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2018-09-07 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《swsw_jy0401doc》,可适用于财会税务领域

年注册税务师考试辅导  税务代理实务                         第四章 发票领购与审查代理实务历年分值:分左右。  题型:单选题、多选题。  本章内容:  第一节 发票领购代理实务  第二节 发票填开的要求及操作要点  第三节 发票审查代理实务  第一节 发票领购代理实务  一、了解发票的种类、使用范围与发票管理权限的划分  发票的管理权限按流转税主体税种划分。增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理。  (一)增值税专用发票  掌握一般纳税人不得领购使用增值税专用发票的情形注意出现何种行为经税务机关责令限期改正而仍未改正的不得领购使用增值税专用发票。  掌握一般纳税人在什么情形下不得开具专用发票。类型具体规定  下一环节不得抵扣进项税额  ()一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票  ()向消费者销售应税项目  ()向小规模纳税人销售应税项目可以不开专用发票  ()将货物用于非应税项目  ()将货物用于集体福利或个人消费  ()将货物无偿赠送他人(有问题此种情况是可以开具专用发票下一环节可以抵扣进项税额的如页“()企业接收捐赠转入的货物进项税额的账务处理”)  不属于增值税征税范围或有免税待遇  ()销售免税货物法律、法规及国家税务总局领有规定的除外  ()销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务  ()提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产  简易征收办法  ()销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产  ()销售旧货  (二)普通发票  掌握货物运输发票的有关知识。  从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。  对单位和个人自领取营业执照之日至取得税务登记证期间提供的货物运输劳务在办理或补办税务登记手续后主管地方税务局可为其代开货物运输业发票。  地方税务机关代开票时需要征收的税种:营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。  关于货运发票的抵扣问题  准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费对未分别注明而合并注明为运杂费的不予抵扣。  (三)熟悉专业发票的范围及相关的管理规定    二、熟悉发票领购管理规程  (一)发票领购的适用范围  依法办理税务登记的单位和个人在领取《税务登记证》后可以申请领购发票  依法不需要办理税务登记的单位发生临时经营业务需要使用发票的可由税务机关代开发票(重要简答题的知识点)  临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》在办理纳税担保的前提下可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。  (二)发票领购手续  对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票税务机关应要求提供保证人或者缴纳不超过万元的保证金并限期缴销发票。    三、代理领购发票操作要点  (一)代理自制发票审批程序与操作要点  自制发票仅限于普通发票。  注意:自制发票取得税务机关核准的《发票印制通知书》后到指定的印刷厂印制。  (二)代理统印发票领购操作要点  批量供应:主要适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人。  交旧购新  验旧购新  后两种方式适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商业户。第二节 发票填开的要求及操作要点  一、熟悉发票的开具要求  熟悉增值税专用发票的开具时间尤其要注意:自年月日起先开具发票的纳税义务发生时间为发票开具的当天。    二、熟悉发票填开的操作要点  发票的开具  一般情况下收款方应当向付款方开具发票。  掌握付款方向收款方开具发票的情形:收购单位收购货物或者农副产品付款时扣缴义务人支付个人款项时。  发票的填写  填写发票时应当使用中文民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。  发票的取得  在取得发票时不得要求变更品名和金额。  不符合规定的发票一律不得作为财务报销凭证任何单位和个人有权拒收。  发票的作废  掌握增值税专用发票作废的条件掌握开具红字增值税专用发票的规定。处理类型具体规定  作废  作废条件是指同时具有下列情形:  ()收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月  ()销售方未抄税并且未记账  ()购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”  开具红字增值税专用发票  购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》的情形  一般纳税人取得专用发票后发生销货退回、开票有误等情形不符合作废条件的或因销货部分退回及发生销售折让的  销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单  因开票有误购买方拒收专用发票的  第三节 发票审查代理实务  本章可能出现的简答题(编号简):结合流转税的征税范围和发票的开具、作废、红字发票出简答题。      第页

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