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第七部分-分项财务管理制度.doc

第七部分-分项财务管理制度

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2018-09-07 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《第七部分-分项财务管理制度doc》,可适用于财会税务领域

第七部分:分项财务管理制度一、货币资金管理本制度所称货币资金系指下列项目的人民币、国外货币:“库存现金”指存放于出纳部门以备零星支用的货币实物“银行存款”指存放于银行的货币资金“外埠存款”指存放于外地银行开立专户的货币资金“信用证存款”指存入银行信用证保证金专户的货币资金“在途资金”指公司与分支机构之间的汇、解款项在月终时如有未到达的汇入货币资金。“银行汇票存款”指公司为取得银行汇票按照规定存入银行的货币资金“银行本票存款”指公司为取得银行本票按照规定存入银行的货币资金。、现金管理规定现金的使用范围()职工工资、津贴()个人劳动报酬()根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金()各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出()向个人收购农副产品和其他物资的价款()出差人没必须携带的差旅费()结算起点以下的零星支出(结算起点为元)()银行确定需要支付现金的其他支出。库存现金限额根据本公司业务范围和经营活动的特点库存现金限额在开户银行的核定下定为元人民币超过限额部分当天存入银行。各业务部门的库存现金限额由业务部门提出限额意见报财务部核准。不得“坐支”现金公司支付现金时可以从企业库存现金中支付也可以从开户银行的存款中提取现金支付但不能从本企业的现金收入中直接支付。公司由于特殊情况需要坐支现金时应事先报经开户银行审查批准由开户银行核定坐支的额度和使用范围。同时企业应定期向开户银行报告坐支的情况和金额。其他有关规定除上述主要规定外公司现金管理还应遵守以下有关规定:()现金收入应于当日送存开户银行。当日送存如有困难由开户银行确定送存时间()公司因采购地点不固定交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的应向开户银行提出申请经审核同意后方可支付现金()公司从开户银行提取现金应当写明用途由本单位财会部门负责人签字盖章经开户银行审核后予以支付现金。不能编造和谎报用途套取现金()公司不能利用帐户替其他单位和个人套取现金()公司不能利用支票等转帐凭证套取现金()公司不能用不符合财务制度规定的凭证如借条、白条等顶替库存现金()公司的现金收入不能以个人储蓄的方式存入银行()公司不能建立“小金库”保留帐外公款等。、货币资金的内部会计控制职责本公司一切货币资金收支业务由财务部门负责统一管理。财务部门应配置专职出纳人员和资金筹集、调配管理人员负责处理货币收支业务和资金筹集、使用业务。财务负责人应负责检查、监督、核批、平衡、调度资金的运用。涉及现金、银行存款等货币资金的收支业务必须由会计部门(人员)和出纳部门(人员)分别管理执行。会计部门(人员)负责审核原始凭证及业务的合法性、合规性和有效性审核无误后才可填制会计凭证交出纳部办理收付款出纳部(人员)必须对应收、应付款项的金额、对象、支付方式、审核、审批程序的一致性和完整性确认无误后方可执行。对现金已付讫或收到的款项出纳部(人员)应根据准确无误的会计凭证及时登记现金日记帐和银行存款日记帐出纳部应保证每日库存现金与现金日记帐相符保证月末调整后银行对帐单(出纳部存款金额)与银行日记帐金额相符。财务部应对现金库存进行经常性、突击性盘点同时要建立重要或敏感岗位轮换制度。公司对现金及银行支出实行分级授权审批和限额审批管理原则。凡超过审批权限(事项)或超额审批(金额)的行为会计人员有权拒绝接受。会计、出纳部门(人员)具体执行业务如下:·出纳部门(人员)执行业务:·负责登记现金及银行存款日记帐定期与库存现金和银行对帐单核对·将所收的现金和支票送存银行并收回送款回单根据记帐凭证登记日记帐·根据审核过的发票或单据签发支票委托银行付款或支付现金并登记日记帐。·会计部门(人员)执行业务:·登记现金和银行存款明细帐及总帐定期与现金及银行存款日记帐核对·编制记帐凭证根据有关凭证登记销售收入和应收销货款等与收款有关的帐户·根据审核过的发票或单据编制记帐凭证登记与付款有关的个人帐户。此外尚应执行:·支票及支票印鉴应由财务部门按岗位分工分别保管和使用·非出纳人员不得经管库存现金·出纳人员不得兼管任何购、销业务及实物收发。除现金和银行存款日记帐外不记任何其他帐不抄寄结算帐户对帐单不保管各种凭证和帐簿。银行对帐单由会计部门核对并编制调节表。、收入管理凡属经营性的并应照章纳税的收入均应填制多联发票。发票必需具备:()税务专用章()连续编印的字号()存根联。发票的其他内容按《全国发票管理暂行办法》及公司具体要求设计印制非经营性并免交税款的收入可以填制多联式收款收据。收款收据必须具备:()连续编号()存根联()注明是以现金或支票结算的。收款收据的其他内容按具体要求设计印制。