会计基础新教案大课商业折扣、现金折扣、销售折让与退回

商业折扣、现金折扣、销售折让与销售退回 一、商业折扣 商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的折扣。商业折扣是价格上的折扣，是企业最常用的促销手段。比如，购买5件，销售价格折扣10%，购买10件，销售价格折扣20%等。 商业折扣一般在交易发生时即已确定，它仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不需在买卖双方任何一方的账上反映，因此，在存在商业折扣的情况下，企业应按扣除商业折扣以后的实际售价确认收入。 另外税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算收入；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。 例：A企业为增值税一般纳税人，适用税率17%。该企业向B企业销售产品一批，按价目 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 标明的价格金额为40000元，由于是成批销售，A企业给B企业10%的商业折扣，并且销售额与折扣额在同一张发票上分别注明。款项已收存开户银行。A企业应作如下账务处理： 借：银行存款 36000 贷：主营业务收入 30769.23 应交税费－应交增值税（销项税额） 5230.77 二、现金折扣 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在赊销方式的交易中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，债务人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。 现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。比如，“2/10，1/20，n/30”表示：如果买方在10天内付款可按售价给予2%的折扣；在20天内付款按售价给予1%的折扣；在30天内付款则不给折扣，并且最长付款期为30天。 我国会计准则规定，现金折扣采用总价法核算。总价法是将未减除现金折扣前的金额作为实际售价，现金折扣发生在销售之后，是一种融资理财费用，会计上作为财务费用处理。 例：A企业在2005年5月1日向B企业赊销一批商品200件，增值税专用发票上注明的售价2000元，增值税税额3400元，企业为了及早收回货款而在 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。 ⑴5月1日销售实现时，按总售价确认收入： 借：应收账款—B 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费－应交增值税（销项税额） 3400 ⑵如果5月9日买方付清货款，则按售价20000元的2%享受400元的现金折扣，实际付款23000元。会计分录为： 借：银行存款 23000 财务费用 400 贷：应收账款—B 23400 ⑶如果5月18日买方付清货款，则按售价20000元的1%享受200元的现金折扣，实际付款23200元。会计分录为： 借：银行存款 23200 财务费用 200 贷：应收账款—B 23400 ⑷如果买方5月底才付款，应按全额付款。会计分录为： 借：银行存款 23400 贷：应收账款—B 23400 三、销售折让与销售退回 销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。企业在商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 ，可以要求卖方在价格上给予一定减让。发生在企业确认收入之后的销售折让，应在实际发生时冲减当期的销售收入。 企业销售商品除了可能发生销售折让外，还有可能发生销售退回。销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。如果企业确认收入后发生销售退回，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除特殊情况外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。 由于销售退回或折让不仅涉及销货价款或折让价款的退回，还涉及增值税的退回，这样，销售方和购买方就应相应的对当期的销项税额或进项税额进行调整。根据税法规定，销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理： 购买方未做账务处理的情况下，须将原发票联和抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，如果未将记账联做账务处理，应在该发票联、抵扣联及相应的存根联、记账联上注明“作废”字样，并依次粘贴，该联发票作废即可。如果销售方已将记账联做账务处理，可开具相同内容的红字专用发票，将红字专用发票的记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，存根联、抵扣联和发票联不得撕下，并将从购买方收到的原抵扣联、发票联粘贴在后面，同时在上面注明原发票记账联和红字专用发票记账联的存放地点，作为开具红字专用发票的依据。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已做账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期的进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。 进货退回或索取折让证明单的基本联次为三联：第一联为存根联，由税务机关留存备查；第二联为证明联，由购买方送产销售方作为开具红字专用发票的合法依据；第三联由购货单位留存。证明单必须由税务机关开具，并加盖主管税务机关印章。 例1-1：A企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%。A企业向B企业销售商品一批，增值税专用发票上标明金额80000元、税额13600元，款项尚欠。该批商品的成本为60000元。A企业的账务处理为： 借：应收账款—B 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费－应交增值税（销项税额） 13600 借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000 例1-2：B企业收到商品后作出相应账务处理，将商品验收入库时发现其质量不合格，要求A企业给予10%的折让，A企业同意。假定A企业已获得B企业主管税务部门开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。A企业的账务处理为： 借：主营业务收入 8000 应交税费－应交增值税（销项税额） 1360 贷：应收账款—B 9360 例1-3：收到销售商品款时，A企业的账务处理为： 借：银行存款 84240 贷：应收账款—B 84240 例2-1：甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%。甲企业向乙企业销售商品一批，增值税专用发票上标明金额50000元、税额8500元，款项已收存银行。该批商品的成本为35000元。甲企业的账务处理为： 借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 35000 例2-2：同月，甲企业收到商品后作出相应账务处理，将商品验收入库时发现严重质量问题，乙企业按照合同的约定将该批商品全部退回给甲企业，甲企业验收入库后将所收货款退回。假定甲企业已取得乙企业主管税务部门开来的进货退回证明单，并开具了红字增值税专用发票。甲企业的账务处理为： 借：主营业务收入 50000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500 贷：银行存款 58500 借：库存商品 35000 贷：主营业务成本 35000 例3：某企业为增值税一般纳税人，适用税额17%。2004年12月份销售甲产品100件，不含税单价140元，单位销售成本100元。因质量问题该批产品于2005年5月退回20件，货款已经退回。该企业2005年5月该企业同类产品的销售150件，单位销售成本为110元。假定该企业已取得税务机关开具的进货退回证明单，并开具了红字增值税专用发票。该企业销售退回时的账务处理为： 借：主营业务收入 2800 应交税费－应交增值税（销项税额） 476 贷：银行存款 3276 借：库存商品 2200 贷：主营业务成本 2200 一般情况下，如果退回月份有同类或同种产品销售的，则应按退回当月同类或同种产品的实际成本计算退回产品成本；如果退回的产品本月没有销售或或没有同类或同种产品销售的，则按原销售月份的产品实际成本计算退回产品的成本。 PAGE 3