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2018-09-07 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《swsw_jy0101doc》,可适用于财会税务领域

年注册税务师考试辅导  税务代理实务                         第一章 导论历年分值:分左右。  题型:以单选题和多选题为主年考了分的简答题。  本章内容:  第一节 注册税务师概述  第二节 税务代理制度的产生与发展  第三节 注册税务师与税务师事务所  第四节 税务代理的范围和规则  第五节 税务代理的法律关系与法律责任  第六节 注册税务师的职业道德(年新增)  第一节 注册税务师概述  一、了解注册税务师的概念  注册税务师执业应当依托于税务师事务所个人不可以独立执业。    二、熟悉注册税务师的服务范围  包括涉税服务和涉税鉴证业务分清哪些是涉税服务和涉税鉴证业务。注意在涉税服务业务中包括利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票小规模纳税人的增值税专用发票由税务机关代开不能由税务师事务所代开。    三、了解注册税务师行业的特点  掌握税收法律责任的不转嫁性:可能在简答题中涉及到类似内容:税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任无论出自纳税人、扣缴义务人的原因还是由于注册税务师的原因其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。但是这种法律责任的不转嫁性并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。    四、熟悉注册税务师的执业原则  ()自愿委托原则()依法代理原则()独立、公正原则()维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。  第二节 税务代理制度的产生与发展(了解)  了解税务代理制度产生与发展的基本历程熟悉我们在冲刺班中所提出的个知识点。  ()年国家税务总局颁发了《税务代理试行办法》表明我国税务代理市场开始启动。  ()年《注册税务师资格制度暂行规定》标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。  ()《注册税务师管理暂行办法》首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。  ()《注册税务师管理暂行办法》作为注册税务师行业的第一个部门规章提高了行业管理的法律级次行业制度建设取得重大进展。  第三节 注册税务师与税务师事务所  一、熟悉我国注册税务师资格的取得  熟悉注册税务师的备案制度  ()备案的时间与机构:通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者必须在取得证书后个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。  ()执业备案与非执业备案  执业备案:在税务师事务所执业满年的。  非执业备案:对在税务师事务所执业不满年或者暂不执业的。  熟悉注册税务师的权利与义务  尤其注意义务中以下内容:()注册税务师对委托人违法的委托有权拒绝()注册税务师执业由税务师事务所委派个人不得承接业务()注册税务师与委托人有利害关系的应当回避委托人有权要求其回避()注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核并对其工作结果负责。    二、熟悉税务师事务所的设立、变更等事宜  税务师事务所应当就本所注册税务师变动情况向省注册税务师管理中心备案。  第四节 税务代理的范围与规则  熟悉税务代理中注册税务师的执业规则明晰注册税务师在什么情况下应当拒绝出具有关报告注册税务师出具报告时不得出现哪些行为在执业期间注册税务师不得出现哪些行为可以作为简答题的考点。执业规则类型具体要求  注册税务师应当拒绝出具有关报告的情形  委托人示意其作不实报告或者不当证明的  委托人故意不提供有关资料和文件的  因委托人有其他不合理的要求致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的  注册税务师出具报告时不得出现的行为  明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触而不予指明  明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益而予以隐瞒或者作不实的报告  明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解而不予指明  明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容而不予指明  注册税务师不得出现的行为  执业期间买卖委托人的股票、债券  索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物或者利用执业之便谋取其他不正当的利益  允许他人以本人名义执业  向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿  其他违反法律、行政法规的行为  第五节 税务代理的法律关系与法律责任  税务代理过程中所产生的法律后果直接归属委托方税务代理法律关系的确定以委托代理协议书的签订为标志。    一、熟悉税务代理的法律关系阶段类型具体内容确立  确立的四项前提  ()委托项目必须符合法律规定  ()受托代理机构及专业人员必须具有一定资格  ()注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理  ()签订委托代理协议书变更  委托代理项目发生变化的  注册税务师发生变化的  由于客观原因需要延长完成协议时间的  注意:必须修订委托代理协议书并经过委托方和受托方以及注册税务师共同签章后生效。终止(注意自然终止与人为终止的区别人为终止时什么情况下委托方单方终止什么情况下受托方单方终止)自然终止  税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成人为终止  委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形:  ()税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务  ()税务师事务所被注销资格  ()税务师事务所破产、解体或被解散  税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形:  ()委托人死亡或解体、破产  ()委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反法行为经劝告仍不停止其违法活动的  ()委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料造成代理错误    二、熟悉税务代理的法律责任  尤其注意受托方的法律责任  税务代理违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款的除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款以上倍以下的罚款可以出选择题也可以在简答题中涉及这部分内容。  区分对注册税务师和税务师事务所处罚的不同:  注册税务师由省税务局予以警告或处元以上元以下罚款  税务师事务所由省税务局予以警告或处元以上万元以下罚款。  注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的由省税务局予以警告并处元以上万元以下的罚款。  对属于共同法律责任的处理共同承担法律责任  代理人知道委托代理的事项违法仍进行代理活动的或者被代理人知道代理人的代理行为违法不表示反对的由被代理人和代理人负连带责任。  第六节 注册税务师的职业道德  注意注册税务师职业道德的基本要求:遵法守规、诚实信用、专业胜任和尽职尽责。  本章可能涉及到的简单题(编号简):给出税务师事务所或注册税务师为企业进行税务代理的实际情况提出问题:()指出企业存在的问题()对于企业存在的问题注册税务师应该如何处理?()存在代理过错时双方应当承担何种责任?  可能会涉及的知识点:()税务代理法律关系的建立()注册税务师的执业规则拒绝出具报告的情形出具报告时不得出现的行为执业过程中不得出现的情形()注册税务师的权利与义务()税务代理的法律责任尤其是受托方的法律责任、双方共同的法律责任()税务代理法律的变更、终止尤其是单方终止的情形。      第页

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