本公司印制的发票、收款收据统一由财务部门指定专人管理设簿登记办理领用、注销事项。用完的发票、收款收据存根联应及时交回会计部门注销此项存根至少保存五年。每年年终应进行发票清查工作。发票、收款收据作废时应盖上“作废”章并将作废各联附于存根联之后。发票、收款收据应用蓝黑颜色书写退货、退价时在未获取仓库退库凭证或第三者证明退价事实前不准开具红字发票退款时不准开具红字收据应及时取得对方出具的收据。出纳员处理货币资金收入业务,一般应按下列程序执行:()根据已经审核的原始凭证和编制的记帐凭证执行货币资金收入业务()出纳员必需审阅凭证列示内容计算加计凭证金额确认无误后办理收款业务除已开发票者外开具收款收据()清点现金或审查支票、银行结算凭证确认无误后在记帐凭证上盖“收讫”章()根据记帐凭证及时地序时登记现金和银行存款明细帐签章后将记帐凭证传递给会计人员。、支出管理货币资金支出的原始凭证包括外来的原始凭证和内部自制的原始凭证两类。前者如客户开出的发票、收据及其相关的附件资料后者如现金借款单、支付款单、工资单、差旅报销单、费用摊提计算单等等。一切原始凭证必需具备经手(制单)人验收(证明、复核)人授权批准(主管)人签章。★对原始凭证签章手续审核无误后据以()编制记帐凭证或()低额零星费用支出编制“费用支出报销单”。出纳员处理货币资金支出一般应按下列程序执行:()出纳员必需核对记帐凭证或费用支出报销单加计原始凭证确认无误后对费用支出报销单部分尚应先记录于“费用支出报销汇总表”然后办理付款业务。()填制银行支出的结算凭证或清点现金交给收款人并在记帐凭证上盖“付讫”章并由收款人在记帐凭证上或费用支出汇总表上的领款人处签章以证明款项业经支付。()费用支出报销汇总表每一页用完后出纳人员应加计总额并交有关会计人员复核。()根据记帐凭证及时地序时登记现金和银行存款日记帐签章后交记帐凭证传递给会计人员登记(或输入电脑)帐项。出纳人员对现金和银行存款日记帐必须每天结出帐面余额现金余额尚应与盘点现金相核对并编报“现金、银行存款日报表”送交财务主管存阅。、外币资金管理()本公司外币资金集中在公司总部核算、保管和管理。()财务部门除保管日常支出必须的外币库存外都必须存入经国家外汇管理机构批准的银行。()财务部门应认真执行国家有关外汇管理的规定具体处理一切外汇收支业务及时掌握外汇收支结存情况做好外汇收支平衡、调剂、筹措工作。()重大外汇收支、调剂、筹措事项应报经公司总裁批准。、资金周报和资金调度()为使公司总部及时掌握并灵活调度全公司货币资金公司财务部门和公司各地分支机构均应按周上报“货币资金收支计划周报表”。()外地分支机构应按按代号用电话、电报、电传等通讯工具上报。()公司财务部门统一汇集、平衡提出调配方案经财务总监或总裁批准后下达货币资金调度令。、其它信用证、汇票、本票的申请、开立保证金的支付及结算进度等情况应专设登记簿予以记录并根据有关制度制定管理细则。二、库存实物管理、入库入库货物分为购入存货和生产转入存货两大类具体业务流程见第五部分存储及调拨业务处理循环。、出库出库货物分为销售成品、领用物料、调拨货物三大类。其业务流程如下:销售成品()市场系统售后服务中心经办人员持“订货通知单”向仓库办理成品出库手续()仓库接到“订货通知单”时依产品规格及订货通知单编号顺序列档内容不明确应即时反映业务部门确认()仓库依“订货通知单”填制“商品物资出库单”。出库单是报告本库已经发货凡未办理出库单手续者一律不得发货。()出库单以仓库为主体分年度编字和顺序编号并按下列程序运作:a本单一式五份()存报()提货人()出门证()财会()仓库据以记帐b空白行应盖“以下空白”章c发货并经清点完毕应盖“商品物资已全部发出”章。()仓库内所有商品物资没有调拨指令均不准出库禁止以白条顶库。客户需看样品时原则上应到样展品室外看样特殊情况到仓库看样或经业务部门主管批准可由保管人员亲自送到指定地点并于当天带回仓库存放。领用物料()使用部门领用物料时由领用经办人员开立“领料单”经主管核签后向仓库办理领料()领用工具类材料时领用保管人应拿“工具保管记录卡”到仓库办理领用保管手续()仓库依“领料单”填制“商品物资出库单”与领用经办人员点交签收。、调拨货物具体见第五部分:、存储及调拨业务处理循环。、仓储管理要求()仓库应防卫严密慎防盗窃()非保管人员不得任意进入仓库保管人员应负制止之责否则照章惩处()仓库内及其附近应置消防设备并于适当位置设置消防器材配置图以策安全()仓库应具备经有关部门检定合格的度量衡量器具并应随时较正妥善保管以免发生收发料的差异度量衡器具至少每年需做一次总校正()各项材料应分类别排列整齐以“料位卡”标明材料名称及编号并绘制各类材料存放位置图()易爆易燃的危险性材料应与其他材料隔离保管并于明显处标示“严禁烟火”并办妥保管()未经验办及验办中的材料应与已验办的材料分别存放()贵重材料应特别储存并予加锁()未按规定办妥领料手续不得发料易变质材料应以“先进先出”方式发料()保管部门应凭收发单据办理收发作业并记录于“收发记录表”。、帐务记录()商品物资明细帐是记录实物收入、发出、结存情况的重要帐册必须按品种、规格分别设明细帐并认真记录、妥善保管、年终装订成册、至少保存五年。()记帐应有合法依据并遵守以下记帐规则:a根据入库单记物资收入出库单记物资发出有关指令资料作为其附件。分别顺序编号作为记帐索引号按月装订成册以便日后查核。