按要求报送相关资料。企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据(购入已使用过的固定资产应提供已使用年限的相关说明)等资料留存备查并应建立台账准确核算税法与会计差异情况。案例一甲有限公司系专用设备制造业增值税一般纳税人年月日新购入固定资产机器设备一台不含税价为万元购入当月已投入使用。企业对该项固定资产按年直线法摊销残值率为。由于符合加速折旧的条件企业在预缴年月所得税时报送了《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》决定对该项固定资产从年月日起按年缩短折旧年限法加速折旧。那么该项业务应如何进行所得税处理?分析年的会计口径应计提折旧:×÷÷=、万元。年税法口径应计提折旧:×÷÷=万元。因此甲公司年度在所得税汇算清缴时应调减应纳税所得额万元(-)。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告年第号)五、固定资产折旧的企业所得税处理 (四)企业按税法规定实行加速折旧的其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。  案例二所有行业专用于研发的仪器、设备加速折旧计算口径丙有限公司系增值税一般纳税人年月日新购进专门用于研发的C仪器一台不含税价为万元。年月日又购入专门用于研发的D设备一台不含税价为万元。已知C、D固定资产购入的当月已投入使用残值率均为且C、D固定资产属于加计扣除固定资产的范围。企业会计核算上对于C固定资产一次性扣除对于D固定资产按年数总和法计算折旧使用年限为年。另外丙公司购入专门用于研发活动的C、D固定资产已经按规定享受研究开发费用税前加计扣除政策而该类固定资产符合一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧的条件企业在预缴申报时已经报送了《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》对C型固定资产采取一次性扣除对D型固定资产采取年数总和法在所得税前扣除。该C、D固定资产业务应如何进行所得税处理?分析国家税务总局公告年第号和国家税务总局公告年第号规定企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受固定资产折旧优惠的在享受研发费加计扣除时就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。所以C、D固定资产年会计和税法计提折旧的口径一致:+××÷÷×=万元。丙公司年还可以享受加计扣除税收优惠在年度所得税汇算清缴时应调减应纳税所得额:×=万元。案例三丁公司系增值税一般纳税人年月日购入计算机台每台单位价值不含税价均为万元。企业按直线法年摊销残值率均为购入的当月已经投入使用。那么丁公司这台计算机业务应如何进行所得税处理? 分析台计算机的年折旧额的会计计算口径应为:××÷=万元。台计算机折旧的税法计算口径应为:×-=万元所以丁公司在年度汇算清缴时应调减应纳税所得额-=万元

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