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50中国证券监督管理委员会关于发布《公开发行证券的公司信息披露编报规则》第14号的通知.doc

50中国证券监督管理委员会关于发布《公开发行证券的公司信息披露…

xulumomo
2018-09-09 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《50中国证券监督管理委员会关于发布《公开发行证券的公司信息披露编报规则》第14号的通知doc》,可适用于服务领域

中国证券监督管理委员会关于发布《公开发行 证券的公司信息披露编报规则》第14号的通知 (证监发〔2001〕157号)各上市公司、相关会计师事务所:  近年来上市公司的财务报告被注册会计师出具非标准无保留审计意见(指带解释性说明的无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见下同)的情况逐渐增多。为进一步提高上市公司信息披露质量规范非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理保护投资者合法权益我会制定了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号-非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》现予发布请遵照执行。                        二00一年十二月二十二日       公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号       --非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理  第一条 为进一步提高上市公司信息披露质量规范同上市公司非标准无保留审计意见及涉及事项有关的信息披露行为保护投资者合法权益根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》制定本规定。  第二条 本规定所称非标准无保留审计意见是指注册会计师出具的除标准无保留审计意见外的其他类型审计意见包括带解释性说明的无保留意见、保留意见(含带解释性说明的保留意见)、无法表示意见和否定意见。  第三条 具有执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所应当建立健全完善的内部质量控制机制以保证注册会计师出具恰当的审计意见。  第四条 具有执行证券、期货相关业务资格的注册会计师应当恪守专业标准保持必要的执业谨慎结合审计业务的具体情况出具恰当的审计意见。  第五条 注册会计师不得以解释性说明代替保留意见或者以保留意见代替否定意见。凡注册会计师对上市公司的财务报告出具非标准无保留审计意见的应当根据中国注册会计师独立审计准则的要求在其审计报告中清楚地说明出具该意见的原因及依据并对该意见涉及事项对上市公司财务报告的影响做出估计无法估计的应当说明原因。  第六条 上市公司应当严格执行会计准则、制度及相关信息披露规范性的规定。凡上市公司的财务报告因明显违反上述规定将导致注册会计师出具非标准无保留审计意见的注册会计师应当指出并要求公司就相关事项做出必要的调整。  第七条 如上市公司拒绝就明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的事项做出调整或者调整后注册会计师认为其仍然明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定进而出具了非标准无保留审计意见的证券交易所应当在上市公司定期报告披露后立即对其股票实行停牌处理并要求上市公司限期纠正。  第八条 由于本规定第七条的原因导致上市公司股票停牌的停牌期间中国证券监督管理委员会将对有关事项进行调查并依法做出处理。股票停牌期间上市公司应当继续履行法定的信息披露义务。  第九条 如上市公司的财务报告被注册会计师出具非标准无保留审计意见其涉及事项不属于明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的上市公司董事会应当在相应的定期报告中针对该审计意见涉及的事项做出详细说明包括(但不限于):  (一)非标准无保留审计意见涉及事项的基本情况  (二)注册会计师对该事项的基本意见  (三)公司董事会、监事会和管理层等对该事项的意见  (四)该事项对上市公司的影响程度  (五)消除该事项及其影响的可能性  (六)消除该事项及其影响的具体措施。  第十条 如保留意见或否定意见涉及事项对上市公司利润产生影响注册会计师估计了该事项对利润影响数的上市公司应当在制定利润分配方案时扣除上述审计意见的影响数待该审计意见涉及事项及其对利润的影响消除后再行分配如果注册会计师出具了无法表示意见的审计报告上市公司当年不得进行利润分配。  第十一条 本规定自发布之日起施行。

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