b帐页不准撕毁遇有改错可以划红线加盖私章订正。帐面记录严禁挖、补、刮、擦和用涂改液修改c帐面记录采用“永续盘存制”每次发生增减动态即时计算结存余额d启用帐簿应在帐簿封面载明公司名称、年度在启用页内载明帐簿名称启用日期由记帐人员签名或盖章并加盖公章。调换记帐人员时应注明交接日期并由移交人、接交人签名或盖章。、废损处理()商品物资在库保管期间由于各种原因发生商品物资毁损、变质、霉烂造成损失时必需严肃、认真、及时填制“商品物资废损报告单”上报审批。()根据审批意见仓库方可作相应帐务记录财会方可作有关帐务处理。、存货盘点()每月终了仓库保管员应进行月终盘点并完成下列程序:a盘点前必须截止当月最后一天的收入发出凭证记入帐册并结出结存额b实地清点实物核对卡片c编制月终“商品物资盘点表”。并由公司审计、财务等部门派员参加监盘。()财会部门根据“商品物资盘点表”认为必要时应到仓库进行抽样核对复核盘点表盘盈、盘亏时按审批意见作相关帐务处理。()每年终了根据公司盘点指令组织人员全面清点编制“商品物资盘点表”。三、低值易耗品管理低值易耗品是指使用期限低于两年或者单位价值不足人民币,元(低于固定资产标准)的经营、业务用品和生活消费用品。·为便于管好盘存性财产结合公司特点对低值易耗品分为低值品和易耗品两类:·使用期限在一年以上同时单位价值在人民币元以上(但不满,元)划分为本“低值品”·使用期限一年以下以及玻璃、陶瓷制易碎器皿均划为易耗品·单位价值不足人民币元不论使用期长短均划为易耗品。·低值易耗品统一由行政部门归口管理包括预算、计划、请购、采购、保管、配置、发放、建立帐、卡等对低值品还应包括报损报废、移交、收回和财产清查等工作。·低值易耗品购置费列入预算后行政部门每月初仍应编制月份执行计划经财务部门审查平衡后执行其他部门(包括财务部门)未经授权不得自行采购否则不予报销责任个人自负。·购进低值易耗品应完成下列程序后及时办理报销:()发票背书用途并由经手人和行政部门负责人签章()属于低值品的应填制“低值品验收单”·行政部门建立“低值易耗品明细帐”及“部门、个人领用低值品明细卡”。低值易耗品明细帐应顺序编号登记各项低值易耗品的收发、结存数据部门、个人领用低值品明细卡应按部门次序装订登记各使用、保管人领、退、移交、报废、注销等动态。上述帐、卡的记录均应编制低值易耗品验收单、领用单、报损单、缴回单等凭证这些凭证分别序时编号、装订成册以备查考。·部门、个人领用低值品时填制“低值品领用单”退回时填制“低值品缴回单”低值品因自然耗损不能继续使用时由原使用、保管人填制“低值品报损单”经行政管理部门主管审批后注销原卡片记录如须换领新品时另填“低值品领用单”再登入卡片。由于丢失或有意损坏低值品者应视情节由责任人赔偿部分或全部损失由行政管理部门审查财务部门收款或扣回特殊情况下由总经理或授权人批准。·在用低值品由行政管理指定专人负责管理并定期清点保持公司财产完整至少每年年终前进行一次全面清查盘点编制盘点报告清册。清查发现的盘盈盘亏除列入盘点报告清册外应查明原因提出处理意见经批准后办理。四、结算资金管理、结算资金管理目的在于加速资金周转提高资金使用效率防止呆帐坏帐的发生减少收帐费用和损失。、结算资金管理对象包括公司下列债权、债务往来:预付货款应收帐款备用金其他应收款预收货款应付帐款内部往来其他应付款投资单位往来等、往来款项核算岗位分工人员除负责其岗位职责外在资金处理和核算中应加强如下管理环节:对一切往来帐项发生时应审查确认后入帐。()经济事项的原始凭证、法律性文件资料是否完备并经授权批准人审批()经济业务的财务承诺内容以及本公司经办人姓名()有无资信调查和批准有无担保人()客户名称、详细地址、电话号码、电报挂号、客户经办人姓名等是否清楚。及时正确地处理往来帐项的明细记录和核算。及时进行结算或向公司经办人提出结算要求。定期编制对帐单经财务主管会同经办人处理。、结算原则赊销商品前资金管理岗位尽可能对客户作信用调查并报告财务主管、直至总经理决定是否予以赊销。为了防止坏帐损失赊销商品时应办妥下列事项:()签订购销合同()确立结算方式及付款期限或获取付款保证书()延期付款的违约责任()是否应有保证人()应否法律公证等。除合同批准权限按规定执行外其他结算资金除由有关部门主管签注意见后凡金额在人民币万元以下者授权财务主管批准人民币万元以上者由财务主管转呈总经理审批。职工个人原则上不准借支(出差预支差旅费除外)因特殊情况确定需要视职工福利基金结余情况并在借款单上订明扣款计划由总经理室成员批准后借给按计划扣款。凡帐龄在九十天以上者往来款项核算岗位每月列表报给财务主管处。业务人员对其经办赊销货款负有催收的直接责任记帐人员负有督促催收的责任。如由于工作失职造成坏帐损失者应追究其责任。信守商业信誉欠人者主动偿还人欠者积极收取。公司员工均应为减少坏帐损失至最低限度而尽责。、列帐方式结算资金通常首先通过转帐记录而确定其存在为使对方单位及时地确认该笔款项并作相应的会计记录应在业务确定的同时填制“()项列帐通知单”一式三份并由接受单位签回一份。、坏帐处理应收款项回收发生问题未能收回时由经办业务人员提出书面说明会计应单独设立明细科目予以列示。()提请经济法庭调解或()依法起诉予以法律裁决或()经理会议研究处理方法。公司采用坏帐准备金制度年度终了按年末应收款金额的计提坏帐准备金计入管理费用公司发生坏帐损失经批准后冲减坏帐准备收回已经核销的坏帐时增加坏帐准备金。