下载
加入VIP
  • 专属下载特权
  • 现金文档折扣购买
  • VIP免费专区
  • 千万文档免费下载

上传资料

关闭

关闭

关闭

封号提示

内容

首页 swsw_jy0601

swsw_jy0601.doc

swsw_jy0601

藏于不敢
2018-09-07 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《swsw_jy0601doc》,可适用于财会税务领域

年注册税务师考试辅导  税务代理实务                         第六章 企业涉税会计核算历年分值:分左右。  题型:单选题、多选题、简答题、综合题。  本章内容:  第一节 企业涉税会计主要会计科目的设置  第二节 工业企业涉税会计核算(分散在以后各章中)  第三节 商品流通企业的涉税核算    一、“应交税费”科目  核算的税费包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城建税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、企业(保险)按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税等。印花税、耕地占用税、车辆购置税等不在本科目核算。    二、计提税款时的账务处理税种借方贷方增值税  借:银行存款、应收账款、应付职工薪酬、长期股权投资等  贷:应交税费应交增值税(销项税额)  或一般纳税人适用简易征收办法时:    贷:应交税费未交增值税消费税  ()与经营活动有关的:  借:营业税金及附加  ()出售属于固定资产管理的不动产计算应交的营业税等:  借:固定资产清理等科目  贷:应交税费-应交消费税(营业税、城建税、教育费附加、资源税)营业税资源税城建税教育费附加企业所得税  借:所得税费用  递延所得税资产或负债  贷:应交税费应交所得税土地增值税  房地产企业销售开发的房地产:  借:营业税金及附加  销售作为固定资产管理的房地产:  借:固定资产清理  贷:应交税费应交土地增值税房产税  借:管理费用  贷:应交税费应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、保险保障基金等土地使用税车船税矿产资源补偿费保险保障基金个人所得税  借:应付职工薪酬  贷:应交税费-应交个人所得税耕地占用税  借:在建工程  贷:银行存款车辆购置税  借:固定资产印花税  借:管理费用或待摊费用    三、增值税账务处理  在应交税费科目中增值税有三个二级科目应交增值税、未交增值税、增值税检查调整应交增值税下设个专栏。  应交税费应交增值税明细账  专栏核算内容借方进项税额  记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额  注意:退回所购货物应冲销的进项税额用红字登记。已交税金  核算企业当月缴纳本月增值税额减免税款  企业按规定直接减免的增值税额借记本科目贷记“营业外收入”科目出口抵减内销产品应纳税额  按免抵税额登记转出未交增值税  核算企业月终转出应缴未缴的增值税贷方销项税额  记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额  注意:退回销售货物应冲减的销项税额只能在贷方用红字登记。出口退税  按退税的最高限额免抵退税额登记进项税额转出  记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣按规定转出的进项税额转出多交增值税  核算一般纳税人月终转出多缴的增值税    四、企业所得税的账务处理  企业按照税法计算确定的当期应缴所得税金额  借:所得税费用当期所得税费用    贷:应交税费应交所得税  应纳税暂时性差异形成递延所得税负债  借:所得税费用递延所得税费用    贷:递延所得税负债  可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产  借:递延所得税资产    贷:所得税费用递延所得税费用    五、以前年度损益调整(重要)  只有跨年度损益类科目发生错账时才使用本科目进行调整。  企业调增以前年度利润或减少以前年度亏损时借记有关科目贷记“以前年度损益调整”调减以前年度利润或增加以前年度亏损时借记“以前年度损益调整”贷记有关科目。  由于以前年度损益调增而补缴的所得税借记“以前年度损益调整”贷记“应交税费应交所得税”由于以前年度损益调减而少缴的所得税借记“应交税费应交所得税”贷记“以前年度损益调整”。  本科目的余额转入“利润分配未分配利润”。  本科目结转后应无余额。  注意做综合题时要区分是账务处理错了还是会计与税法存在差异对于会计与税法的差异只需要调整纳税申报表只有账务处理不符合会计制度的规定才需要调账。      第页

用户评价(0)

关闭

新课改视野下建构高中语文教学实验成果报告(32KB)

抱歉,积分不足下载失败,请稍后再试!

提示

试读已结束,如需要继续阅读或者下载,敬请购买!

文档小程序码

使用微信“扫一扫”扫码寻找文档

1

打开微信

2

扫描小程序码

3

发布寻找信息

4

等待寻找结果

我知道了
评分:

/3

swsw_jy0601

VIP

在线
客服

免费
邮箱

爱问共享资料服务号

扫描关注领取更多福利