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会计基础新教案大课商业折扣、现金折扣、销售折让与退回.doc

会计基础新教案大课商业折扣、现金折扣、销售折让与退回

紫梦
2018-09-09 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《会计基础新教案大课商业折扣、现金折扣、销售折让与退回doc》,可适用于考试题库领域

商业折扣、现金折扣、销售折让与销售退回一、商业折扣商业折扣是指企业根据市场供需情况或针对不同的顾客在商品标价上给予的折扣。商业折扣是价格上的折扣是企业最常用的促销手段。比如购买件销售价格折扣购买件销售价格折扣等。商业折扣一般在交易发生时即已确定它仅仅是确定实际销售价格的一种手段不需在买卖双方任何一方的账上反映因此在存在商业折扣的情况下企业应按扣除商业折扣以后的实际售价确认收入。另外税法规定如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的可按折扣后的销售额计算收入如果将折扣额另开发票则不得从销售额中减除折扣额。例:A企业为增值税一般纳税人适用税率。该企业向B企业销售产品一批按价目表标明的价格金额为元由于是成批销售A企业给B企业的商业折扣并且销售额与折扣额在同一张发票上分别注明。款项已收存开户银行。A企业应作如下账务处理:借:银行存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)二、现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在赊销方式的交易中企业为了鼓励客户提前偿付货款通常与债务人达成协议债务人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。现金折扣一般用符号“折扣付款期限”表示。比如“n”表示:如果买方在天内付款可按售价给予的折扣在天内付款按售价给予的折扣在天内付款则不给折扣并且最长付款期为天。我国会计准则规定现金折扣采用总价法核算。总价法是将未减除现金折扣前的金额作为实际售价现金折扣发生在销售之后是一种融资理财费用会计上作为财务费用处理。例:A企业在年月日向B企业赊销一批商品件增值税专用发票上注明的售价元增值税税额元企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:n。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。⑴月日销售实现时按总售价确认收入:借:应收账款B贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)⑵如果月日买方付清货款则按售价元的享受元的现金折扣实际付款元。会计分录为:借:银行存款财务费用贷:应收账款B⑶如果月日买方付清货款则按售价元的享受元的现金折扣实际付款元。会计分录为:借:银行存款财务费用贷:应收账款B⑷如果买方月底才付款应按全额付款。会计分录为:借:银行存款贷:应收账款B三、销售折让与销售退回销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。企业在商品销售给买方后如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求可以要求卖方在价格上给予一定减让。发生在企业确认收入之后的销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入。企业销售商品除了可能发生销售折让外还有可能发生销售退回。销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。如果企业确认收入后发生销售退回不论是当年销售的还是以前年度销售的除特殊情况外一般应冲减退回当月的销售收入同时冲减退回当月的销售成本。由于销售退回或折让不仅涉及销货价款或折让价款的退回还涉及增值税的退回这样销售方和购买方就应相应的对当期的销项税额或进项税额进行调整。根据税法规定销售货物并向购买方开具增值税专用发票后如发生退货或销售折让应视不同情况分别按以下规定办理:购买方未做账务处理的情况下须将原发票联和抵扣联主动退还销售方。销售方收到后如果未将记账联做账务处理应在该发票联、抵扣联及相应的存根联、记账联上注明“作废”字样并依次粘贴该联发票作废即可。如果销售方已将记账联做账务处理可开具相同内容的红字专用发票将红字专用发票的记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭证存根联、抵扣联和发票联不得撕下并将从购买方收到的原抵扣联、发票联粘贴在后面同时在上面注明原发票记账联和红字专用发票记账联的存放地点作为开具红字专用发票的依据。未收到购买方退还的专用发票前销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的销售方应按折让后的货款重开专用发票。在购买方已做账务处理发票联及抵扣联无法退还的情况下购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前不得开具红字专用发票收到证明单后根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后应将红字专用发票所注明的增值税额从当期的进项税额中扣减。如不扣减造成不纳税或少纳税的属于偷税行为。进货退回或索取折让证明单的基本联次为三联:第一联为存根联由税务机关留存备查第二联为证明联由购买方送产销售方作为开具红字专用发票的合法依据第三联由购货单位留存。证明单必须由税务机关开具并加盖主管税务机关印章。例:A企业为增值税一般纳税人适用税率为。A企业向B企业销售商品一批增值税专用发票上标明金额元、税额元款项尚欠。该批商品的成本为元。A企业的账务处理为:借:应收账款B贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借:主营业务成本贷:库存商品例:B企业收到商品后作出相应账务处理将商品验收入库时发现其质量不合格要求A企业给予的折让A企业同意。假定A企业已获得B企业主管税务部门开具的索取折让证明单并开具了红字增值税专用发票。A企业的账务处理为:借:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)贷:应收账款B例:收到销售商品款时A企业的账务处理为:借:银行存款贷:应收账款B例:甲企业为增值税一般纳税人适用税率为。甲企业向乙企业销售商品一批增值税专用发票上标明金额元、税额元款项已收存银行。该批商品的成本为元。甲企业的账务处理为:借:银行存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借:主营业务成本贷:库存商品例:同月甲企业收到商品后作出相应账务处理将商品验收入库时发现严重质量问题乙企业按照合同的约定将该批商品全部退回给甲企业甲企业验收入库后将所收货款退回。假定甲企业已取得乙企业主管税务部门开来的进货退回证明单并开具了红字增值税专用发票。甲企业的账务处理为:借:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)贷:银行存款借:库存商品贷:主营业务成本例:某企业为增值税一般纳税人适用税额。年月份销售甲产品件不含税单价元单位销售成本元。因质量问题该批产品于年月退回件货款已经退回。该企业年月该企业同类产品的销售件单位销售成本为元。假定该企业已取得税务机关开具的进货退回证明单并开具了红字增值税专用发票。该企业销售退回时的账务处理为:借:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)贷:银行存款借:库存商品贷:主营业务成本一般情况下如果退回月份有同类或同种产品销售的则应按退回当月同类或同种产品的实际成本计算退回产品成本如果退回的产品本月没有销售或或没有同类或同种产品销售的则按原销售月份的产品实际成本计算退回产品的成本。PAGE

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