、备用金的管理定额备用金制度主要包括以下内容:()由会计部门根据实际情况制定拨出一笔固定数额的现金并规定使用范围()必须设立岗位负责经管定额备用金()支付零用现金时必须按指定的负责人签字同意()财务主管人员必须妥善保管支付备用金的收据、发票以及各种报销凭证并设置备用金登记簿记录各项零星支出()经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时凭有关凭证向会计部门报销补足备用金的规定金额()备用金借款大于,元应以转帐方式办理借款申请单按现金和转帐分别填写()办事处建立备用金明细帐月末向公司用服中心行政会计部报备用金明细表()即付即清制度此次借款必须要有上次付清的票据。()公司对备用金实行专人管理、定金管理和定期核销制度对一次备用金借款额度超限或已借备用金未在期限内核销的备用金借款事项会计人员有权拒绝处理。五、固定资产管理、购建计划()固定资产的购置或建造实行计划管理结合新年度经营目标编制年度固定资产购建计划纳入年度资本支出预算内经平衡审批后据以监督执行。()固定资产由公司财务系统资产管理部组织管理直辖市公司的资产管部门及相关部门接口具体管理工作资产管理部门(基建仪器室、设备科、总务车辆管理科)实施需购建的固定资产由有关业务部门提出资产管理部门初审列入计划。报财务系统资产管理部汇总审批再上报计划委员会批准后计划方为有效。()凡年度固定资产购建计划未列入的但又必须购建的固定资产项目必须编制追加计划经批准后执行。、购建手续()经批准的固定资产购建计划由使用部门提出购置申请相应的资产管理部门审批后由采购部进行固定资产的购置基建处负责建造项目的招标发包等。()购置固定资产一般应签订经济合同重大建造项目应在进行可行性研究认可后签订经济合同经济合同均应以一份交财务部据以办理价款结算和监督执行。、验收、结算()固定资产购置完成根据发票、单据等资料填制“固定资产入库单”由资产管理部门进行验收入库。经验收完毕财务部方可转列固定资产同时编制固定资产交接证和固定资产卡片财务部收到资产管理部门送至的发票、入库单、固定资产按证办后方可转到固定资产()新建、改建、扩建的固定资产竣工后根据竣工决算价款填制“固定资产验收单”由资产管理部门会同财务及使用部门进行验收验收完毕财会部门方可办理本次价款结算并在实际使用月份转入固定资产。()经验收使用的固定资产资产管理部门建立固定资产卡片。、固定资产价值的确定本公司固定资产的计价根据取得固定资产的不同分别确定:()折为股份投资转入的固定资产以当时议定的价格作为固定资产原价。()购进的固定资产的原价应包括买价以及为使固定资产达到预期使用的工作状态所需支付的各种可直接归属的成本。如运输、单元装卸、包装、保险等费用以及需要安装设备的安装费和进口设备需要支付进口环节的关税、进口附加费、工商税等等。下列支出不列入固定资产原价:a未按期付款而丧失的现金折扣b因分期付款赊购价格与现购价格之间的隐含利息费用()自制、自建的固定资产以制造或建造过程中所发生的实际支出作为原价。这些实际支出包括:a工程实际耗用的材料、设备费用b工程应负担人工费用c工程管理费用包括专家劳务费、法律费、许可费、临时搭棚费等d工程建造期间支付的工程贷款利息支出e应合理负担的制造费用()下列费用支出不应计入固定资产成本:a未耗用工程材料、设备支出b工程完工后贷款利息支出c与工程有关非常损失如因意外事故发生的开支。()赠与固定资产公司获得无条件的赠与资产应按估定的公允市价作为固定资产原价入帐(可贷记“企业发展基金”或“实收资本捐赠股本”科目,按董事会决定确定)。公司取得附有条件的赠与资产应按估定的公平市面上的价格作为固定资产原价并视附有条件情况确定直接借记“固定资产”贷记“企业发展基金”或“实收资本捐赠股本”科目或确定借记“或有资产”贷记“或有企业发展基金”或“或有实收资本或有捐赠股本”科目对于赠与的固定资产仍应计提折旧。()赠置固定资产赠置是指固定资产实物的增加即全新固定资产的添购以及旧资产的扩充、增建添加等。增置全新项目的固定资产原价可比照上列方法确定扩充、增建和添加旧固定资产的原价应按新、旧固定资产成本扣除固定资产残值确定。()整新改良整新改良是指较大范围的拆除原固定资产而替换成新的固定资产其旧固定资产价值应清理注销按新固定资产确定的价值入帐。()为便于固定资产管理与核算公司尚须根据上述计价原则确定各类固定资产价值构成的具体内容。、管理、使用()建立固定资产保管使用责任制资产管理部为负责协调各资产管理部门及相关部门的接口各资产管理部门负责固定资产分类实物管理固定资产流动的控制财务部负责全部固定资产的帐务管理和计提折旧等各使用部门负责本部门固定资产的合理使用、维护、保管。()固定资产维修制度由相应的资产管理部门负责制订。上述各部制订的大修理及经常维修制度报告计划经审批后下达各部执行。()凡是损毁固定资产由保管人申报行政部门处理如确定是过失人造成者应报总经理审批明确应由过失人承担的经济责任。、固定资产折旧规定(见华为财务制度实施细则)()固定资产折旧实行分类计提分类折旧率采用直线法计算公式如下:某类固定资产的年折旧率=(​​​―估计残值占原价百分比)该类固定资产的计算折旧年限。