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核定征收.doc

核定征收

xaptlz
2018-09-10 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《核定征收doc》,可适用于财会税务领域

国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知 发文日期:    发文字号:国税函号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:  《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发号)下发后各地反映需要对有关问题进一步明确。为规范企业所得税核定征收工作现对企业所得税核定征收若干问题通知如下:  一、国税发号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业:  (一)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业)  (二)汇总纳税企业  (三)上市公司  (四)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业  (五)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构  (六)国家税务总局规定的其他企业。  对上述规定之外的企业主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式不得违规扩大核定征收企业所得税范围对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税并促使其完善会计核算和财务管理达到查账征收条件后要及时转为查账征收。  二、国税发号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为:  应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入  其中收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。  三、本通知从年月日起执行国税发号:国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:  为加强和规范企业所得税核定征收工作税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。  一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小“一刀切”地搞企业所得税核定征收。  二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。  三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人符合纳税人的实际情况并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。  四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制改善经营管理引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人要及时调整征收方式实行查账征收。  五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人要加大检查力度将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来合理确定年度稽查面防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。  六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作共同确定分行业的应税所得率共同协商确定分户的应纳所得税额做到分属国家税务局和地方税务局管辖生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。  附件:企业所得税核定征收鉴定表  二○○八年三月六日      企业所得税核定征收办法(试行)   第一条为了加强企业所得税征收管理规范核定征收企业所得税工作保障国家税款及时足额入库维护纳税人合法权益根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定制定本办法。  第二条本办法适用于居民企业纳税人。  第三条纳税人具有下列情形之一的核定征收企业所得税:  (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的  (二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的  (三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的  (四)虽设置账簿但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的  (五)发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的  (六)申报的计税依据明显偏低又无正当理由的。  特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。  第四条税务机关应根据纳税人具体情况对核定征收企业所得税的纳税人核定应税所得率或者核定应纳所得税额。    具有下列情形之一的核定其应税所得率:  (一)能正确核算(查实)收入总额但不能正确核算(查实)成本费用总额的  (二)能正确核算(查实)成本费用总额但不能正确核算(查实)收入总额的  (三)通过合理方法能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。  纳税人不属于以上情形的核定其应纳所得税额。  第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税:  (一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定  (二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定  (三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定  (四)按照其他合理方法核定。  采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时可按测算的应纳税额从高核定。  第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的应纳所得税额计算公式如下:  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率  应纳税所得额=应税收入额×应税所得率  或:应纳税所得额=成本(费用)支出额(应税所得率)×应税所得率  第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人经营多业的无论其经营项目是否单独核算均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。  主营项目应为纳税人所有经营项目中收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。  第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定:行业应税所得率()农、林、牧、渔业制造业批发和零售贸易业交通运输业建筑业饮食业娱乐业其他行业      第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到%的应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。  第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后)及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下:    (一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后个工作日内填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联主管税务机关和县税务机关各执一联另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要适当增加联次备用。  (二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后个工作日内分类逐户审查核实提出鉴定意见并报县税务机关复核、认定。  (三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后个工作日内完成复核、认定工作。  纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后未在规定期限内填列、报送的税务机关视同纳税人已经报送按上述程序进行复核认定。  第十一条税务机关应在每年月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税重新鉴定工作完成后按重新鉴定的结果进行调整。  第十二条主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。  纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的应当提供合法、有效的相关证据税务机关经核实认定后调整有异议的事项。  第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的按下列规定申报纳税:  (一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴年终汇算清缴。预缴方法一经确定一个纳税年度内不得改变。  (二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额进行预缴。按实际数额预缴有困难的经主管税务机关同意可按上一年度应纳税额的或预缴或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。  (三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。  第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的按下列规定申报纳税:  (一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前可暂按上年度应纳所得税额的或预缴或者按经主管税务机关认可的其他方法按月或按季分期预缴。  (二)在应纳所得税额确定以后减除当年已预缴的所得税额余额按剩余月份或季度均分以此确定以后各月或各季的应纳税额由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。  (三)纳税人年度终了后在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款申报额低于核定经营额或应纳税额的按核定经营额或应纳税额缴纳税款。  第十五条对违反本办法规定的行为按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。  第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局根据本办法的规定联合制定具体实施办法并报国家税务总局备案。  第十七条本办法自年月日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发号)同时废止

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