月折旧率=年折旧率某类固定资产的月折旧额=该类固定资产中本月应计折旧的各项固定资产原价×月折旧率()月份内增加或开始使用的固定资产当月不计折旧从下月起计算折旧月份内减少或停用的固定资产当月照计折旧从下月起停计折旧大修理期间照提折旧。()各部根据维修制度规定编制本部门使用的固定资产的维修计划按基建处的仪器室、设备科、总务车辆管理科分管范围报送申请生产部门审查维修项目后财务总监审查维修费用并加具意见报计划委员会审批。维修计划按年、季编报经批准后由部门按期执行维修。()公司的固定资产折旧足额后仍可继续使用的不再计算折旧。提前报废的固定资产不计折旧。()已提固定资产累计折旧额可按下列公式计算到当月为止。已提固定资产=该项固定资产原价×分类折旧率×实际使用年限累计折旧额()财会部门每月应编制“固定资产折旧提存计算表”据以编制记帐凭证。、固定资产转作长期投资()随着公司经营的拓展如向中外合资、合作和内联企业进行长期投资按照投资合同规定本公司自有的固定资产可以作为实物投资作价抵缴出资额。()作价的基本原则是以固定资产原价减已提折旧后的净值计算。由于市场价格变动在合理的基础上经合经各方协商同意也可以高地或低于净值作价抵缴出资额。由此产生的差额计入资本公积。、固定资产有偿调拨或变价出售()本公司一所属分支机构有关固定资产的内部转移实行有偿调拨以资加强固定资产的管理与核算。是项调拨业务应填制“固定资产调拨交接单”并经资产管理部批准后办理交接手续和帐务处理。()本公司不需用的固定资产可以变价出售。出售时应填“固定资产调拨交接单”经总经理室批准外作为变价出售、减少固定资产记录的依据。购买方付款时另填制发货票。()出售固定资产应将固定资产原价已提折旧收回价款清理费用等转入“固定资产清理”科目核算。处理后的净损益转入当年度损益作营业外收入或营业外支出处理。、报损报废()由于意外事故造成固定资产损失时应由责任人或固定资产管理部门填制“固定资产报损报废申请单”经总经理室批准后应将固定资产原价、已提折旧、清理费用自过失人或保险公司收回的赔偿款入库的残料价值等归集“固定资产清理”科目核算。处理的净损益转入当年度损益作营业外收入或营业外支出处理。()固定资产由于自然损耗技术更新等原因需要报废者应填“固定资产报损报废申请单”经资产管理部批准后处理方法同上。()固定资产每年至少全面盘点一次为保证报表的真实可靠年度内可根据需要进行盘点。在盘点前财务部首先要把固定资产的总分类核算资料和明细分类核算资料核对相符进一步再核对帐实是否相符。、年终清查()为保证固定资产的完整和年度会计决算的真实至少每年进行一次清查。清查工作由资产管理部负责组织财务、使用部门全面清点实物与清查表、帐、卡相核对。()在清查登记中对盘盈、盘亏的资产要查明原因分清责任提出处理意见报计划委员会批准后其盘盈净收益作营业外收入处理并开设固定资产卡片在固定资产登记簿中进行登记其盘亏净损失作营业外支出处理并在固定资产登记簿进行相应登记。、其他事项()固定资产不实行提存大修理基金办法发生大修理支出时直接记入有关的费用科目。为了均衡成本负担对数额较大的大修理支出可以列作“待摊费用”或“递延费用”分期摊入成本费用。()租入固定资产除临时租用外应当签订“租赁合同”按合同规定支付的租赁费用可直接记入有关的费用科目如属融资租入固定资产则视同固定资产购入处理并计提折旧。()出租固定资产除临时出租外应当签订“租赁合同”依合同规定按期收取租赁费。是项租赁费收入首先应补偿该项固定资产应提的折旧额余下差额列作其他业务利润收入如属融资租出固定资产则视作固定资产减少处理转入有关“应收融资租出固定资产款”“递延利息收入”等科目。()有关固定资产资料、文件的存档a永久保存者:固定资产购建计划、合同、可行性研究文件固定资产卡片固定资产投资合同产权证明等法律文件固定资产报损报废申请单。b保存五年以上者:固定资产交接单固定资产盘点表固定资产盘点盈亏报告。六、投资企业财务管理公司对外投资的企业除按国家有关会计政策法规执行外还必须按以下规定执行:.当公司只拥有被投资企业以下权益性资本投资时公司不应影响被投资企业的经营政策和财务政策会计核算上应采用成本法进行核算.当公司拥有被投资企业权益性资本投资时公司在会计核算上应采用权益法进行核算.当公司拥有被投资企业以上权益性资本投资或能够实际控制被投资企业时公司采用权益法进行会计核算的同时还必须定期编制合并会计报表以综合反映母公司和子公司组成的企业集团的整体经营情况()被投资企业财务人员必须会同本公司财务人员编制被投资企业的财务会计制度()被投资企业每年度终了时必须提供真实、合法、正确的会计报表和其他会计资料()公司审计部必须定期对被投资企业财务状况进行审计。七、合同管理、合同的种类本公司一切经济活动必须立足于有法可依、核算有据其中重要的经济事项必须签订具有法律约束力的书面契约、协议、合同。根据本公司的经营特点合同至少包括如下类型:()采购合同:包括订货合同、固定资产购建合同、外协加工合同、印刷合同、进口合同等()销售合同:包括销货合同、维修合同、出口合同等()货物运输合同:包括铁路、公路、建筑、安装种类等()对外投资合同()建设工程承包合同:包括勘察、设计、建筑、安装等种类()银行借款合同()财产保险合同()技术合同:包括技术开发合同、委托开发合同、合作开发合同、技术转让合同、专利申请权转让合同、专利权转让合同等()其他经济合同。、合同内容合同种类很多各有其经济特点由于经济合同具有物质利益约束和法律保障故对明确规定双方的经济责任权利和义务应持审慎态度除参阅专业合同条款外合同内容应具备下列条款:()签订合同各方的名称:()合同主要事项:a商品品名、规格、型号、数量、单价、总价、包装、交货批次及交货日期和地点、质量标准、验收方法、结算办法、保险、关税、罚则及保证人、有效时间等b货物运输合同的主要条款包括:(a)货物的名称、性质、体积、数量、及包装标准(b)物起运和到达地点、运距、收发货人名称及详细地址(c)运输质量及安全要求(d)货物装卸责任和方法(e)货物的交接手续(f)批量货物运输起止日期(g)年、季、月度合同的运输计划(文书、表式、电报)提送期限和运输计划的最大限量(h)运杂费计算标准及结算方式(i)变更、解除合同的期限(j)违约责任(k)双方商定的其他条款。c、长期投资项目合同的主要条款:(a)合营各方合营公司名称性质(b)生产经营的目的、范围和规模以及投资总额与注册资本(c)合营各方的责任及有关技术转让和产品销售的要项(d)董事会经营管理机构(e)设备购买筹备和建设(f)税务、财务、审计、合营期限合营期满后财产处理的要项(g)合同的修改、变更与解除双方的违约责任以及所适用法律、争议的解决(h)双方商定的其他条款等。d建设工程承包合同主要条款有:(a)工程名称和地点(b)工程范围和内容主要包括栋数、结构、层数、面积、资金来源、投资总额以及工程批准文号等(c)开、竣工日期及中间交工工程开、竣工日期(d)工程质量保修期及保修条件(e)工程造价(f)工程价款的支付、结算及交工验收办法(g)设计文件及概预算和技术资料提供日期(h)材料和设备的供应及进场期限(i)双方相互协作事项(j)违约责任(k)奖励条件。e银行借款合同主要条款有:(a)保险标的(b)座落地点(c)保险金额(d)保险责任(e)除外责任(f)赔偿办法(g)保险费缴付办法(h)保险起讫期限。f技术合同主要条款有:(a)项目名称(b)标的技术的内容、形式和要求(c)研究开发计划(d)研究开发经费或者项目投资的数额及其支付、结算方式(e)利用研究开发经费购置的设备、器材、资料的财产归属(f)履行的期限、地点和方式(g)技术情报和资料的保密(h)风险责任的承担(i)技术成果的归属和分享(j)验收的标准和方法(k)报酬的计算和支付方式(l)违约金或者损失赔偿额的计算方法(m)技术协作和技术指导的内容(n)争议的解决办法(o)名词和术语的解释。对于列入国家计划的科技项目所订立的技术合同应当附项目计划书、任务书以及主管机关的批准文件。g除上列具有特点的合同主要事项外其他经济合同内容可根据具体情况不同酌情增删。()签订合同代表单位的地址代表签字加盖合同专用章()载明合同于何地签订重要经济合同应请公证处公证。、管理责任()采购合同由采购系统的物料认证部负责管理物料认证部必须制定完善的采购管理办法并实施监督物料认证部必须制定对采购合同条款的重要信息进行论证建立共享信息资源并负责维护()销售合同由市场系统商务部进行管理。商务部必须控制完善的销售合同管理办法并实施监督()其它种类经济合同按照公司经营管理体制分工是哪个部门经营的业务则由哪个部门负责。合同必须先经部门经理审批再由系统主管或其授权人批准后方可签订。重大合同必须经公司总裁批准()公司合同专用章授权财务部门保管使用凭系统总裁或其授权人批准后方可用印未批批准不得用印。本公司的公章不得用于经济合同。()凡应签订经济合同的经济业务如因经办人不签订经济合同而导致本公司遭受经济损失者由系统总裁或其授权人召开部门主管会议视其情节轻重予以适当处理(包括经济制裁或解聘除名直到追究法律责任。)()批准权限原则上一切经济合同均应由系统总裁批准重大经济合同由公司总裁批准但为了适应经营灵活性不失时机地完成各项业务按下列程序执行批准权限:(a)根据不同时期经营特点由系统总裁召开部门主管会计制订各种经济合同审批权限限额以上由系统总裁审批限额以下由总经理授权批准人审批。(b)由系统总裁审批的经济合同因所处异地和时间关系可由主管人员先以电话、电传、电报等方式请示按系统总裁意图和授权签订。、立案存档各种经济合同至少有一份正本副本按需要份数统一由财务总帐科按合同类别编号并记录于合同登记簿。盖合同专用章后以正本存财务部依编号顺序立卷。年终后装订成册予以设库存档合同有效期满后至少保存五年。财务部是经济合同监督执行者如因合同发生异常事项及其处理情况应另编写“合同异常事项记录”附于该合同之后。财务部保管的经济合同可经授权人批准后调阅但不准出借需要时可以复印。八、重要票据、单证管理.公司空白支票空白发票以及公司统一印制的收据、合同、提货凭证等都属重要票证应分别由归口部门指定专人保管领用时登记防止丢失和假冒。.空白发票、收据的印制应报经税务机关审批在指定厂家委托印刷并按顺序印就编号以便管理。.收据仅用于非商品交易的收入商品交易的收入必须使用发票特殊情况下如需在收款时另开收据应在收据上注明发票事项及发票号码。.凡属印就编号的重要票证在填用时因故作废应加盖作废章或注销后随原编号付本保存以备查对。.重要票证应定期进行盘点查对至少每年终清点一次如有丢失、差错、应列表造册及时向有关部门报告并采取措施(包括公告、通知)避免造成损失。.重要票证的填制必须严肃应填列内容以及大写金额等必须符合规范要求。.如客户因丢失发票、收据除应备要求补具证明的正式函件并经财务主管审批准存档(可附入该笔记帐凭证后)然后将原发票、收据存根复印件加注证明并加盖公章给客户。.公司存出保证金(押金、按金)的收据视同有价证券单独立卷存放(应与记帐凭证和相互索引)以备日后作为索回保证金的凭据。九、会计档案管理.公司会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算专业材料。.公司每年形成的会计档案由财务部总帐科按照归档的要求整理成卷或装订成册。.当年会计档案在会计年度终了后可暂由财务部总帐科保管一年。期满后财务部总帐科必须编造清册移交公司的档案保管部门不得自行封包保存。档案保管部门必须按期点收不得推诿拒绝。.档案保管部门接收保管的会计档案原则上应当保持原卷册的封装个别需要拆封重新整理的应当会同财务部总帐科经办人员共同拆封整理。以分清责任。.档案保管部门对于违反会计档案管理制度的有权进行检查纠正情节严重的应当报告公司审计部或法律事务处严肃处理。.档案保管部门对会计档案必须进行科学管理做到妥善保管存放有序查找方便。同时严格执行安全和保密制度不得随意推放严防毁损、散失和泄密。.公司会计档案应为本公司积极提供利用向外单位提供利用时档案原件原则上不得借出如有特殊需要须报经上级主管部门批准但不得拆散原卷册并应限期归还。.各种会计档案的保存期限依据国家《会计档案管理办法》根据其特点分为永久、定期二类定期保管期限分年、年、年、年、年种各种会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。.会计档案保管期满需要销毁时由公司档案管理部门提出销毁意见会同财务部总帐科共同鉴定严格审查编造会计档案销毁清册销毁会计档案时应由档案管理部门和财务部共同派员监督。、监销人在销毁会计档案以前应当认真进行清点核对销毁后在销毁清册上签名盖章并将监销情况报告本单位领导。公司会计档案保管期限表顺序号档案名称保管期限备注一、会计凭证类原始凭证、记帐凭证和汇总凭证十五年其中:涉及外事和对私改造的会计凭证永久银行存款余额调节表三年二、会计帐簿表日记帐十五年其中:现金和银行存款日记帐二十五年明细帐十五年总帐十五年包括日记帐固定资产卡片固定资产报废清理后保存五年辅助帐簿十五年涉及外事和对私改造的会计帐簿永久三、会计报表类包括各级主管部门的汇总会计报表主要财务指标快报三年包括文字分析月、季度会计报表五年包括文字分析年度会计报表(决算)永久包括文字分析四、其它类会计移交清册十五年会计档案保管清册二十五年会计档案销毁清册二十五年十、会计人员录用、培训、离任管理、会计人员录用管理:()人力资源部提供人员名单及相应的情况资料给财务部()财务部依据工作说明书、工作规范组织人员进行筛选()财务部会同人力资源部对已选中人员组织面试、测试()确定试用人员名单()组织试用人员的试用期工作()根据试用期工作情况确定录用人员名单、在岗培训管理:()确定培训范围:a新录用人员的培训b现有人员的培训()确定培训内容:a员工基本知识的培训b员工专业技能的培训c员工态度的培训()确定培训项目:()制订培训计划:a设计培训课程b选定培训方法c准备培训条件d指定培训人员e确定培训时间、地点f组织培训考核()分析评估培训效果:a评价培训工作的有效性b评价培训工作的效益性。、离任管理:()会计人员工作调动或者因故离职必须将本人所经营的会计工作全部移交给接替人员。没有办法办理交接手续的不得调动或者离职()接替人员应当认真接管移交工作并继续办理移交的未了事项()会计人员办理移交手续必须有监交人负责监交()移交人员在办理移交时要按移交清册逐项移交接替人员要逐项核对点收()会计机构负责人会计主管人员移交时还必须将全部财务会计工作重大财务收支和会计人员的情况等向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题应当写出书面材料()交接完毕后交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章()接替人员应当继续使用移交的会计帐簿不得自行另立新帐以保持会计记录的连续性。十一.统计配合与资料交流、公布管理统计工作的基本任务是对企业的生产经营活动情况进行统计调查统计分析提供统计资料实行统计监督。为了充分利用财务系统的基础财务数据为了保证统计资料的准确性与及时性发挥统计工作在企业生产经营活动中的重要作用特制定本制度。.各部门根据统计工作的需要以及统计业务的繁简程度配备专职或兼职统计员统计员应保持相对的稳定。.各部门因统计需要须从财务部获取原始财务数据时应与财务总监办联系说明统计目的、统计资料发送对象及所需财务数据由财务总监办统一安排相关部门提供。.财务部各部门提供的资料必须完整、准确、真实与对外统计资料所提供的数据必须保持口径一致。.各部门所需的财务统计数据一律以直接从财务部获取的数据为主以便克服使用统计数字的混乱现象。.各部门应将统计资料采用卡片或台帐形式按月、季、年进行整理分类以便使用。.各部门需从其他部门获取或阅读统计资料时应填写“统计资料交流单”。.统计资料发生后如发现错误必须应即订正。受理部门发现数字错误时应立即通知填报单位订正填报单位不得推诿。.属于保密性质的统计资料必须严格保密严防重失提供时应按公司保密制度的规定执行。.统计资料的对外公布必须经公司一级部门主管的审批财务资料的对外公布须经财务部主管的批准。十二.核算专用电脑授权操作管理财务系统的权限分为两类一是高级用户权限一是普通用户权限权限的分配与财务系统人员的职责挂钩主管人员、模块负责人及系统维护人员拥有高级用户权限其它人员使用普通用户权限。·总帐模块普通用户权限:()日记帐、AP发票录人、查询及修改()有关报表的提交及打印。使用人员:综合会计部一般会计。·总帐模块高级用户权限:()所有普通用户权限()GL过帐()总帐设置外币及汇率设置、总帐会计期打开关闭、财会弹性域的设置()报表定义及修改()AP高级用户权限()AR高级用户权限()FA高级用户权限。使用人员:总帐经理、系统维护员。·资产模块普通用户权限:()新增资产录人()资产转移、调整、报废()报表运行总帐查询()成批增添()总帐查询。·资产模块高级用户权限:()所有普通用户权限()运行折旧(过帐)()FA设置·应付帐款普通用户权限:()AP发票录入、查询、修改()总帐日记帐录入()报表提交·应付帐款高级用户权限:()所有普通用户权限()挂起发票释放()AP会计期关闭及打开()AP过帐()报表提交()AP设置。·应收帐款普通用户权限:()发票录入、收据录入及核销()借贷项通知单()报表提交()OE查询。·应收帐款高级用户权限:()所有普通用户高级权限()AR设置()总帐查询()AR过帐关闭会计期()应收帐款调整·出纳普通用户权限:()支付()支付无效、查询()发票查询()报告提交()付款格式及银行设置。·出纳高级用户权限:()支付查询()报告提交()付款格式及银行设置。十三.会计人员行使依法尽责特权的管理按照《中华人民共和国会计法》结合本公司的实际与本公司的会计机构会计人员的主要职责是:会计核算a下列事项应当办理会计手续进行会计核算:(a)款项和有价证券的收付(b)财物的的收发、增减和使用(c)债权债务的发生和结算(d)资本、基金的增减和经费的收支(e)收入、费用、成本的计算(f)财务成果的计算和处理(g)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。b会计年度自公历月日起至月日止。c会计核算以人民币为记帐本位币。d会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿报送虚假的会计报表。用电子计算机进行会计核算的对使用的软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的要求应当符合国务院财政部门的规定。e办理本规定第a条的事项必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构会计机构必须对原始凭证进行审核并根据经过审核的原始凭证编制记帐凭证。f公司按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和会计帐簿。会计机构根据经过审核的原抬凭证和记帐凭证按照国家统一的会计制度关于记帐规则的规定记帐。g公司应当建立财产清查制度保证帐簿记录与实物、款项相符。h公司按照国家统一的会计制度的规定根据帐簿记录编制会计报表报送财政部门和有关部门。会计报表由单位领导人和会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。i会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料应当按照国家有关规定建立档案妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法由国务院财政部门会同有关部门制定。()会计监督()拟订本公司财务会计事务处理的具体办法、流程()参与拟订公司的经营计划、资金计划、考核、分析预算财务计划的执行情况等()处理其他相关会计事务为使会计人员更好依法行使以上职权特制定以下管理规定:()会计人员对公司实行会计监督如有违反《会计法》规定的情况应及时向财务系统总裁汇报或通过公司法律事务处向反映。()会计人员对不真实、不合法的原始凭证、不予受理对记载不准确不完整的原始凭证予以退回要求更正、补充。()会计人员发现帐簿记录与实物、款项不符时应当按公司有关规定办理若数目较大或无权处理的应立即以书面形式向财务总裁报告并通过法律事务处向公司反映。()会计人员对公司违法的收支应当制止和纠正同时必须以书面形式向财务总裁报告并通过法律事务处向公司反映相关部门自接到书面报告之日起十日内必须作出书面处理决定。()会计机构、会计人员必须接受财政、审计、税务机关的监督如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料如有拒绝、隐匿、谎报等情况会计人员必须向法律事务所反映。()会计人员通过以上的方式反映情况得不到回复或会计人员认为公司作出的处理决定仍然不合法时可以直接向财政、审计、税务等机关报告。()公司法律事务处按有关规定对违法机构、人员进行处理情节严重的人员给予行政处分。()公司任何领导和人员不得对依照本规定履行职责的会计人员进行打击报复违反规定的给予行政处分构成犯罪的依法追究刑事责任。PAGEⅦ

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